政府部門會計概述

1、事業(yè)單位凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動資產(chǎn)基金310101長期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)313201專用基金三、凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)323301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余分配講授內(nèi)容專題一：凈資產(chǎn)概述專題二：各賬戶的核算專題一：凈資產(chǎn)概述 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 第二十八條第二十八條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額年度收入與支

2、出相抵后的余額。 結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未是指當年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。 結(jié)余資金結(jié)余資金是指當年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終是指當年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。止，當年剩余的資金。 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金雖然直接表現(xiàn)為單位年度預(yù)算的剩余，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金雖然直接表現(xiàn)為單位年度預(yù)算的剩余，但因其形成的原因不同、管理要求不同，需要分別定但因其形成的原因不同、管理要求不同，需要分別定義、分別管理。義、分別管理。規(guī)則規(guī)則二十八條第三款規(guī)定二十八條第三款規(guī)定經(jīng)營收

3、支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當單獨反映。單獨反映。事業(yè)單位事業(yè)單位財政撥款財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理第二十九條第二十九條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當按照同級財政的管理，應(yīng)當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。部門的規(guī)定執(zhí)行。 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理主要包括兩方面內(nèi)容：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理主要包括兩方面內(nèi)容：1.1.對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要實現(xiàn)對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余要實現(xiàn)單獨管理單獨管理，以規(guī)范和加強財政，以規(guī)范和加強財政預(yù)算，減少財政撥款資金沉淀，提高資金使用效益。預(yù)算，減少財政撥款資金沉淀，提高資金使用效益。2.2.體現(xiàn)體現(xiàn)財政分級管理財政分級管理的原則。財

4、政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因的原則。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因比較復(fù)雜，比較復(fù)雜，規(guī)則規(guī)則在處理上未作具體規(guī)定，而是按照財政在處理上未作具體規(guī)定，而是按照財政分級管理的原則，由各級財政部門作出具體規(guī)定。分級管理的原則，由各級財政部門作出具體規(guī)定。事業(yè)單位事業(yè)單位非財政撥款非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理的內(nèi)容第三十條第三十條 非財政撥款非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。用。非財政撥款非財政撥款結(jié)余結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額；剩余部分作為事業(yè)基

5、金用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1.1.事業(yè)單位事業(yè)單位非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)不能進行分配。不能進行分配。2.2.非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余可以進行分配?？梢赃M行分配。3.3.事業(yè)單位基金起到事業(yè)單位基金起到“蓄水池蓄水池”作用，用于調(diào)節(jié)年度之間作用，用于調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。的收支平衡。第三十一條第三十一條 事業(yè)單位應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理，事業(yè)單位應(yīng)當加強事業(yè)基金的管理，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排、合理使用，支支出不得超出基金規(guī)模出不得超出基金規(guī)模。一、事業(yè)單位應(yīng)加強事業(yè)基金與年度收入預(yù)算

6、的一、事業(yè)單位應(yīng)加強事業(yè)基金與年度收入預(yù)算的統(tǒng)籌，安排年初預(yù)算時如果收入預(yù)算不足以滿足統(tǒng)籌，安排年初預(yù)算時如果收入預(yù)算不足以滿足支出需要，要從事業(yè)基金當中安排一部分資金彌支出需要，要從事業(yè)基金當中安排一部分資金彌補差額。補差額。二、事業(yè)基金的使用要體現(xiàn)二、事業(yè)基金的使用要體現(xiàn)“事業(yè)事業(yè)”的特點，主的特點，主要用于單位的事業(yè)發(fā)展。要用于單位的事業(yè)發(fā)展。事業(yè)基金的管理內(nèi)容事業(yè)基金的管理內(nèi)容專題二：各賬戶的核算 一、財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 二、財政補助結(jié)余 三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 四、事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營結(jié)余 六、非財政補助結(jié)余分配 七、專用基金 八、事業(yè)基金 九、非流動資產(chǎn)基金一、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(一)定義 財政補助

