淺析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對策【畢業(yè)論文絕對精品】

1、密級：nanchang university學(xué)士學(xué)位論文thesis ofachelor(20062010 年)題 目：淺析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對策英文題目：analysis of commercial bank accountingrisk control problems and countermeasures學(xué) 院:共青學(xué)院系別:工商管理系專 業(yè):會計(jì)學(xué)班 級:會計(jì)本科1班學(xué)生姓名:學(xué) 號:8053306007指導(dǎo)老師：南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 目錄目錄abstractii前言iii第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述11.1票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)112會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)213結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)21

2、.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)315會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)3第二章 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因52.1商業(yè)銀行運(yùn)行的市場環(huán)境較差，缺乏有效的市場約束機(jī)制52. 2基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重52. 3會計(jì)核算不規(guī)范52. 4重要空h憑證管理不善52. 5咅*分會計(jì)人員素質(zhì)偏低62. 6會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循62. 7風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱62. 8會計(jì)操作、核算管理存在薄弱環(huán)節(jié)72.9內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化7第三章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策及建議93.1加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞93. 2防范支付結(jié)算過程中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)93. 3建立健全會計(jì)崗位內(nèi)部控制103. 4加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警103. 5

3、實(shí)行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)垂直管理113. 6力口強(qiáng)會計(jì)信息披露113. 7加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性113. 8強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會計(jì)隊(duì)伍123. 9規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會計(jì)核算環(huán)節(jié)12 14南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 目錄參考文獻(xiàn) (references) 16致謝17南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘要淺析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對策摘要隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提 高，中國銀行業(yè)面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突岀。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí) 現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放

4、在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會計(jì)業(yè)務(wù)作為商 業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)，具有對內(nèi)核算和對外提供中介服務(wù)的功能作用，是銀行內(nèi) 部管理的重中之重。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在很大的 程度上是與會計(jì)有關(guān)的。在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會計(jì)如何通過其自身的職能去防 范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會計(jì)面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及 與此有關(guān)的對市場運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤 及時的會計(jì)信息系統(tǒng)。銀行會計(jì)貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過程，是防范與 抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計(jì)控 制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行

5、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ?達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。關(guān)鍵詞：會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；銀行會計(jì)；商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)防范；控制方法南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 摘要南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） abstractanalysis of commercial bank accounting risk control problems and countermeasuresabstractwith china's financial system reform of marketization and the financial field opening

6、to the outside world, china's banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. banking is risky industries, in order to achieve the goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. accounting business as the most basic operations of commerci

7、al banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. our country commercial bank faced with the high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. under the pressure of bank risk in accounting, through its own

8、 functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.in the severe financial crisis of southeast asian countries have fully proved that prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a sc

9、ientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system. bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention and resist bank risk is indispensable to a effective barrier. with the development of modern management, accounting control method

10、is also gradually increasing, how to combine the actual operation characteristics and banking, selecting the appropriate control method, the management goal to banks, has become one of the highlights of risk management.keywords： accounting risk； bank accounting； commercial banks； risk prevention ； c

11、ontrol method南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）abstract南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 刖s前b金融案件頻發(fā)。山西金融詐騙大案、中國銀行哈爾濱高山案、農(nóng)行內(nèi)蒙古金 融大案、中國銀行北京分行騙貸案等，引起社會各界震驚。去年，在國新辦舉辦 的新聞發(fā)布會上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出了審計(jì)署2008年底對工農(nóng)建三大國 有銀行審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。從審計(jì)的結(jié)果看，問題集中體現(xiàn)在兩個方面：第 一，這三大銀行的一些分支機(jī)構(gòu)，尤其是基層行，風(fēng)險(xiǎn)控制還比較薄弱。第二， 還存在一些重大的違法違規(guī)問題。2008年，審計(jì)金融機(jī)構(gòu)揭露和查處的重大違 法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪線索20件，涉案金額即案值達(dá)60億元

