2018年財(cái)務(wù)成本管理重點(diǎn)題

1、2018 年財(cái)務(wù)成本管理重點(diǎn)題簡(jiǎn)答題1、已知某集團(tuán)公司下設(shè)多個(gè)責(zé)任中心，有關(guān)資料如下： 資料一：資料二：D利潤(rùn)中心營(yíng)業(yè)收入為52000元，變動(dòng)成本總額為25000元，利潤(rùn)中心 負(fù)責(zé)人可控的固定成本為 15000 元，利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控但應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的 固定成本為 6000 元。資料三：E利潤(rùn)中心的邊際貢獻(xiàn)為80000元，負(fù)責(zé)人可控邊際貢獻(xiàn)為 60000元， 利潤(rùn)中心部門邊際貢獻(xiàn)總額為 45000元。資料四：D中心下設(shè)了兩個(gè)成本中心一甲成本中心和乙成本中心，其中甲成本中 心，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量 5000 件，預(yù)算單位成本 200 元，實(shí)際產(chǎn)量 6000 件，實(shí)際成本為 1170000元。

2、資料五：集團(tuán)公司投資資本總額為 4000000元，預(yù)計(jì)要達(dá)到同行業(yè)平均的投資資 本回報(bào)率 12%的水平。要求：(1) 根據(jù)資料一計(jì)算各個(gè)投資中心的下列指標(biāo)： 投資報(bào)酬率，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)； 剩余收益，并據(jù)此評(píng)價(jià)各投資中心的業(yè)績(jī)； 分析比較利用投資報(bào)酬率和利用剩余收益衡量投資中心業(yè)績(jī)的優(yōu)缺點(diǎn)，并綜合考慮集團(tuán)公司應(yīng)將資金投資于哪個(gè)中心根據(jù)資料二計(jì)算D利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、可控邊際貢獻(xiàn)和部門邊際貢獻(xiàn)總 額。(3) 根據(jù)資料三計(jì)算 E 利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控固定成本以及不可控但應(yīng)由該利潤(rùn) 中心負(fù)擔(dān)的固定成本。(4) 根據(jù)資料四計(jì)算甲成本中心的預(yù)算成本節(jié)約額和預(yù)算成本節(jié)約率。(5) 根據(jù)資料五按

3、照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率標(biāo)準(zhǔn)確定公司應(yīng)該完成的目標(biāo) 利潤(rùn)為多少多選題2、請(qǐng)就下列與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通相關(guān)的問(wèn)題作出正確的專業(yè)判斷。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托，審計(jì)其20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。EFG會(huì)計(jì)師事 務(wù)所審計(jì)了 E公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在 實(shí)施必要的審計(jì)程序后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)E公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能 存在重大錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠?()。A. 提請(qǐng)E公司安排三方會(huì)談，以便妥善處理B在E公司管理層拒絕告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮解除業(yè)務(wù)約定C提請(qǐng)E公司管理層告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.在E公司管理層拒絕

4、告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知 EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所多選題3、采用分類法計(jì)算產(chǎn)品成本，一般應(yīng)具備的條件是 A. 產(chǎn)品品種規(guī)格繁多B產(chǎn)品可按照一定標(biāo)準(zhǔn)分類C. 類內(nèi)產(chǎn)品之間分配費(fèi)用可選擇出適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)D. 產(chǎn)品品種單一E. 單件小批生產(chǎn)類型的企業(yè)簡(jiǎn)答題4、(5) 若 B 公司接受追加投資，其投資利潤(rùn)率單選題5、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供電、供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生 產(chǎn)費(fèi)用的分配。 2008年5月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為 315000 元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為 94500元；供水總量為 1750000噸(其中：供電車 間耗用 175000 噸，基本生產(chǎn)車間耗用 1

5、225000 噸，行政管理部門耗用 350000 噸)。供水車間 2008年5月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為 () 元。A. 283500B. 378000C. 368550D. 409500多選題6、下列稅金，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的有 （） 。A. 生產(chǎn)企業(yè)用于利潤(rùn)分配的產(chǎn)成品應(yīng)繳的增值稅B. 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳的消費(fèi)稅C. 運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅D. 企業(yè)外購(gòu)的用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)繳的資源稅E. 企業(yè)簽訂的委托加工合同應(yīng)繳的印花稅簡(jiǎn)答題7、甲公司 2005年末的負(fù)債總額為 1000萬(wàn)元，其中包括長(zhǎng)期應(yīng)付款 120 萬(wàn)元

6、， 另外包括應(yīng)付賬款等無(wú)息負(fù)債 80 萬(wàn)元；所有者權(quán)益為 1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì) 2006年 銷售增長(zhǎng)率為 5%，從 2007年開(kāi)始每年下降 1 個(gè)百分點(diǎn)，到 2009年停止下降， 以后可以持續(xù)。 2006年的銷售收入為 5000萬(wàn)元，銷售成本（不包括折舊與攤銷） 為 4000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)和管理費(fèi)用（不包括折舊與攤銷） 300 萬(wàn)元，折舊與攤銷 100 萬(wàn)元，平均稅率為30%企業(yè)加權(quán)平均資本成本 20062007年為10% 2008年 及以后各年為 8%，投資資本與銷售同比例增長(zhǎng)。目前每股價(jià)格為8 元，普通股股數(shù)為 800 萬(wàn)股。要求：（1）計(jì)算 2006年的息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；（2）計(jì)算 2006