7、結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位各項財政補助財政補助收入收入與其相關(guān)支出其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 包括：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn) (二)核算 事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出基本支出財政補助支出財政補助支出財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入財政補助收入 基本支出基本支出1001009595959510010010010095955 5放在這里就行了放在這里就行了事業(yè)支出事業(yè)支出項目支出項目支出財政補助支出財政補助支出財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支項目支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)某項目某項目財政補助收入財政補助收入項目支出項目支出某項目某項目財政補助結(jié)余財政補助結(jié)余財政

8、應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度/ /零余額賬戶零余額賬戶用款額度用款額度/ /銀行存款銀行存款5050505050504646464646464 44 44 44 44 4總結(jié)：總結(jié)：“財政補助結(jié)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”賬戶只有在賬戶只有在項目項目支出結(jié)轉(zhuǎn)明細科目有支出結(jié)轉(zhuǎn)明細科目有余額時余額時才結(jié)轉(zhuǎn)至才結(jié)轉(zhuǎn)至“財財政補助結(jié)余政補助結(jié)余”賬戶，賬戶，基本支出結(jié)轉(zhuǎn)有余額基本支出結(jié)轉(zhuǎn)有余額時不用繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。時不用繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)。3301 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn) （1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收支 借：財政補助收入借：財政補助收入基本支出、項目支出基本支出、項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補

9、助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財政補助支出（基本支出、項目支出）財政補助支出（基本支出、項目支出） 或或事業(yè)支出事業(yè)支出基本支出（財政補助支出）基本支出（財政補助支出） 項目支出（財政補助支出）項目支出（財政補助支出）（2 2）年末年末結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）項目） 貸或借：財政補助結(jié)余貸或借：財政補助結(jié)余（3 3）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或注

10、銷額度借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ( (按實際上繳或注銷數(shù)）按實際上繳或注銷數(shù)） 貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款存款（4 4）取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度）取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 借：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行借：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等存款等 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。事項，通過本科目核算。 二、財政補助結(jié)余(一)定義 財政補助結(jié)余是指事業(yè)單位各項目各項目財政

11、補財政補助收入助收入與其相關(guān)支出其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)余資金。(二)核算三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(一)定義 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助除財政補助收支以外收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 (二)核算注意： 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 某項目某項目事業(yè)支出事業(yè)支出項目支出項目支出非財政非財政專項資金支出專項資金支出某項目某項目其他支出其他支出項目支出項目支出 某項目某項目事業(yè)收入事業(yè)收入項目支出項目支出 某項目某項目上級補助收入上

12、級補助收入項目支出項目支出 某項目某項目附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入項目支出項目支出 某項目某項目其他收入其他收入項目支出項目支出 某項目某項目xxxxxxxxxxxxxxxxxx期末期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)非財政專項資金收支非財政專項資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各專項資金收入各專項資金收入 上級補助收入上級補助收入各專項資金收入各專項資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各專項資金收入各專項資金收入 其他收入其他收入各專項資金收入各專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財政專項資金支出非財政專項資金支出 或或事業(yè)支出

13、事業(yè)支出項目支出（非財政專項資金支出）項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出其他支出專項資金支出專項資金支出（2 2）年末年末已完成項目剩余資金的處理已完成項目剩余資金的處理 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 項目項目 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /事業(yè)基金事業(yè)基金 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 四、事業(yè)結(jié)余(一)定義 事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。 (二)核算年末，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”。 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余事業(yè)支出事業(yè)支出其

14、他支出其他支出事業(yè)收入事業(yè)收入上級補助收入上級補助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入其他收入其他收入xxxxxxxxxxxxxxxxxx上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出xxxxxx年末無余額！年末無余額！（1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財政非專項資金收支結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非財政非專項資金收支借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入各非專項資金收入各非專項資金收入 上級補助收入上級補助收入各非專項資金收入各非專項資金收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入各非專項資金收入各非專項資金收入 其他收入其他收入各非專項資金收入各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支

15、出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 或事業(yè)支出或事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）基本支出（其他資金支出） 項目支出（其他資金支出）項目支出（其他資金支出） 其他支出其他支出各非專項資金支出各非專項資金支出 對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出 上繳上級支出上繳上級支出（2 2）年末年末事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補助結(jié)余分配貸或借：非財政補助結(jié)余分配本科目期末余額：本科目期末余額：（1 1）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末）如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；（2 2）如為借方余額

