舞弊審計(jì)是注會(huì)的天職(共4頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上為什么舞弊審計(jì)是CPA審計(jì)的天職要想理解為什么舞弊審計(jì)是CPA審計(jì)的天職，先要理解審計(jì)的定義。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年的定義：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！毕旅鏁?huì)從審計(jì)的來(lái)源以及審計(jì)的目標(biāo)兩方面來(lái)闡述這個(gè)問(wèn)題。1.從審計(jì)的源頭看，舞弊審計(jì)的需求是審計(jì)產(chǎn)生的原因在金字塔計(jì)劃的傳說(shuō)中，會(huì)計(jì)師的祖先是古埃及的記錄員。他們掌管法老的簿記本，清點(diǎn)谷物、黃金及其它資產(chǎn)。但是其中一些人抵擋不住誘惑利用職務(wù)之便進(jìn)行

2、了偷竊。于是法老決定對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)由兩名記錄員分別進(jìn)行獨(dú)立記錄。當(dāng)這兩名記錄員的結(jié)果完全一致時(shí)，則不存在問(wèn)題；如果結(jié)果明顯不同時(shí)，則這兩名記錄員都將被處死。這么一來(lái)記錄員不得不仔細(xì)核對(duì)所有的賬目與實(shí)物，以確保不存在舞弊行為。這就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的雛形。由此可見(jiàn)，查找舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)得以產(chǎn)生的根本原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的神圣職責(zé)。在審計(jì)發(fā)展的歷史上，專家一致把民間審計(jì)的起點(diǎn)，界定在1972年英國(guó)的“南海公司事件”，認(rèn)為對(duì)南海公司的查處，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的“催化劑”，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展史上具有重大的意義。1972年，南海公司的股價(jià)由900英鎊下跌到190英鎊，并最后宣告破產(chǎn)，廣大股東和債權(quán)人損失慘重

3、，英國(guó)議會(huì)迫于壓力，聘請(qǐng)了當(dāng)時(shí)著名的會(huì)計(jì)先生斯耐爾先生對(duì)南海公司進(jìn)行審查，斯耐爾先生首次以“會(huì)計(jì)師”的名義提出了“查賬報(bào)告書(shū)”，宣告了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。2.審計(jì)目標(biāo)從未放棄過(guò)舞弊審計(jì)在詳細(xì)審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)對(duì)審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)記錄的逐筆審查，判定有無(wú)技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為；在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性、真實(shí)性審查，判斷其財(cái)務(wù)狀況和償債能力；在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段，審計(jì)界一直把鑒證會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性當(dāng)做首要目標(biāo)和首要責(zé)任，而把偵查和防范舞弊放在次要地位；在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段，舞弊審計(jì)又重新被定義為審計(jì)的重要目標(biāo)，舞弊的大量存在和大量發(fā)生，社會(huì)

4、公眾又紛紛要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)起審查舞弊的責(zé)任。通過(guò)審計(jì)目標(biāo)的變化，讓我們看到，雖然審計(jì)的目標(biāo)在發(fā)展過(guò)程中不斷擴(kuò)充，但舞弊審計(jì)是審計(jì)一直以來(lái)重要不可忽略的目標(biāo)。最后想舉例一個(gè)歷史典型案件中，讓大家意識(shí)到舞弊審計(jì)是CPA審計(jì)的天職。案例：艾迪·安達(dá)先生是一個(gè)在零售行業(yè)享有盛名的家用電器零售商。他年僅21歲時(shí)就以聲稱“任何東西都可以買賣”而聲名鵲起，更有不少人將其視為“上鉤調(diào)包”誘售法的鼻祖。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，他又加入了電視直銷的行列。在當(dāng)時(shí)，如果你身處美國(guó)東海岸附近的任何地方，肯定看過(guò)這樣一則電視促銷廣告：“我是瘋狂的艾迪”，一個(gè)瞪大眼睛的男子在電視里怪叫“我產(chǎn)品的價(jià)格同樣令人瘋狂”

5、。這則廣告通過(guò)電波傳遍了紐約、新澤西和康涅狄格三州，同樣也使“瘋狂的艾迪”先生本人迅速成為家用電器零售業(yè)的霸主。事實(shí)上，電視上的面孔并非艾迪·安達(dá)先生本人。他根本沒(méi)有時(shí)間去演廣告，他和他的家族成員都忙于策劃并實(shí)施詐騙。事實(shí)證明，艾迪·安達(dá)是一個(gè)心術(shù)不正的騙子。他想盡各種方法來(lái)詐取錢財(cái)，并且將以不正當(dāng)手段獲得的贓款全部轉(zhuǎn)移到海外，存到秘密的銀行賬戶上去。短短幾年光陰，他共騙取了1億2千萬(wàn)美元。而對(duì)如此巨額的舞弊，審計(jì)人員在審計(jì)中竟未發(fā)現(xiàn)，最后還是一位對(duì)艾迪不滿的親戚向美國(guó)證券交易委員會(huì)揭發(fā)，才揭開(kāi)了這令人震驚的舞弊丑聞。那么，艾迪先生究竟用了什么高明的手段進(jìn)行舞弊，進(jìn)而逃過(guò)了

6、人員的“法眼”的呢？首先，安達(dá)先生吩咐下屬開(kāi)具虛假發(fā)票，記錄虛假銷售，同時(shí)虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)，而虛假銷售的對(duì)象則選擇平時(shí)深受艾迪關(guān)照的三大主要供應(yīng)商。當(dāng)審計(jì)人員需要確證這些應(yīng)收賬款，那些供應(yīng)商會(huì)配合艾迪，做出符合艾迪要求的虛假陳述。顯然，這種內(nèi)外勾結(jié)的舞弊，審計(jì)人員通常是很難發(fā)現(xiàn)的。其次，安達(dá)先生和他的同謀者向上述供應(yīng)商“借”商品，以虛增年底的存貨數(shù)量；并將一家商店的存貨轉(zhuǎn)運(yùn)到另一家商店，以便達(dá)到重復(fù)計(jì)數(shù)的目的。但最為卑鄙的是，他們乘審計(jì)人員離開(kāi)之時(shí)，篡改人員的電腦工作底稿中存貨盤(pán)點(diǎn)表的數(shù)據(jù)，從而達(dá)到虛增存貨價(jià)值的目的。再次，艾迪先生一慣秉持“期末不結(jié)賬”原則，以便將下一會(huì)計(jì)期間的銷售收入提前到上一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)。相反地，對(duì)于負(fù)債和費(fèi)用，他卻讓公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他的侄子山姆將未付的賬單藏在辦公桌內(nèi)，盡量拖延其入賬的時(shí)間，甚至干脆就不記賬。這樣，連艾迪他自己也不知道是否欠債以及欠多少債，更別說(shuō)審計(jì)人員了。最后，曾任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)經(jīng)理山姆·安達(dá)還對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的披露動(dòng)了手腳。在第一年會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中，公司披露的收入確認(rèn)基礎(chǔ)為現(xiàn)金制；待到第二年，