建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式建筑行業(yè)增值稅計(jì)算公式

1、建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式：建筑行業(yè)增值稅計(jì)算公式建筑業(yè)增值稅計(jì)算公式：建筑行業(yè)增值稅計(jì)算公式近日來出臺了關(guān)于營改增的政策內(nèi)容，你知道營改增是什么嗎怎么計(jì)算xxxx分享的建筑行業(yè)增值稅計(jì)算公式。供大家參考建筑行業(yè)增值稅計(jì)算公式營改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算營改增36號文件公布以來，各路大師專家各樣解讀在朋友圈論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。今天無意中計(jì)算了一下，當(dāng)建筑材料的在整個建筑定價(jià)中比例為多少時才與原來的稅負(fù)相等。我的訃算過程如下（只考慮增值稅和營業(yè)稅）: 假設(shè)一個項(xiàng)h定價(jià)10000萬元（

2、含稅價(jià)）營業(yè)稅100003300萬元增值稅：假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為x,則：增值稅1000011111x99099x 如果營改增前后稅負(fù)不變，則有：99099x300 得出：x69099萬元因此，可以得出如下結(jié)論：1該臨界點(diǎn)稅負(fù)需要的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)li定價(jià) （含稅）的比例6909910000691因此，只有建筑企業(yè)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)li定價(jià)比例大于691才會低于營改增前的稅負(fù)。2如果企業(yè)能取得17的材料進(jìn)項(xiàng)，材料占比是多少呢假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專用發(fā)票且都是17的稅率（其他稅率暫不考慮）: 材料（不含稅）6909917406465萬元材料（含稅）406465117475564萬元2

3、材料占項(xiàng)ii定價(jià)的比例475564100004755 因此，只有當(dāng)17稅率的材料大于4755（含稅）時稅負(fù)才會低于營改增前。建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)能否取得，將直接決定建筑行業(yè)營改增后的稅負(fù)變化。因此，建筑業(yè)對于項(xiàng)u采取簡易方式還是一般方式，需要結(jié)合項(xiàng)u情況及業(yè)主單位對增值稅專用的需要等進(jìn)行綜合考慮。從上述計(jì)算看，鋼構(gòu)企業(yè)的稅負(fù)將會明顯降低，因?yàn)殇摌?gòu)企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。相關(guān)閱讀：營改增政策解讀建筑業(yè)一納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。二征稅范圍建筑服

4、務(wù)， 是指各類建筑物構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造修繕裝飾線路管道設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。三稅率和征收率（一）納稅人提供建筑服務(wù)，稅率為11。（二）納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3。（三）境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。四建筑服務(wù)銷售額和銷項(xiàng)稅額（一）建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（二）建筑業(yè)銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率訃算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額銷售額稅率。不同稅率的單獨(dú)核算。納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物勞務(wù)服務(wù)或者不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分

5、別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額未分別核算的，從高適用稅率。五建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物加工修理修配勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時購進(jìn)貨物加工修理修配勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)3 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證

6、。六建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的訃算增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易訃稅方法。（- ）- 般訃稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額不含銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式換算為不含稅銷售額：銷售額含稅銷售額（1稅率）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（一 - ） 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額銷售額征收率簡易訃稅方法的銷售額不包括

7、其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額（1征收率）（三）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易訃稅方法計(jì)稅，但一 經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡易計(jì)稅方法的適用范圍包括：1以清包工方式提供的建筑服務(wù)2為甲供工程提供的建筑服務(wù)3為建筑工程老項(xiàng)u提供的建筑服務(wù)（四）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（五）試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)4 外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。七建筑業(yè)納稅地點(diǎn)（-）基本

8、規(guī)定1屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以山總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 （市），但在同一省 （自 治區(qū)直轄市計(jì)劃單列市）范用內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)直轄市計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)， 可以山總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。3扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。（二）建筑業(yè)納稅異

9、地預(yù)繳規(guī)定1 一般納稅人異地預(yù)繳方式（d-般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額訃算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（2）-般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3的征 收率訃算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（3）-般納稅人跨省 （自治區(qū)直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服

10、務(wù)， 在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，曲國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。2小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳方式小規(guī)模納稅人跨縣 ( 市) 提供建筑服務(wù)， 應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述訃稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5 八納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。九建筑業(yè)增值稅發(fā)票開具( 一) 納稅人使用發(fā)票種類1一般納稅人使用發(fā)票種類：增值稅專用

11、發(fā)票增值稅普通發(fā)票定額發(fā)票2小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票定額發(fā)票。( 二) 發(fā)票開具1不得開具增值稅專用發(fā)票的悄形(1)向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。(3)轉(zhuǎn)讓金融商品。2發(fā)票作廢與退回(1)專用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。(2)發(fā)票退回。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問題或發(fā)放錯誤領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失稅控設(shè)備故障等情況，需將已領(lǐng)未用空口發(fā)票退回的，應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回。3紅字專用發(fā)票開具納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回銷售折讓開票有誤應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等悄形但不符合作廢條件, 應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。( 三) 發(fā)票認(rèn)證增值稅專用發(fā)票遵循當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在規(guī)定期限（180天） 內(nèi)認(rèn)證。6 1發(fā)票認(rèn)證。納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證，或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。2取消認(rèn)證。納稅信用a級b級納稅