新準(zhǔn)則會計分錄大全-簡版N

1、- -第 62 頁 共 62 頁 新會計準(zhǔn)則分錄簡版流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實收資本） 資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金 （按實際收回的現(xiàn)金）管理費用 （按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款 （按實際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余， 屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理

2、財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）（屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?應(yīng)收保險賠款 （屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用現(xiàn)金短缺 （屬于無法查明的其他原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢：屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的） 營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（屬于無法查明的現(xiàn)金溢余）6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收

3、款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行本票、銀行匯票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票借：其他應(yīng)收款-*公司貸：其他貨幣資金銀行本票

4、14、交納稅費借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：原材料庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款17、支付外購動力費（水電煤費）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

5、19、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅） 貸：銀行存款20、購入工程用物資借：工程物資（專用材料、專用設(shè)備）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)21、為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：工程物資（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款） 銀行存款（補付的價款）22、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款23、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款貸：庫

6、存現(xiàn)金 銀行存款24、支付各項成本、費用借：生產(chǎn)成本在建工程研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款25、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金26、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借：股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：其他貨幣資金存出投資款（實際支付的金額）2、持有交易

7、性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：其他貨幣資金存出投資款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額

8、） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、購入物資（1）購入物資在途支付價款和運雜費時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付

9、票據(jù)2、 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款3、 預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付物資貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用借：材料采購貸：基本生產(chǎn)-輔助生產(chǎn)5、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收

10、料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異采用實際成本法核算的，物資到達入庫時借：原材料、庫存商品貸：在途物資（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀

11、行存款 應(yīng)付票據(jù)6、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：原材料、材料采購貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)7、 投資者投入的原材料借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值）8、 接受捐贈的原材料借：原材料）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得（） 銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）9、 盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的重置價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢10、 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：生產(chǎn)成本等11、 購建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料借：在建工程應(yīng)繳稅費應(yīng)

12、繳增殖稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：原材料應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增殖稅（進項稅）12、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料12、 收到出租包裝物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等13、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款 貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄14、 逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅16、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，

13、領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用17、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異借：生產(chǎn)成本制造費用銷售費用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異18、 提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失非流動資產(chǎn)（四）長期股權(quán)投資1、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款2、以存貨換入長

14、期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品 原材料3、以固定資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1） 采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允

15、價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理4、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）5、 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益6、 提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7、 處置股權(quán)投資時借

16、：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（五）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：銀行存款（2） 發(fā)生的安裝等費用借：在建工程

17、貸：銀行存款預(yù)付賬款（3） 安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程 貸：工程物資（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅） 貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4） 自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 基本生產(chǎn)- 輔助生產(chǎn)（5） 固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）貸：股本（或?qū)?/p>

18、收資本） 資本公積資本（或股本）溢價5、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）6、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：以前年度損益調(diào)整7、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目8、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） 銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的相關(guān)稅費）借：營業(yè)外支出捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理9、

19、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10、固定資產(chǎn)清理(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）(2)清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅(3)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

20、借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理(4)應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理(5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理11、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(1)盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：以前年度損益調(diào)整（2）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)

21、（原價）（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤（4）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢（六）無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、 投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）3、 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4、 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出5、 企

22、業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等6、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目7、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得8、 出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷9、 無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費用管理費用 其他業(yè)務(wù)成本

23、貸：累計攤銷10、 無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（七）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（八）、待處理財產(chǎn)損溢一待處理財產(chǎn)收益1、 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢2、 管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用二待處理財產(chǎn)損失1、 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2、 資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠

24、償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款3、 帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）4、 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼

25、現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6、 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款7、 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款貸：短期借款8、 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（物資成本與進項稅額

26、之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）9、 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（未計提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)10、 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)11、 支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款12、 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款1

27、3、 期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借：財務(wù)費貸：應(yīng)付票據(jù)14、 票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）15、 應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、 企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等2、 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款4、 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款5、 購入材料、商品

28、等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款6、 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用管理費用貸：應(yīng)付賬款7、 償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等8、 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬貸：應(yīng)付票據(jù)9企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積股本（或資本）溢價 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得預(yù)付、預(yù)收賬款1、 因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、 收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金

29、額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款3、 補付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、 退回多付的款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、 將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、 按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、 銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、 購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、 退回多付貨款借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款應(yīng)收、應(yīng)付股利、利息1、 公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股