12、，工農(nóng)建三個銀行的大 概占了一半。有的案件作案吋間長達(dá)數(shù)年之久，作案手法也算不上高明，卻能在 很長的時間內(nèi)不被發(fā)現(xiàn)，這就不得不讓我們對商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度 落實(shí)情況進(jìn)行重新思考和分析。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不樂觀，缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn), 金融機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張不合理，再加上行政權(quán)利對銀行經(jīng)營的干預(yù)，雖然有利于市場 效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性，使銀 行風(fēng)險(xiǎn)加大。目前全球銀行及銀行監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制日益關(guān)注。我國也采取了很多措施 加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評估。以后，越來越多的外資銀行進(jìn)入中國, 要與這些治理完善的外資銀行競爭，必須要

13、加強(qiáng)自身的監(jiān)管和控制，才能立于不 敗之地。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟(jì)界，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識并 不完全一致，就-般意義而言，風(fēng)險(xiǎn)是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運(yùn)作 過程，與銀行會計(jì)十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計(jì)的核算與操作。在這 一層意義上,銀行風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下 幾方面構(gòu)成：1.1票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)目前，中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng) 濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè) 務(wù)給銀行帶來了

14、諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的屮介業(yè)務(wù),它是通過銀行 提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。其風(fēng) 險(xiǎn)主要有：（1）詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢, 把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預(yù)謀、 有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。（2）透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”屮的信用卡為作案工具，進(jìn)行惡意 透支。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時間差作案，嚴(yán)重時會使 銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。（3）真假匯票識別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識別手段相 對比較落后，因此，在這方而的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。（4）匯票

15、貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。（5）承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后岀票人賬戶無足夠資金付款。（6）操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失課或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如 無理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。（7）聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于 聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失課，而造成銀行資金的 直接損失。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1.2會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)銀行會計(jì)的主要職責(zé)是組織會計(jì)核算，為經(jīng)營管理者提供及時準(zhǔn)確的會計(jì)信 息。會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的 風(fēng)險(xiǎn)有：(1) 會計(jì)基

16、礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時地對 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就 容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每口大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科冃運(yùn)用，賬戶登錄和結(jié)息 等，各個環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。(2) 決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)考核為屮心的科學(xué)的管理制度財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提 供的會計(jì)信息。由于一些銀行為了完成上級下達(dá)的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、 壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息等， 造成銀行利潤

17、虛盈實(shí)虧，財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。(3) 評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債 能力及經(jīng)營水平，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)；對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論 證分析報(bào)告在虛假會計(jì)信息的掩蓋下通過，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。1.3結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)從會計(jì)工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要 的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí)，其中尤其是利潤反映不真實(shí)。當(dāng)然，這種情況的存在, 有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。(1) 從人為的因素來看,不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了其 木單位或其它某種需要，要求會計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或 虛減利潤。另外，搞賬外

18、賬,想以此取得業(yè)績考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。應(yīng) 看到,結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會影響 單位木身，也會對上一級部門(如總行一級法人)，乃至對國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。(2) 從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的 提取比例是否合理,應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。不過就銀行本身工作而言, 前者(人為的因素)是尤其重要的。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）由于會計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計(jì)制度過 程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)岀服務(wù)不積

19、極，操作行為不規(guī)范， 或因會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的 風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。（2）還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利 益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。（3）會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì), 甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。1.5會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動 的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是目前金融會計(jì)監(jiān)督職能相對軟弱，如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn) 軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不 好,只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;肓目互

20、相攀比，豪華裝潢?duì)I業(yè) 辦公用房，費(fèi)用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營,會計(jì)部門一般無法起 到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇，發(fā)展嚴(yán)重的話，將會 影響到我國商業(yè)銀行的前途。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第一章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因第二章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因2.1商業(yè)銀行運(yùn)行的市場環(huán)境較差，缺乏有效的市場約束機(jī)制我國市場經(jīng)濟(jì)目前處于發(fā)展和完善中，不公平競爭、市場約束機(jī)制缺乏問題 不斷暴露出來。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場壞境并不樂觀，缺乏健全的市 場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張不合理，再加上行政權(quán)利

