農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度(ppt 275)

1、農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。 第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度 第三條 信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社員、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。 第四條 信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級(jí)分行可制訂實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案

2、信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 第五條 信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。 第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。 信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。第二章 基本原則和規(guī)定 第七條 會(huì)計(jì)核算的基本原則 （一）會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。 二）會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依

3、據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外另立帳冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三）會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)束平。 （四）會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。 五）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。 （六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)

4、整其帳面價(jià)值。 第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用社分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并帳方式匯總反映。 第九條 會(huì)計(jì)記帳法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方、銷(xiāo)減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、帳簿相符一致 第十條 會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。 第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，

5、元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。 第十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”為“#”；“每個(gè)”為“”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“日0”。 第十三條 會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢(qián)帳分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記帳，帳折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等

6、十六項(xiàng)基本規(guī)定會(huì)計(jì)核算要達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。第三章 會(huì)計(jì)核算 第十四條 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。 （一）會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)，各科目按分類(lèi)編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。 （二）會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定 1、會(huì)計(jì)科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)，人民銀行一級(jí)分行

7、以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。 2、會(huì)計(jì)科目代號(hào)由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。 3、會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。 第十五條 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。 （一）會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。 1、基本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記帳的憑征。按其性質(zhì)分為： （1）現(xiàn)金收入憑證 （2）現(xiàn)金付出憑證 （3）轉(zhuǎn)帳借方

8、憑證 （4）轉(zhuǎn)帳貸方憑證 （5）特種轉(zhuǎn)帳借方憑證 （6）特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證 （7）表外科目收入憑證 （8）表外科目付出憑證 2、特定憑證。是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專(zhuān)門(mén)用途的憑證。 （二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的戶名和帳號(hào)：收、付款人開(kāi)戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。 （三）受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。 （四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、

9、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。 （五）憑證的裝訂與保管 1、會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 2、憑證必須按日定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過(guò)十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷(xiāo)號(hào)單附憑證最后。 3、已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”后

10、入庫(kù)保管。 4、計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。 第十六條 帳務(wù)組織 帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，后才按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)數(shù)字相符。 （一）明細(xì)核算 1、分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳的格式有以下四種： （1）甲種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的帳戶或用余額表計(jì)息科目的帳戶及信用社內(nèi)部性質(zhì)的帳戶。 （

11、2）乙種帳。設(shè)有借、貸發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的帳戶。 3）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。 （4）丁種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷(xiāo)帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷(xiāo)帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 2、登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要帳薄，也是統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳薄。 現(xiàn)金收入登記薄和現(xiàn)金付出登記薄是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)帳薄，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 3、余額表是核對(duì)總帳、分戶帳余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

12、 （二）綜合核算 1、科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是登記總帳的依據(jù)。 2、總帳是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄。 總帳按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 總帳格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)帳的信用社、帳頁(yè)每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)帳的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，帳頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新帳頁(yè)。 3、日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平

13、衡。 第十七條 記帳規(guī)則 （一）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。 （二）記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，套寫(xiě)帳頁(yè)用雙面復(fù)寫(xiě)紙（含壓感帳頁(yè)）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書(shū)寫(xiě)；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫(xiě)紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。 （三）帳薄上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷(xiāo)蝕。不得用復(fù)印帳頁(yè)代替原始帳頁(yè)。 （四）因漏記使帳頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷(xiāo)，由記帳員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。帳薄余額結(jié)清時(shí)，

14、應(yīng)在元位欄劃“-0-”表示結(jié)平。 第十八條 帳薄結(jié)轉(zhuǎn) （一）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn) 帳頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄帳頁(yè)可 繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁(yè)。乙種帳還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)入新帳頁(yè)。丁種帳應(yīng)將未銷(xiāo)各筆過(guò)入新帳頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊帳頁(yè)的摘要過(guò)入新帳頁(yè)摘要欄內(nèi)?？ㄆ瑤の翠N(xiāo)帳卡次年可繼續(xù)沿用。 計(jì)算機(jī)記帳滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）總帳結(jié)轉(zhuǎn) 使用每月更換新帳頁(yè)的，應(yīng)將舊帳“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新帳的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換新帳頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”，“自年初累計(jì)發(fā)生額”。按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。

15、（三）帳簿裝訂 各種帳簿在更換新帳頁(yè)后，其舊帳頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： 1、總帳。使用每月更換新帳頁(yè)的，每月裝訂一次，使用連續(xù)記載的每年裝訂一次。 2、各種活頁(yè)分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁(yè)過(guò)多的可分為若干本裝訂。各種銷(xiāo)訖卡片帳，按銷(xiāo)帳日期排列，按月或按季裝訂。 3、在年度中間更換的舊帳頁(yè)或結(jié)清戶帳頁(yè)，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部帳頁(yè)更換完畢，再按年度整理裝訂。 4、裝訂好的帳頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”入庫(kù)保管。第十九 錯(cuò)帳沖正 帳務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) 1、日