7、年的期初投資資本回報(bào)率；（3）假設(shè)期初投資資本回報(bào)率一直保持不變，按照經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型計(jì)算企業(yè)實(shí)體 價(jià)值（中間數(shù)據(jù)最多保留四位小數(shù)，最后計(jì)算結(jié)果取整數(shù)） ；（ 4）計(jì)算每股價(jià)值，評(píng)價(jià)甲公司股票是否被高估了，是否值得購(gòu)買。單選題8、在下列財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于企業(yè)獲利能力基本指標(biāo)的是（）A. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率B. 總資產(chǎn)報(bào)酬率C. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D. 資本保值增值率簡(jiǎn)答題9、某公司甲產(chǎn)品經(jīng)兩道工序加工， 采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 2006 年 4 月份，甲產(chǎn)品生產(chǎn)完工 500 件，本月投產(chǎn) 450 件；月初在產(chǎn)品數(shù)量為：第一 道工序 300件，第二道工序 300 件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一

8、道工序 350件，第 二道工序 200 件。其他有關(guān)資料如下：(1) 原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)材料消耗定額為 40 千克。(2) 甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)定額為 50 小時(shí)，其中第一道工序?yàn)?40 小時(shí)；第二 道工序?yàn)?10小時(shí)。每道工序在產(chǎn)品工時(shí)定額 (本工序部分 )按本工序工時(shí)定額的 50%計(jì)算。(3) 材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為 10 元/千克，標(biāo)準(zhǔn)工資率為 8元/小時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 分配率為 5 元/ 小時(shí)。(4) 假設(shè)該公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本和變動(dòng)成本計(jì)算制度相結(jié)合的方式計(jì)算產(chǎn)品成本。(5) 本月購(gòu)人原材料 50000千克，材料的實(shí)際價(jià)格為 12 元/ 千克，本月生產(chǎn)產(chǎn)品 實(shí)際領(lǐng)

9、用 19000 千克；本月實(shí)際使用直接人工 20000 小時(shí)，實(shí)際支付工資 200000 元；本月實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用 120000 元。要求：(1) 按工時(shí)定額計(jì)算甲產(chǎn)品各工序在產(chǎn)品的完工率。(2) 按根據(jù)工時(shí)定額確定的完工率計(jì)算甲產(chǎn)品在產(chǎn)品和本月投產(chǎn)產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。(3) 根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算制度，分別計(jì)算本月生產(chǎn)費(fèi)用、完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn) 品成本。(4) 計(jì)算各項(xiàng)成本差異 (材料價(jià)格差異在購(gòu)人時(shí)確認(rèn) ) 。簡(jiǎn)答題10、某工廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其單件產(chǎn)品的有關(guān)資料如下所示： 成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際成本用量?jī)r(jià)格用量?jī)r(jià)格直接材料 10千克/件0.15 元/千克 11千克/件0.16 元/千克直接人工

10、 0.5 小時(shí)/件4元/小時(shí) 0.45 小時(shí)/件4.2 元/小時(shí) 變動(dòng)制造費(fèi)用 0.5 小時(shí)/件2元/小時(shí) 0.45 小時(shí)/件2.67 元/小時(shí) 固定制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 5000 元，實(shí)際發(fā)生額為 5000 元； 預(yù)算產(chǎn)量 10000 件，實(shí)際產(chǎn)量 8000 件。要求：(1) 計(jì)算直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本差異；(2) 計(jì)算直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本差異；(3) 計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本差異；(4) 固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本差異 (采用三因素分析法分析 ) 。多選題11、生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)系是() 。A. 定期限的生產(chǎn)費(fèi)用一定等于一定期限的生產(chǎn)成本B. 定期限的生產(chǎn)費(fèi)用不一定等于一定期限

11、的生產(chǎn)成本C生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過(guò)程同時(shí)又是生產(chǎn)成本的形成過(guò)程D. 生產(chǎn)費(fèi)用與一定產(chǎn)品相聯(lián)系，而生產(chǎn)成本與一定期間相聯(lián)系E. 生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)單選題12、某產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為： 工時(shí)消耗 3 小時(shí)， 變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)分 配率 5 元。本月生產(chǎn)產(chǎn)品 500 件，實(shí)際使用工時(shí) 1400 小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造 費(fèi)用 7700元。則變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為 () 元A500B550C660D700簡(jiǎn)答題13、某公司正在考慮購(gòu)買并開(kāi)發(fā)個(gè)鐵礦， 該鐵礦目前的出售價(jià)格為 3000萬(wàn)元， 初始開(kāi)發(fā)成本是 30000萬(wàn)元。公司預(yù)期在未來(lái)若干年內(nèi)每年可以采礦20 萬(wàn)噸。每噸的價(jià)格為 400 元，每