21、對銀行經(jīng)營的干預(yù)，雖 然有利于市場效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的 可能性，使銀行風(fēng)險(xiǎn)加大。2.2基層行管理不到位，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重近年來，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，各行網(wǎng)點(diǎn)工作的重心主要放在存款上，往 往以存款論英雄，用存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)嚴(yán)重落后于銀 行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識 差，為了拉存款而置有關(guān)制度于不顧，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn) 的發(fā)生。2.3會計(jì)核算不規(guī)范核算是會計(jì)工作的基本職能，正確組織會計(jì)核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好 會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)分析和會計(jì)檢查的基礎(chǔ)，會計(jì)核算必須以國家的政策法

22、令和有關(guān) 規(guī)定為依據(jù)。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程，會計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā) 生，有的拉存款允許公款私存，不按規(guī)定開立和使用賬戶，沒有實(shí)施有效的賬戶 使用監(jiān)控措施，不按規(guī)定開具承兌匯票，不嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和大額支付制 度，有的銀行其至賬外設(shè)賬，違規(guī)經(jīng)營等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取 銀行信用行為。2.4重要空白憑證管理不善會計(jì)工作管理不嚴(yán)，監(jiān)督檢測不力，導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)工作滑坡。（1）重要空白 憑證隨意擱置或丟失，使犯罪分子利用盜竊的支票、匯票詐騙資金，造成重大經(jīng) 濟(jì)損失。匯票管理和使用存在問題。個別會計(jì)人員在簽發(fā)匯票時未能留底卡, 把銀行應(yīng)留的第一聯(lián)卡片賬和契約副木一并交給客戶，以

23、至銀行無任何憑據(jù)可 查。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因2.5部分會計(jì)人員素質(zhì)偏低會計(jì)工作政策性強(qiáng)，要求會計(jì)人員必須熟悉有關(guān)制度，并及時補(bǔ)充新知識。 一些支行片而強(qiáng)調(diào)“存款立行”，放松了思想教育、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使 一些會計(jì)人員道德觀念不強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。（1）政治素質(zhì)不高。近年來，由于 思想政治工作有所削弱，部分會計(jì)人員法制觀念淡薄，受社會上不良風(fēng)氣的影響, 利益驅(qū)動，知法犯法。一些犯罪分子可以說是會計(jì)業(yè)務(wù)骨干，他們熟悉各類規(guī)章 制度，利用業(yè)務(wù)操作上落實(shí)規(guī)章制度薄弱環(huán)節(jié)，伺機(jī)作案。（2）業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)， 長期以來銀行會計(jì)部門沿用的是師傅教徒弟的辦法。近年

24、來，銀行業(yè)務(wù)培訓(xùn)有所 加強(qiáng)，但會計(jì)人員變動較為頻繁的情況下，接任者在最短時間內(nèi)難以熟悉業(yè)務(wù)， 業(yè)務(wù)不熟練直接加大了風(fēng)險(xiǎn)，致使工作效率較低、質(zhì)量差、差錯事故多，極不利 于會計(jì)師業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平的提高。2.6會計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，有章不循有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項(xiàng)制度，但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不 循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象。有的應(yīng)由會計(jì)主管審批的重大事項(xiàng)，主管人員并 未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān) 督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進(jìn)行簡單地審查，并未真正 起到對每筆會計(jì)賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)牛而很長 時間發(fā)現(xiàn)不了

25、，給國家資金造成重大損失。2.7風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱會計(jì)人員作為會計(jì)工作的主體，是銀行會計(jì)工作的直接操作者，也是引起會 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要責(zé)任人，業(yè)務(wù)水平的高低、人員素質(zhì)的高低、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識是否存 在都會直接影響銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（1）對會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。長 期以來，商業(yè)銀行會計(jì)人員都只是一味的強(qiáng)調(diào)著會計(jì)工作中規(guī)章制度的表面，而 將會計(jì)的監(jiān)控職能忽略。部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求，相對忽視 風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理，一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成，單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，在效 率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先。（2）對會計(jì)管理監(jiān)督職能 認(rèn)識不夠。重事后檢查監(jiān)督，輕事前、事中監(jiān)管。部分