16、期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷(xiāo)錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷(xiāo)去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷(xiāo)，將正確的文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)的上邊，并由記帳員蓋章證明。 2、憑證填錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證參照1項(xiàng)辦法更正帳簿。 計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。 3、帳頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新帳頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原帳頁(yè)上劃交叉紅線注銷(xiāo)，由記帳員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷(xiāo)的帳頁(yè)另行保管，俟裝訂帳頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤＃ǘ┐稳占耙院笤诒灸陜?nèi)發(fā)

17、現(xiàn)的差錯(cuò) 1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷(xiāo)年月日錯(cuò)帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日帳”字樣，并在原始憑證上及原錯(cuò)帳摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。 2、憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)、帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。 3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)帳”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字

18、樣。 （三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更換決算報(bào)表。 （四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑證劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書(shū)辦理調(diào)帳，劃（匯）入社無(wú)權(quán)自行調(diào)帳。 （五）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。 （六）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記。 第二十條 帳務(wù)核對(duì) 帳務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。（一）每日核對(duì) 1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。 2、余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符。 3、現(xiàn)金收

19、入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單，“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目余額核對(duì)相符。 4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白 憑證、有價(jià)單證經(jīng)營(yíng)人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。 5、使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。（二）定期核對(duì) 1、使用丁種帳頁(yè)記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。 2、儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳（卡）余額，與各該科目總額的余額相符。 3、貸款借據(jù)必須按月與該科

20、目分戶帳核對(duì)相符。 4、余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。 5、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 6、各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對(duì)相符。（三）不定期核對(duì) 1、人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)帳單，應(yīng)即時(shí)換入核對(duì)相符。 2、對(duì)外帳務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符。各單位的存款帳戶（使用復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)的）應(yīng)按月或季、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)帳單”與單位對(duì)帳，限期收回。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管，對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門(mén)對(duì)帳 3、聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)核對(duì)，按照

21、聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 4、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)帳聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)帳；每月終了，不論帳頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)帳聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。 第二十一條 利息計(jì)算 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。 儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例辦理。 （一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。 （二）利息計(jì)算的規(guī)定； 1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。 2、利率的換算：月利率=年利率12（月） 日利率=月利率30（天） 或=年利率360（天）3、結(jié)息日期 存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息

22、日；按季計(jì)息的，每季末月的20天為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸到期日為結(jié)息日。 單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。4、計(jì)息方法 （1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 （2）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，

23、不滿整年或整月的零頭天數(shù)按 實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 計(jì)算公式為： 以整年整月計(jì)算的：利息=本金時(shí)間（年或月）（年或月）利率 全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金天數(shù)日利率5、其他規(guī)定 （1）存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。 （2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。 （3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息，例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。 第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章

24、齊全、按時(shí)報(bào)送。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi) 1、日計(jì)表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。 2、月計(jì)表。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。 3、資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有關(guān)帳戶的余額歸并后填制。 4、損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制。 5、其它附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報(bào)表。 6、決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種： （1）業(yè)務(wù)狀況表 （2）資產(chǎn)負(fù)債表 （3）損益表 （4）利潤(rùn)分配表 （5）決算附表 （二）報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其它報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。 第二十三

25、條 年度決算 信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書(shū)面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。（一）決算前的準(zhǔn)備工作 （一）決算前的準(zhǔn)備工作 1、清理資金 （1）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門(mén)聯(lián)系積極清理收回。 （2）各類(lèi)存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)督促辦理并戶或銷(xiāo)戶手續(xù)。如確實(shí)無(wú)法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過(guò)三年聯(lián)系仍無(wú)著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。 3）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。 （4）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。 （

26、5）清理其它資金。2、核對(duì)帳務(wù) （1）檢查全部帳戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。 （2）全面核對(duì)內(nèi)外帳務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)帳單，全面進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)。貸款帳戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部帳務(wù)，各科目總帳應(yīng)與分戶帳和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符 3）檢查各級(jí)聯(lián)行帳務(wù)，軋準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳。 （4）根據(jù)11月底各科目總帳的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。 3、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn) （1）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。 （2）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使

27、用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建帳、立卡進(jìn)行管理。 （3）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。4、核實(shí)損益 4、核實(shí)損益 （1）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。 （2）各類(lèi)費(fèi)用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。 （3）對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益、貸理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。 （4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類(lèi)各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年帳內(nèi)。 5、其它工作 做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。（二）決算日工作 （二）決算日工作 1、處理帳務(wù) （1）決算