12、噸的采礦成本為 180元，由于該公司過(guò)去的減免稅額足 以使該項(xiàng)目未來(lái)不必納稅， 該公司可以將來(lái)自采礦項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量視為永續(xù) 該公司的投資顧問(wèn)分析認(rèn)為， 明年鐵礦石的價(jià)格可能會(huì)提高到每噸 550 元，也可 能每噸價(jià)格降低至 320 元。該項(xiàng)目被要求的最低報(bào)酬率為 10%（其中無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬 率為 4%）。要求： （1）利用二叉樹(shù)期權(quán)定價(jià)模型計(jì)算分析該項(xiàng)目是否應(yīng)該立即投資。（2）如果初始開(kāi)發(fā)成本提高為 40000 萬(wàn)元，其他條件不變，利用二叉樹(shù)期權(quán)定 價(jià)模型計(jì)算分析該項(xiàng)目是否應(yīng)該立即投資。多選題14、分類法進(jìn)行成本計(jì)算適用于（）A. 企業(yè)產(chǎn)品、規(guī)格繁多，按照一定標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干類別企業(yè)的成本計(jì)算B.

13、 工業(yè)企業(yè)的聯(lián)產(chǎn)品的成本計(jì)算C. 工業(yè)企業(yè)的副產(chǎn)品的成本計(jì)算D. 某些等級(jí)產(chǎn)品的成本計(jì)算E. 某些零星產(chǎn)品的成本計(jì)算多選題15、產(chǎn)量基礎(chǔ)成本計(jì)算制度和作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度的主要區(qū)別有（） 。A. 產(chǎn)量基礎(chǔ)成本計(jì)算制度僅有一個(gè)或幾個(gè)間接成本集合，集合中歸集的內(nèi)容通常缺乏同質(zhì)性； 作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度往往建立眾多的間接成本集合，集合中歸集的內(nèi)容通常具有同質(zhì)性B. 產(chǎn)量基礎(chǔ)成本計(jì)算制度下，間接成本的分配基礎(chǔ)是產(chǎn)品數(shù)量，或者與產(chǎn)量有 密切關(guān)系的直接人工成本核算或直接材料成本等， 成本分配基礎(chǔ)和間接成本集合 間缺乏因果聯(lián)系； 作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度下， 間接成本的分配應(yīng)以成本動(dòng)因?yàn)榛?礎(chǔ)C. 產(chǎn)量基礎(chǔ)成本

14、計(jì)算制度主要適用于產(chǎn)量是成本主要驅(qū)動(dòng)因素的傳統(tǒng)加工業(yè)； 作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度土要適用于新型的高科技企業(yè)D. 產(chǎn)量基礎(chǔ)成本計(jì)算制度主要適用于直接材料和直接人工占產(chǎn)品成本比重較大， 而間接成本占產(chǎn)品成本比重較小的企業(yè)； 作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算制度主要適用于直接 材料和直接人工占產(chǎn)品成本比重相對(duì)較小， 而間接成本占產(chǎn)品成本比重相對(duì)較大的企業(yè)簡(jiǎn)答題16、E公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)計(jì)算產(chǎn)品成本，并采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法處理成本差 異，有關(guān)資料如下：(1) 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=6公斤X 1.5元/公斤=9元直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=4小時(shí)X4元/小時(shí)=16元變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=4小時(shí)X3元/小時(shí)=12元固定制

15、造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=4小時(shí)X2元/小時(shí)=8元單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 =9+16+12+8=45元(2) 其他情況：原材料：期初無(wú)庫(kù)存原材料； 本期購(gòu)入 3500公斤，單價(jià)1.6 元/公斤，耗用 3250 公斤。在產(chǎn)品：原材料為一次投入，期初在產(chǎn)品存貨 40 件，完工程度 50%；本 月投產(chǎn) 450件，完工人庫(kù) 430 件；期末在產(chǎn)品 60 件，完工程度 50%。產(chǎn)成品： 期初產(chǎn)成品存貨 30件，本期完工入庫(kù) 430 件，本期銷售 440件。 本期耗用直接人工 2100小時(shí)，支付工資 8820元，支付變動(dòng)制造費(fèi)用 6480元， 支付固定制造費(fèi)用 3900 元；生產(chǎn)能量為 2000 小時(shí)。要求：計(jì)算直接材料

16、數(shù)量差異以及直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用的量差；簡(jiǎn)答題17、北京市黎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙股份有限公司2011 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。事務(wù)所所長(zhǎng)黎明任主任會(huì)計(jì)師， 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核工作， 王豪 任項(xiàng)目經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員負(fù)責(zé)具體的審計(jì)工作。 審計(jì)中確定乙公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 600 萬(wàn)元，審計(jì)工作 完成日是 2012年2月27日，審計(jì)報(bào)告于 3月1 日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：資料一：(1)2011 年 4 月 1 日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 20000 萬(wàn)元三年期、票面月利率4%。、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60%g于基