26、行領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)管理部門看 重的往往是對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)厲的處 南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而對事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少。重個案查處, 輕全面分析。往往是為查案而查案，很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問題，從 而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生。2.8會計(jì)操作、核算管理存在薄弱環(huán)節(jié)在銀行工作業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未 及時跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、印押證三分管制度不落實(shí)，重 要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、賬實(shí)不符、業(yè)務(wù)處理“一手 清”

27、、任意調(diào)整賬目、對賬不及時、執(zhí)行制度不堅(jiān)決、不徹底、隨意性強(qiáng)，對事 故隱患麻木不仁等，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會計(jì)操作的嚴(yán)密性和完整性沒有得到 根本的保證，留有事故隱患。采用計(jì)算機(jī)處理銀行會計(jì)業(yè)務(wù)后由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的 特殊性，又使會計(jì)電算化在數(shù)據(jù)錄入、加工、傳輸、存儲等方面存在著很大的風(fēng) 險(xiǎn)。2.9內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化銀行業(yè)現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè) 重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是對于資金運(yùn)動過程的監(jiān)督較為 淡化表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核往往缺 乏有效的監(jiān)督等方面。三是有些銀行事后監(jiān)督流于形式，使操作人員的違規(guī)做法 得不

28、到及時糾正，管理監(jiān)督乏力，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。四是監(jiān)督手 段相對落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第二章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因第三章商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對策及建議3.1加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施之一。雖然，內(nèi)部控制必須結(jié) 合單位的具體情況和具體目標(biāo)而定，不可統(tǒng)一規(guī)定，但在銀行會計(jì)手工處理與電算 化處理并存的情況下，應(yīng)分別從手工和電算化處理兩個方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。（1）手工操作內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合各行勞務(wù)組合情況，規(guī)范會計(jì)憑證的傳遞 及帳務(wù)處理程序，規(guī)定每個工作點(diǎn)應(yīng)完成的任

29、務(wù)，在帳務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制 點(diǎn)，通過帳帳、帳實(shí)、帳證各自是否相符,以保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。（2）電算化內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合電算化會計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)建立內(nèi)控制度。采 用電算化會計(jì)處理以后,銀行各個管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn) 生的會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)控機(jī)能 的強(qiáng)弱。銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多，更 為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新風(fēng)險(xiǎn),如系統(tǒng)文件被 破壞等。所以，要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性,必須針對銀行會計(jì)電算化的 特點(diǎn),從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、職責(zé)分離、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)

30、境、操作、 數(shù)據(jù)輸入、輸岀、系統(tǒng)安全、便件與軟件控制等多方面研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng) 內(nèi)部控制措施。3.2防范支付結(jié)算過程中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)近年來，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大量上升，有這樣幾種表現(xiàn):利用聯(lián)行套取銀行資 金;利用票據(jù)進(jìn)行詐騙;簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用;偽造假憑證套取銀 行資金。等等。針對上述作案表現(xiàn)，我們也要對癥下藥采取相應(yīng)的措施予以杜絕。一是加快配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減 少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī), 把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系,正確地開展支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人

31、員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的木領(lǐng),以適應(yīng)柜臺監(jiān) 督的需要。五是銀行會計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制, 對容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注,在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié), 嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯、事故 和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期或不定期的輪換。七是加快我國支付系統(tǒng)現(xiàn)代化進(jìn)程，從支付結(jié)算手段的改革上，遏制支付結(jié)算 風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時，對實(shí)行會計(jì)電算化的行要做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全工作，嚴(yán)格操 作權(quán)限，防范計(jì)算機(jī)犯罪。八是嚴(yán)格支付結(jié)算紀(jì)律,嚴(yán)懲支付結(jié)算業(yè)務(wù)中的犯罪行為。九是加強(qiáng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳

32、，讓客戶理解掌握各鐘支付結(jié)算方式的處理環(huán)節(jié) 及其要點(diǎn)所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。3.3建立健全會計(jì)崗位內(nèi)部控制（1）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的全而性、規(guī)范性和可操作性，針對會計(jì)工作每一個崗 位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案 件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁一人兼崗或獨(dú)自操作全過程，如審批職務(wù)與 執(zhí)行職務(wù)分離，執(zhí)行職務(wù)與記賬職務(wù)分離，財(cái)務(wù)保管與賬實(shí)核對職務(wù)分離等等。 對重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換交換和強(qiáng)制休假制度，對重耍崗位的 不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審查和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。（2）完善交接制度，以明確責(zé)任。會計(jì)人員是休假、輪崗、調(diào)離

33、均須雙方 辦理交接手續(xù)，對經(jīng)管現(xiàn)金、外幣、有價(jià)證券以及財(cái)物、文件的人員要填寫交接 清單，由交接人員登記，所有交接文件均須編號存檔，監(jiān)交人員必須履行監(jiān)交責(zé) 任。3.4加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警會計(jì)監(jiān)督是對會計(jì)核算的合法性、合理性和正確性進(jìn)行監(jiān)督,是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控 制和管理的重要環(huán)節(jié)。會計(jì)業(yè)務(wù)是環(huán)環(huán)相扣的，所以會計(jì)人員崗位的設(shè)置和分工 必須符合內(nèi)控要求，職責(zé)明確，重要崗位實(shí)行定期輪崗與不定期輪崗，這樣就增 強(qiáng)了人員和崗位間的相互制約和監(jiān)督，在檢查監(jiān)督中要改變以往的以事后監(jiān)督為 主，要增強(qiáng)事前事中的監(jiān)督檢查力度，切實(shí)改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督體系，要實(shí) 現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高對風(fēng)險(xiǎn)的

34、控制和管理能力。3.5實(shí)行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)垂直管理電算化會計(jì)廣泛的應(yīng)用于銀行的業(yè)務(wù)處理中，使原先建立在手工基礎(chǔ)上的銀 行本部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這就迫切的需要建立一 套完整、科學(xué)的在計(jì)算機(jī)安全控制體系下的新的內(nèi)部控制制度，其中在計(jì)算機(jī)系 統(tǒng)下建立的獨(dú)立的會計(jì)及核算體制便是最基本的。這就要對會計(jì)憑證建立起統(tǒng)一 的核算軟件，使資產(chǎn)負(fù)債表和其他財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)自動生成匯總上報(bào)，減少在人工 核算和報(bào)表填制階段諸多人為因素的干擾，使最終的記錄結(jié)果合乎銀行經(jīng)營實(shí) 際。其他有關(guān)的會計(jì)信息報(bào)表由專門的會計(jì)人員進(jìn)行編制，確保任何人都不得任 意調(diào)整，這樣更有利于防止和杜絕由銀行內(nèi)部人員造

35、成的假賬，提高了會計(jì)信息 的真實(shí)性，從源頭杜絕了人為造假。3.6加強(qiáng)會計(jì)信息披露在我國銀行經(jīng)營中，會計(jì)信息披露的不完全在很大程度上危害到我國銀行業(yè) 的正常發(fā)展。很多的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有待進(jìn)一步完善，特別是在銀行表外業(yè)務(wù)的披露和 金融風(fēng)險(xiǎn)方面述存在許多的欠缺。表外業(yè)務(wù)通常會形成或有事項(xiàng)，可能對企業(yè)的 財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大的影響，并且潛伏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞 力的同時，還必須要改進(jìn)會計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，提高金融行業(yè)會計(jì)信息披露的透 明度，尤其是對那些不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但能改變銀行經(jīng)營損益的業(yè)務(wù)耍做到及 時披露，出現(xiàn)問題及時糾察改正，使銀行資金的損失降到最少。3.7加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算體系的科學(xué)

36、性和嚴(yán)密性會計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí) 性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項(xiàng)基本原則。止確使用會計(jì)科目，遵守記賬 規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；密押、印章、憑證、賬表的管理，聯(lián)行印押必須 分管，并建立交接登記制度；各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外 核算，專人保管；嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行 賬務(wù)處理；合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，止確反映各項(xiàng)收入，確保會計(jì)核算 期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。3.8強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會計(jì)隊(duì)伍（1）各級銀行的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法規(guī)以及會計(jì)基本制度和會計(jì)核算方 法，做