16、，反映事業(yè)單位自年初至報告期末）如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。累計發(fā)生的事業(yè)虧損。本科目年末無余額本科目年末無余額五、經(jīng)營結(jié)余 (一)定義 事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。 (二)核算年末： 貸余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”； 借方余額留下不轉(zhuǎn)。 如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；即：年末即：年末 如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 經(jīng)營支出經(jīng)營支出xxx經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入經(jīng)營收入xxx（1 1）期末期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余借：

17、經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出（2 2）年末年末如為貸方余額如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配貸：非財政補助結(jié)余分配 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn)本科目期末如為本科目期末如為貸方余額貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余；如為如為借方余額借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧經(jīng)營虧損損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 請注意！六、非財政補助結(jié)余分配

18、(一)定義 事業(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 (二)核算分配順序：1.計算繳稅數(shù)；2.提取專用基金職工福利基金；3.結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。非財政補助結(jié)余分配非財政補助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余應(yīng)繳稅費應(yīng)繳稅費專用基金專用基金職工福利費職工福利費事業(yè)基金事業(yè)基金10020100100202010103030808080年末無余年末無余額！額！3404 3404 非財政補助結(jié)余分配非財政補助結(jié)余分配 （1 1）本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余）本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（2 2）計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅）計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅 借：非財政補助結(jié)余分配借：非財政補助結(jié)余分配 貸：

19、應(yīng)繳稅費貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅（3 3）按規(guī)定提取職工福利基金）按規(guī)定提取職工福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金（4 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結(jié)余分配借或貸：非財政補助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金七、專用基金(一)定義 指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。 (二)核算 1.固定資產(chǎn)修購基金； 2.職工福利基金； 3.提取、設(shè)置其他專用基金。專用基金管理內(nèi)容：專用基金管理內(nèi)容：第三十二條第三十二條 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專專用基金是

20、指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。專用基金管理應(yīng)當遵循門用途的資金。專用基金管理應(yīng)當遵循先提后用、收支平衡、先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ脤？顚Ｓ玫脑瓌t，支出的原則，支出不得超出不得超出基金規(guī)模?；鹨?guī)模。第三十三條第三十三條 專用基金包括：專用基金包括：（一）修購基金。即按照（一）修購基金。即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列50%50%），以及），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購

21、置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。（高校、醫(yī)院等）行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。（高校、醫(yī)院等）修購基金提取額修購基金提取額= =（事業(yè)收入（事業(yè)收入比例）比例）+ +（經(jīng)營收入（經(jīng)營收入比例）比例）（二）職工福利基金。即按照（二）職工福利基金。即按照非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余的一定比例的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。職工福

22、利基金提取額職工福利基金提取額 = = 非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余提取比例提取比例（三）其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專（三）其他基金。即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金。其他基金主要包括用資金。其他基金主要包括工作人員福利費以及基于某些工作人員福利費以及基于某些行業(yè)事業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的相關(guān)基金，比如，科研單位按行業(yè)事業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的相關(guān)基金，比如，科研單位按規(guī)定提取的科研成果轉(zhuǎn)化基金，醫(yī)院按規(guī)定提取的醫(yī)療風規(guī)定提取的科研成果轉(zhuǎn)化基金，醫(yī)院按規(guī)定提取的醫(yī)療風險基金等，其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)險基金等，其他基金的提取和設(shè)置，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。定執(zhí)行。

23、八、事業(yè)基金(一)定義 指事業(yè)單位擁有的非限定用途非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 (二)核算注意： 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（1 1）非財政補助結(jié)余分配后余額）非財政補助結(jié)余分配后余額年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（2 2）非財政專項剩余資金）非財政專項剩余資金年末年末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入（3 3）以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入）以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基非流動資產(chǎn)基金金長期投資長期投資”（4 4）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從“非非流動資產(chǎn)基金流動資產(chǎn)基金

24、長期投資長期投資”轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回3 3、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通、發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算過本科目核算例例1 1：年末，將：年末，將“非財政補助結(jié)余分配非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金金 借或貸：非財政補助結(jié)余分配借或貸：非財政補助結(jié)余分配 貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金例例2 2：年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完：年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目項目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金例例3 3：以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期