17、建工程(工期兩年),40%用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。乙公司當(dāng)年未計(jì)提債券利息，但進(jìn)行了債券發(fā)行的賬務(wù) 處理。(2)乙公司于 2009年 4月為丙子公司向銀行貸款 500萬(wàn)元提供擔(dān)保，貸款利率 7.5%，兩年期。 2011年 10月，丙公司經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還 已到期的貸款本息。 貸款銀行因此向法院起訴， 要求乙公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付 貸款全部本息。 2012年 2月 5日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2月 15日 執(zhí)行完畢。乙公司在 2011 年度未對(duì)該訴訟案件進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(3) 2011 年 1月 1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁公司 中持有的股權(quán)比

18、例由原來(lái)的 45%降至 15%。乙公司因此將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投 資核算方法由權(quán)益法改為成本法， 沖回自 2007年至 2010年原按權(quán)益法核算已計(jì) 入投資收益中的屬于 30%的部分，共計(jì) 2800 萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為 2011年度的投資 損失，乙公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。(4) 乙公司于 2011年 12 月 20日向丑公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的銷售收入 1600萬(wàn)元(不含增值稅額 ) ，銷售成本為 1200萬(wàn)元。乙公司按規(guī)定在 2011年12 月進(jìn)行了銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題， 于2012年2月 28日丑公司 退貨，銷售退回應(yīng)退回的增值稅已取得有關(guān)證明。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知

19、后， 于當(dāng)日赴 乙公司實(shí)施審計(jì)程序，確認(rèn)了該銷售退回事項(xiàng)，并就2012年2月28日至 3月1日可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序。(5) 2011年度，乙公司以1600萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅額)將100000千克的a產(chǎn) 品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東M公司，已確認(rèn)為2011年度的營(yíng)業(yè)收入， 并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了 a產(chǎn)品成本1250萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。a產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的 成本基本相同，但向市場(chǎng)銷售時(shí)的單位售價(jià)為 132元/千克。資料二：李民負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。 乙公司在公司總部大樓和營(yíng)業(yè)部各有一出 納部門。為順利實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤程序， 李民在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)

20、人，要求其告知出納做好相應(yīng)準(zhǔn)備。 考慮到出納每天上午上班后要去銀行辦 理有關(guān)業(yè)務(wù)， 監(jiān)盤時(shí)間分別安排在上午十點(diǎn)和十一點(diǎn)進(jìn)行。 次日十時(shí)， 李民來(lái)到 總部大樓出納部， 先由出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜， 然后將全部憑證入賬， 結(jié)出 當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額，然后，李民在出納在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作出記錄。 清點(diǎn)后，由出納填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表經(jīng)出納員和A共同簽字后，由李 民收回作為工作底稿， 并將其與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。 十一點(diǎn)后， 李民來(lái)到營(yíng)業(yè)部出 納部門實(shí)施監(jiān)盤，程序同上。 資料三：助理人員對(duì)乙公司的產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行審查時(shí)獲得如下資料： 全年共銷 售 2000批產(chǎn)品，入賬成本為 5900000元，

21、審計(jì)人員抽取其中的 200批產(chǎn)品作為 樣本，其賬面總價(jià)值為 600000元，審查時(shí)發(fā)現(xiàn)在 200批產(chǎn)品中有 52批產(chǎn)品成本 不實(shí)，樣本的審定價(jià)值為 582000 元。 針對(duì)資料三，助理人員采用差額估計(jì)抽樣審計(jì)總銷售成本的估計(jì)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)， 請(qǐng)你代為完成計(jì)算過(guò)程。簡(jiǎn)答題18、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目 組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況， 部分內(nèi)容摘 錄如下：（1）2012年度甲公司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易 是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，

22、其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易 按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)的價(jià)格與相同原村料活躍市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比較， 未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。（ 3）因不擬信賴甲公司建立的與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的 內(nèi)部控制， 審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測(cè)試這些控制， 通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)對(duì)相關(guān)重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書(shū)面 聲明：1 ）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；2）已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理 和披露；3）所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

23、（5）審計(jì)項(xiàng)目組注意到， 甲公司 2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對(duì)手很可能 是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后，仍無(wú)法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段， 提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披 露的該項(xiàng)交易。要求：（ 1 ）針對(duì)上述第（ 1）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。 （2）針對(duì)上述第（ 2）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不 恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。簡(jiǎn)答題19、資料（一）：A公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括電視機(jī)、電冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、熱水器等。 A公司于20X0年首次公開(kāi)發(fā)行A股股

24、票并上市，目前總股本為60000萬(wàn)股（每股面值1元）。A公司為星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任 A公司20X3 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。A公司上市后營(yíng)業(yè)收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，每年增長(zhǎng) 5%左右。20X3年4月，A公司 董事會(huì)向管理層下達(dá) 20X3 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其中要求 20X3 年度營(yíng)業(yè)收入較 20X2年度至少增長(zhǎng)10% 20X4年1月，市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，20X3 年家用電器行業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為 6%A公司原財(cái)務(wù)總監(jiān)在A公司已供職5年，20X3年上半年辭職后任職于 A公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，數(shù)名在 A公司供職多年的