30、利）長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款2、 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資3、 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款貸：應(yīng)收股利4、 分配現(xiàn)金股利借：利潤分配貸：應(yīng)付股利5、 實際支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款/其他貨幣資金存出投資款 庫存現(xiàn)金6、 按期計算確定

31、長期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程財務(wù)費用研發(fā)支出長期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息 長期借款利息調(diào)整 應(yīng)付債券利息調(diào)整7、 實際支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、 企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目2、 收回各種款項借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):)，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項借：銀行存款管理費用制造費用貸：其他應(yīng)付款6、 支付各種應(yīng)付、暫收款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等壞賬準(zhǔn)備1、 提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞

32、賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息2、 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收款 應(yīng)收利息負債（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款3、 資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（利息金額較小大） 銀行存款（利息金額較?。?、 歸還短期借款借：短

33、期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金3、 從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費個人所得稅4、 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等5、 向職工支付職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金6、 支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款7、 按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付

34、職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款8、 月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本管理費用銷售費用在建工程 應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等 貸：應(yīng)付職工薪酬9、 以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（銷）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品10、 無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊11、 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款1

35、2、 因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本） 資本公積（3）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 銀行存款（4）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進

36、項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 銀行存款（6） 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（7） 將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅）長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（8） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回

37、而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（9） 購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬等貸：原材料庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（10） 本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值

38、稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值貸：銀行存款3、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅4、應(yīng)交所得稅（1）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）交納所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存

39、款5、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款6、應(yīng)交個人所得稅（1）   按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（2） 交納個人所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款7、教育費附加等其他應(yīng)交稅費（1）按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應(yīng)交稅費教育費附加等（2）交納時借：

40、應(yīng)交稅費教育費附加等 貸：銀行存款長期借款1、 借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程 制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務(wù)費用等貸：長期借款（應(yīng)計利息） 應(yīng)付利息 長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程 制造費用 研發(fā)支出 財務(wù)費用等應(yīng)付債券1、 發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）長期應(yīng)付款1、 企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)

41、在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款2、 按期支付價款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3、 融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程未確認融資費用貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費用）4、 按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款專項應(yīng)付款1、 實際收到資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應(yīng)付款2、 將專項或特定用途的撥款用于工程項目借：固定資產(chǎn)在建工程貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等3、 工程完工，形成長期資產(chǎn)借：專項應(yīng)付款貸：資本公積資本溢價4、 未

42、形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)借：長期應(yīng)付款貸：在建工程5、 撥款結(jié)余上交借：專項應(yīng)付款 貸：銀行存款所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）1、    投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額） 資本公積股本溢價2、 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本（股本） 資本公積3、 按股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案分配股票股利借：利潤分配貸：股本經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積股本溢價貸：實收資本（股本）4、 按法定程

43、序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本借：實收資本（股本）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）3、 溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額） 資本公積股本溢價（溢價部分）4、 與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積股本溢價貸：銀行存款（三）盈余公積1、    提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 任

44、意盈余公積3、 用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入4、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）5、 用盈余公積派送新股借：盈余公積（派送金額）貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額） 資本公積股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）6、 用盈余公積分派現(xiàn)金股利借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利成本費用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本按成本項目貸：原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的制造費用借：制造費用按成本項目貸：原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等、月末基本生產(chǎn)

45、單位將本月發(fā)生的制造費用按規(guī)定比例分配計入成本借：生產(chǎn)成本貸：制造費用（二）制造費用的核算1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費用，包括二級單位和三級單位的制造費用借：制造費用按成本費用項目貸：原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊等2、月末制造費用分配計入有關(guān)成本核算對象借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本等貸：制造費用（三）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（四）主營業(yè)務(wù)成本1、    月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 勞務(wù)成本2、 本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、 期末將“主營業(yè)

46、務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（五）其他業(yè)務(wù)成本1、    發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：原材料 包裝物 累計折舊 累計攤銷 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（六）營業(yè)稅金及附加1、    計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地

47、增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費2、 計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、 期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加（七）銷售費用1、    在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料 材料成本差異 累計折舊 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本2、期末，將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年

48、利潤貸：銷售費用（八）管理費用1、    企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、 發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 長期待攤費用3、 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等4、 按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅費5、 期末，將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（九）財務(wù)費用1、    發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息 銀行存款 長期借款 未確認融資費用 預(yù)計負債2、 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款長期借款等應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用3、 期末，將“財務(wù)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務(wù)費用（十）資產(chǎn)減值損失1、計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減