37、到懂法、懂規(guī)章，按法按規(guī)章辦事。（2）建立一支政治過硬，業(yè)務(wù)精良，紀(jì)律嚴(yán)明的會計(jì)隊(duì)伍，將專業(yè)對口的 人員充實(shí)到會計(jì)崗位。（3）加強(qiáng)會計(jì)人員的法制教育，提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，増強(qiáng)會計(jì) 人員自我約束的意識與能力。（4）完善激勵制度，建立一套權(quán)責(zé)明確、獎罰分明的考核評價(jià)體系，切實(shí) 把會計(jì)管理績效與物質(zhì)利益激勵緊密結(jié)合起來。雖然銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避 免，但只要我們高度重視銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、化解工作，加強(qiáng)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人 員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范、化解銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作水平， 就會使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度，

38、保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。3.9規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會計(jì)核算環(huán)節(jié)會計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程的理論依據(jù)，操作規(guī)程是會計(jì)制度的體現(xiàn)，業(yè)務(wù)的規(guī) 范操作是確保會計(jì)核算結(jié)果正確的前提，完善的會計(jì)核算體系和核算程序是內(nèi)部 控制系統(tǒng)的中心，銀行會計(jì)無論是手工操作還是電算化處理都遵循“雙線核算” 的原則。在fi常工作中要規(guī)范會計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計(jì)核算流程 的碩性約束。如在辦理業(yè)務(wù)的過程中現(xiàn)金業(yè)務(wù)要嚴(yán)格遵守收入現(xiàn)金先收款后記 帳，付出現(xiàn)金先記帳后付款，雙人臨柜錢帳分管，在簽發(fā)匯票時要先將款項(xiàng)收妥 后才能簽發(fā)匯票，建立相應(yīng)的操作制度，嚴(yán)格口令制度開機(jī)關(guān)機(jī)，另外要充分發(fā) 揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約

39、束力，要保管好自己的密碼，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié)論結(jié)論綜上所述，防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，需要我們在 工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有有效建立商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，才能更有 效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行又好又快的發(fā)展。雖然銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，但只要我們高度重視銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防 范，加強(qiáng)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，并從體制、制 度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范、化解 銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作水平，就會使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度，保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn) 健運(yùn)行。防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)是一個涉及面廣、

40、綜合性強(qiáng)、難度較大的系統(tǒng)工程，離 開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會計(jì)自身的力量是不行的。南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié)論南昌大學(xué)共青學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)(references)1李珂當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的問題及建議j|.黑龍江金融,2008(2).2范威，李桐.商業(yè)銀行會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)研究j|金融管理與研究.2007, (04).何敘東淺談基層銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制j金融經(jīng)濟(jì).2007, (08)4陳由美淺議商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范j福建金融,2003(8) 劉慧娟商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范ji沖國科技信息,2005(19).6張學(xué)高商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問

41、題及其對策j財(cái)會通訊(綜 合)2009,(03).7蘇友維.銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系的建立j|特區(qū)經(jīng)濟(jì),2005(5).8盧梅加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制探討j時代金融，2006 (7)9戴 斌.我國商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范j|全球科技經(jīng)濟(jì)瞭望,2005(7).10夏美亞如何防范商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)j現(xiàn)代金融，2007 (12).11李小全試析銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其控制j.金融與經(jīng)濟(jì)，2004, (5)：48-49.12溫顯紅金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制j企業(yè)經(jīng)濟(jì),2003, (11)： 172-173.13劉輝企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵及對策芻議j財(cái)會研究2008,(12).14魏許蓮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制與金融風(fēng)險(xiǎn)j中國管理信息化，2006, (12)： 89-90.15王允平，王爾康我國應(yīng)重視商業(yè)銀行會計(jì)管理和會計(jì)控制j.財(cái)務(wù)與會計(jì)導(dǎo) 刊,2000 (11)16楊高林.現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理m.北