25、 會(huì)計(jì)人員也在20X3年下半年相繼辭職。A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)目前由負(fù)責(zé)人力資源的 副總經(jīng)理兼任。由于家電行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，A公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手于20X3年6月推出了以云平臺(tái)為依托的智能電視產(chǎn)品， 對(duì)A公司電視機(jī)產(chǎn)品銷售造成較大 沖擊。為保持市場(chǎng)占有率，A公司在20X3下半年普遍降低了各類電視機(jī)產(chǎn)品銷 售價(jià)格。為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)加劇和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)增長(zhǎng)乏力的風(fēng)險(xiǎn)，A公司在20X3年下半年采取了一系列措施， 其中包括： 投資并購(gòu)了若干同行業(yè)其他企業(yè)， 擴(kuò)大業(yè)務(wù) 規(guī)模; 開(kāi)拓海外市場(chǎng)，并在海外成立了若干分支機(jī)構(gòu)提供售后服務(wù) ; 在全國(guó)各地開(kāi) 展了專賣店加盟業(yè)務(wù)模式 ; 擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，增加研發(fā)費(fèi)用的投入，開(kāi)始研發(fā) 多項(xiàng)新

26、技術(shù)。 P公司是A公司的母公司，向A公司提供部分原材料。20X3 年2月，A公司向P公司預(yù)付購(gòu)買鋼板款項(xiàng)5000萬(wàn)元，截至20X3年末P公司 尚未交貨。20X4年1月31日，雙方終止該采購(gòu)合同，A公司收回該預(yù)付款項(xiàng) 5000萬(wàn)元。A公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，ERP系統(tǒng)通過(guò)處理各模塊交易數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄， 并在期末自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。 星辰會(huì)計(jì) 師事務(wù)所在審計(jì)A公司20X2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測(cè)試了該ERP系統(tǒng)，注意到A公司 信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。A公司根據(jù)星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的管理建議 書(shū)，在20X3年對(duì)ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開(kāi)發(fā)應(yīng)用了部分與

27、財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。A 公司部分合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元資料（二） 審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)A公司20X3年度審計(jì)業(yè)務(wù)制定了相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃， 部分內(nèi)容摘錄如下： 1. 將營(yíng)業(yè)收入設(shè)定為重要賬戶， 雖然所有銷售交易均通過(guò)ERP系統(tǒng)，但考慮到20X2年度審計(jì)時(shí)對(duì)ERP系統(tǒng)測(cè)試結(jié)果表明信息技術(shù)一般 控制存在重大缺陷，計(jì)劃20X3年對(duì)營(yíng)業(yè)收入僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。2.A公司于20X3年在某西部城市新建成一座倉(cāng)庫(kù)，專門針對(duì)西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉(cāng) 儲(chǔ)，庫(kù)存量約為集團(tuán)整體庫(kù)存量的 20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成 本高，對(duì)該倉(cāng)庫(kù)年末存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，計(jì)劃直接實(shí)施替代審計(jì)程序。3.A公司財(cái)務(wù)經(jīng)

28、理于20X3年初調(diào)任內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理，由于其比較熟悉審計(jì)項(xiàng) 目組執(zhí)行的審計(jì)程序， 并已經(jīng)帶領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施了若干內(nèi)部控制測(cè)試的檢查， 計(jì)劃依賴并直接利用A公司內(nèi)部審計(jì)人員在20X3年度開(kāi)展上述檢查工作的結(jié)果， 并據(jù)以直接得出相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。資料（三）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)A公司20X3年投資相關(guān)事項(xiàng)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：1.20 X2年3月，A公司以現(xiàn)金1000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司250萬(wàn)股普通股股票，占B公司總 股本的5% A公司將該投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量。20X3年9月1 日，A公司以向B公司的母公司（非關(guān)聯(lián)公司）定向增發(fā)2300萬(wàn)股A公 司普通股作為對(duì)價(jià)，另外

29、收購(gòu)B公司50%勺股權(quán)，從而獲得了對(duì)B公司的控制權(quán)。 20X3年9月1日（購(gòu)買日），A公司股票價(jià)格為每股5元，B公司股票價(jià)格為每 股4.2元。A公司定向增發(fā)股票過(guò)程中發(fā)生審計(jì)費(fèi) 100萬(wàn)元、律師費(fèi)100萬(wàn)元、 傭金及手續(xù)費(fèi)500萬(wàn)元。20X3年9月1日，A公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，將之前所持B公司5%殳權(quán)（可供出售金融資產(chǎn)）于20X3年9月1日的公允價(jià)值 1050萬(wàn)元和追加收購(gòu)B公司50%殳權(quán)時(shí)所增發(fā)股票的公允價(jià)值 11500萬(wàn)元之和 （即12550萬(wàn)元）作為對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并將上述可供出售 金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的 50 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，同 時(shí)，將定

30、向增發(fā)股票過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì) 700萬(wàn)元全部沖減了股票溢價(jià)發(fā) 行收入。2.20 X3年12月1日，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司共同以現(xiàn)金投資設(shè)立C公司，A公司出資3000萬(wàn)元擁有C公司30%殳權(quán)，對(duì)C公司具有重大影響。20X3 年12月30日，C公司將成本為200萬(wàn)元的電線作價(jià)250萬(wàn)元（不含增值稅）出售 給A公司，A公司將其作為原材料核算。截至 20X3年12月31日，A公司的該 原材料尚未領(lǐng)用和對(duì)外銷售。A公司與C公司于20X3年未發(fā)生其他交易。C公 司20X3年12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，除此之外，C公司設(shè)立后無(wú)其他所有者 權(quán)益變動(dòng)。A公司按照權(quán)益法計(jì)算其應(yīng)享有的 C公司20X3年凈損益為

31、60萬(wàn)元， 并據(jù)此對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資余額進(jìn)行了調(diào)整。20X3年12月31日，A公司個(gè)別財(cái)務(wù) 報(bào)表中對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 3060萬(wàn)元。 3.20 X3年12月31 日，A公司以現(xiàn)金800萬(wàn)元購(gòu)買了某非關(guān)聯(lián)公司的全資子公司-D公司的全部股 權(quán)。20X3年12月31日（購(gòu)買日），D公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，D公司 賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值均與經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值相等， 除在賬面記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)外，D公司還擁有一項(xiàng)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)公允價(jià)值為 120萬(wàn)元的專有 技術(shù)。A公司認(rèn)為該項(xiàng)專有技術(shù)并非源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，不能單獨(dú) 確認(rèn)，故在20X3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了對(duì) D公司的

32、合并商譽(yù)200萬(wàn)元。 4.A公司于20X2年以現(xiàn)金5000萬(wàn)元向某非關(guān)聯(lián)公司購(gòu)買了其全資子公司-E 公司全部股權(quán)，收購(gòu)時(shí)產(chǎn)生商譽(yù) 400萬(wàn)元。E公司僅擁有一條微波爐生產(chǎn)線，生 產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售。由于微波爐銷量一路下滑，E公司20X3年出現(xiàn)虧損。20X3年12月31 日，A公司將E公司賬面所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組對(duì)其進(jìn)行 減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)算，該資產(chǎn)組可收回金額為4100萬(wàn)元。E公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為4000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為E公司的資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值， 因此在A公司20X3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中未對(duì)與E公司有關(guān)的資產(chǎn)確認(rèn)任何減值 損失。資料（四）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：

33、1.A 公司自20X3年起在全國(guó)各地開(kāi)展專賣店加盟業(yè)務(wù)。加盟合同約定：A公司在簽署加盟合同當(dāng)期向加盟商收取一次性加盟費(fèi) 100萬(wàn)元，加盟期 5年，在加盟經(jīng)營(yíng)期 間內(nèi)，A公司定期向加盟商提供產(chǎn)品技術(shù)培訓(xùn)和經(jīng)營(yíng)策略指導(dǎo)等方面的后續(xù)服務(wù)， 不另行收取費(fèi)用。A公司在收到一次性加盟費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。A公司向加盟商提供本公司產(chǎn)品， 加盟商可以在收到產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)無(wú)理由退貨， 并 在退貨次月結(jié)算退款。由于無(wú)法合理估計(jì)退貨可能性，A公司在加盟商簽收產(chǎn)品時(shí)全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，待退貨實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減退貨當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。2.A 公司某直營(yíng)店于20X 0年12月完成裝修，裝修支出50萬(wàn)元，A公司將其作為固定 資

34、產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，以年限平均法計(jì)提折舊（無(wú)殘值）。20X3年1 月該直營(yíng)店拆除原有裝修，重新進(jìn)行了全面裝修，并于20X3年內(nèi)完工投入使用。 A公司將原裝修支出的賬面價(jià)值 30萬(wàn)元和新發(fā)生的裝修支出80萬(wàn)元共計(jì)110萬(wàn) 元通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本， 并在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)以年限平均法計(jì)提折舊。3.20 X3年12月1日，A公司發(fā)行了若干優(yōu)先股。根據(jù)合同，優(yōu)先股持有人享有 贖回選擇權(quán)，即優(yōu)先股持有人可以在 20X4年6月1日之后的任何時(shí)間要求 A 公司以每股5.5元的價(jià)格贖回該優(yōu)先股。A公司認(rèn)為優(yōu)先股持有人行使贖回選擇 權(quán)的可能性無(wú)法合理確定，將該優(yōu)先股作為權(quán)益工具核算。4.20X3 年

35、 12月30日，A公司物流運(yùn)輸車在送貨途中由于闖紅燈與一小轎車相撞，造成小轎 車毀損嚴(yán)重，小轎車車主要求 A公司賠償其財(cái)產(chǎn)損失和醫(yī)療費(fèi)合計(jì) 12萬(wàn)元，A 公司預(yù)計(jì)很可能需支付上述賠償。20X3年12月31日，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，A公 司基本確定能夠從保險(xiǎn)公司獲得賠償款 10萬(wàn)元。A公司于20X3年末按預(yù)計(jì)將 向小轎車車主支付的 12萬(wàn)元與將從保險(xiǎn)公司收到的 10萬(wàn)元的差額 2萬(wàn)元確認(rèn)了 預(yù)計(jì)負(fù)債。資料（五）A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%企業(yè)所得稅稅率為25%審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì) A公司20X3年應(yīng)交稅費(fèi)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)：1.A公司直營(yíng)店于20X3年2月推出促銷活動(dòng)。消費(fèi)者在促銷

36、期間購(gòu)買A公司電視機(jī)產(chǎn)品，可以免費(fèi)獲贈(zèng)一臺(tái)加濕器。A公司按照電視機(jī)銷售價(jià)款開(kāi)具普通發(fā)票，并以該銷售價(jià)款作為含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。 免費(fèi)贈(zèng)送的加濕器未開(kāi)具發(fā)票，也未計(jì)算銷項(xiàng)稅。2.A 公司為鼓勵(lì)客戶提前支付貨款， 承諾給予客戶一定程度的現(xiàn)金折扣， 即在信用期結(jié)束前提前支付貨款 的，可享受一定程度的折扣。A公司在申報(bào)20X3年度增值稅時(shí)，以20X3年度 扣除現(xiàn)金折扣的銷售凈額作為增值稅的計(jì)稅銷售額。3.20 X3年6月，A公司向某客戶銷售一批電冰箱，不含增值稅的銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，另外A公司收取代墊運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，并收到了承運(yùn)方開(kāi)具給 A公司的貨運(yùn)發(fā)票。A公司以銷售 價(jià)款和代墊運(yùn)費(fèi)的合計(jì)數(shù) 9

37、0 萬(wàn)元作為不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。4.20 X3年8月31 日，A公司將一臺(tái)使用過(guò)的舊生產(chǎn)設(shè)備贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)企業(yè)。該生產(chǎn)設(shè)備是A公司于20X1年8月以93.6萬(wàn)元的價(jià)格（含17%曾值稅）購(gòu)入的， 當(dāng)時(shí)已抵扣了 17%勺增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，截至20X3年8月31日累計(jì)計(jì)提折舊14 萬(wàn)元。對(duì)上述對(duì)外贈(zèng)送固定資產(chǎn)交易， A公司以原值80萬(wàn)元作為不含增值稅的 銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。資料（六）A公司的子公司-F公司是20X3年12月新成立的熱水器生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品同時(shí)有內(nèi)銷和自營(yíng)出口。F公司為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅稅率為 13%。 F 公司適用的企業(yè)所得 稅稅率為 25%。審計(jì)項(xiàng)

38、目組在復(fù)核F 公司納稅申報(bào)表時(shí)注意到以下事項(xiàng)：1.20 X3年12月，F(xiàn)公司購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票全部通過(guò)認(rèn)證， 合計(jì)進(jìn) 項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。F公司當(dāng)月實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷不含稅銷售額100萬(wàn)元（均已于當(dāng)月收到 貨款），出口外銷銷售額折合人民幣300萬(wàn)元。F公司20X3年12月份的增值稅 納稅申報(bào)表中顯示 “當(dāng)期免、抵、退應(yīng)退稅額” 為 39萬(wàn)元， 期末留抵稅額為 0。2.F公司分別在X國(guó)和丫國(guó)設(shè)立了海外分支機(jī)構(gòu)提供產(chǎn)品售后服務(wù)（中國(guó)與X國(guó) 和丫國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）。F公司20X3年12月在境內(nèi)的應(yīng)納稅所得 額為100萬(wàn)元，在X國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為 20萬(wàn)元，X國(guó)所得稅稅率為 30%，在

39、 丫國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為 10萬(wàn)元， 丫國(guó)所得稅稅率為 20%，兩個(gè) 分支機(jī)構(gòu)在X國(guó)和丫國(guó)分別繳納了 6萬(wàn)元和2萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。F公司20X3 年的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中顯示在中國(guó)境內(nèi)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”為 25萬(wàn)元 （F公司在X、丫兩國(guó)所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按X、丫國(guó)兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致；F公司20X3年未發(fā)生需要對(duì)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行 調(diào)整的事項(xiàng)。 ）資料（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組部分成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：1.項(xiàng)目組成員在檢查A公司電視機(jī)產(chǎn)品是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，復(fù)核了 A公司電視機(jī)產(chǎn)品于20X3年末銷售價(jià) 格，發(fā)現(xiàn)銷售價(jià)格略

40、高于20X3年末電視機(jī)產(chǎn)品賬面單位成本。項(xiàng)目組據(jù)此得出“A公司電視機(jī)產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的結(jié)論。2.根據(jù)A公司管理制度，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審核，并與預(yù)算數(shù)比較，對(duì)于差異超過(guò) 5%的產(chǎn)品進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告。生產(chǎn)部經(jīng)理審閱該 分析報(bào)告并采取跟進(jìn)措施。項(xiàng)目組成員抽查了 20X3年2個(gè)月的分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn) 財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理均有在分析報(bào)告上簽字。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“A公司與 上述管理制度相關(guān)的控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。3.A 公司費(fèi)用報(bào)銷制度規(guī)定，員工報(bào)銷費(fèi)用需經(jīng)部門經(jīng)理審核并簽字。 針對(duì)該項(xiàng)控制， 項(xiàng)目組成員按照計(jì)劃的 樣本量抽取了 25個(gè)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行測(cè)試

41、，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)其中有 3 張報(bào)銷單上沒(méi)有 部門經(jīng)理簽字， 但部門經(jīng)理隨即在這 3 張報(bào)銷單上作了補(bǔ)簽， 并表示是由于無(wú)意 間漏簽所致。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“抽取 25 個(gè)樣本測(cè)試結(jié)果無(wú)異常，該控制運(yùn) 行有效”的結(jié)論。4.項(xiàng)目組成員對(duì)20X3年末A公司應(yīng)收某客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，沒(méi)有收到回函。項(xiàng)目組成員從20X3年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中 抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的交易所對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證， 經(jīng)核對(duì)金額相 符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20X3年12月31 日，A公司對(duì)該客戶的應(yīng)收賬款 余額完整”的結(jié)論。5.A公司20X3年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金分別存放于財(cái)務(wù)室和總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜。項(xiàng)目組成員在

42、20X3年12月31日對(duì)財(cái)務(wù)室?guī)齑娆F(xiàn)金 進(jìn)行了監(jiān)盤。由于總經(jīng)理20X3年12月31日未在辦公室，項(xiàng)目組成員于 20X4 年1 月 1 日對(duì)存放于總經(jīng)理辦公室保險(xiǎn)柜的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤， 均未發(fā)現(xiàn)差異。 項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于20X3年12月31日，A公司庫(kù)存現(xiàn)金余額沒(méi)有差異” 的結(jié)論。資料（八）A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)就以下事項(xiàng)征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的意見(jiàn)：G公司是從事家用電器連鎖銷售的公司，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，近年來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳。A公司為了擴(kuò)大銷售網(wǎng)絡(luò)，目前正在與 G公司協(xié)商合作事宜，并 計(jì)劃在20X4年下半年與G公司簽訂合作協(xié)議。A公司考慮在合作協(xié)議中約定： A公司向G公司提供10000萬(wàn)元委托貸款，

43、貸款期限10年;在10年貸款期內(nèi)，G 公司利用其全部連鎖銷售網(wǎng)絡(luò)專營(yíng) A公司品牌家用電器，相關(guān)經(jīng)營(yíng)策略和銷售計(jì) 劃均遵從A公司指令;A公司派遣銷售人員擔(dān)任G公司各個(gè)連鎖銷售店的經(jīng)理;G 公司除了每年向A公司支付委托貸款利息外，還需將每年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的60%乍為管 理費(fèi)支付給A公司。財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就相關(guān)合作協(xié)議生效后 A公司是 否擁有對(duì)G公司的控制權(quán)提出分析意見(jiàn)。要求：針對(duì)資料（八），假定不考慮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的 問(wèn)題。單選題20、對(duì)于責(zé)任業(yè)績(jī)考核的說(shuō)法不正確的是（） 。A. 以責(zé)任預(yù)算為依據(jù)B. 分析、評(píng)價(jià)各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況

44、C考核各責(zé)任中心工作成果D.促使各責(zé)任中心積極糾正行為偏差1- 答案： （1） 投資報(bào)酬率：暫無(wú)解析2- 答案： A,B,C 解析 如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 如果被審計(jì)單位拒絕告知前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談， 或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn) 題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定， 因此選項(xiàng)ABC正確。3- 答案： A,B,C 考點(diǎn) 本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是分類法的應(yīng)用。4- 答案： 解析 本題的主要考核點(diǎn)是第十一章利潤(rùn)中心和投資中心的有關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)5- 答案：

45、 B 解析 本題的考核點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法。原理：先根據(jù)各輔助 生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率 （單位成本 ） ，進(jìn)行一次交 互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用 （ 即交互分配前的費(fèi)用 加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用）按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。 本題交互分配前， 供水車間實(shí)際發(fā)生 的費(fèi)用為 315000 元；應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為 945000 元；供電車間耗用水 175000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為 315000/1750000X 175000=31500（元），所以，供水 車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為315000+94500-31500=378000(元) 。6- 答案： C,E 解析 生產(chǎn)企業(yè)用于利潤(rùn)分配的產(chǎn)成品應(yīng)交的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”，生產(chǎn) 企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)收賬款”， 企業(yè) 外購(gòu)的用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交的資源稅計(jì)入