28、日為辦理當(dāng)日帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。 （2）決算日收到的各類(lèi)憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)帳，納入當(dāng)年帳務(wù)。 （3）決算日與人行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。 （4）營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日帳務(wù)，全面核對(duì)總帳與分戶帳，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，帳實(shí)、帳款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。 （5）實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)帳，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。2、計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益 （1）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其它帳項(xiàng)的調(diào)整等。 （2）帳務(wù)處理完畢，核對(duì)

29、相符后，應(yīng)將各損益類(lèi)科目各帳戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。 3、編制決算報(bào)表及編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū) 年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫(xiě)決算說(shuō)明書(shū)，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。 4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿 在決算日全部帳務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。全部新帳建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。 （三

30、）決算后工作 1、盈虧處理 按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)民主管理組織審議通過(guò)并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。 2、審核匯總決算報(bào)表 各級(jí)管理部門(mén)收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下年度以及報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。 3、整理裝訂舊帳表 對(duì)上年度舊帳簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。 第二十四條 一切傳票、帳簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專(zhuān)柜形式的，必須當(dāng)時(shí)

31、復(fù)核。 第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并帳制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。第五章 印章與密押（機(jī)）管理 第二十六條 印章種類(lèi)和使用范圍 （一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。 （二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。 （三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。 （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。 （五）結(jié)算專(zhuān)用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。 （六）聯(lián)行專(zhuān)用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。 （七）匯票專(zhuān)用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚?duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。 （八）受理憑證專(zhuān)用

32、章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。 （九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等。 第二十八條 印章的保管和使用 （一）各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章采用“專(zhuān)人使用，專(zhuān)人保管，專(zhuān)人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。 （二）各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章。 （三）各種會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章停止使用，要在“會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷(xiāo)毀。聯(lián)行專(zhuān)有用印章和匯票

33、專(zhuān)用章（鋼印）停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門(mén)統(tǒng)一銷(xiāo)毀。 （四）“會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。 第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。 寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門(mén)或派專(zhuān)人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用待銷(xiāo)毀期間，必須加封，指定專(zhuān)人妥善保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷(xiāo)毀時(shí)要按有關(guān)規(guī)定辦理。 編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專(zhuān)人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。 第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社

34、辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。 第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專(zhuān)用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。第六章 有價(jià)單證和重要空白憑證管理 第三十二條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。 （一）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。 （二）信用社購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過(guò)表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)，表外科目核算

35、的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類(lèi)、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。 （三）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢戳記”。單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。 （四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷(xiāo)毀。 （五）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，帳實(shí)核對(duì)相符后，填寫(xiě)查庫(kù)記錄，以備查考。 第三十三條 重要空白憑證是指由信用社

36、或單位填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)。 （一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定印刷廠印制。 （二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類(lèi)立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記帳，并登記憑證起訖號(hào)碼。 三）重要空白憑證的管理需要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。 （四）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將

37、領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷(xiāo)號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。 五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫(xiě)空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的帳號(hào)和付款人全稱。單位（個(gè)人）銷(xiāo)戶時(shí)，必須將剩余空白支票回信用社注銷(xiāo)，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個(gè)人）對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。 六）

38、嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用，屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。 （七）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作 第三十四條 信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定： （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢(qián)帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的原則上都要實(shí)行并帳制。 （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)

39、金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時(shí)交送信用社。 （三）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管,并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證,都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù),嚴(yán)格管理。 （四）實(shí)行并表制的信用這網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。 （五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專(zhuān)職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析 第四十八條 信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專(zhuān)（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。 （一）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)

40、檢查和財(cái)務(wù)檢查等 1、帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 2、業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。 3、財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。 （二）會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同檢查方法。一般為全面檢查和專(zhuān)題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。 （一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容 1、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

41、的結(jié)構(gòu)及其變化情況。 2、收入、成本費(fèi)用變動(dòng)情況 3損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況； 4、內(nèi)部資金占用情況； 5、各類(lèi)資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況 6、結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況； 7、資金頭寸及備付金變動(dòng)情況； 8、資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況、資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況； 9、各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)； 10、其他重要情況。（二）會(huì)計(jì)分析法 1、比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比； 2、因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類(lèi)，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； 3、結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類(lèi)，并計(jì)

42、算各個(gè)類(lèi)別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。農(nóng)村信用合作社出納制度 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全，根據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例、全國(guó)銀行出納基本制度（試行）和現(xiàn)金管理暫行條例等法律法規(guī)，制定本制度。 第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。第三條 出納工作的主要任務(wù) （一）按照國(guó)家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。 （二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各

43、種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)回籠工作。 （三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證調(diào)運(yùn)的安全保衛(wèi)工作。 （四）嚴(yán)格庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全。 （五）宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。 （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫(kù)存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)營(yíng)效益。 （七）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動(dòng)。 第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。 縣聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)要指定專(zhuān)人管理出納業(yè)務(wù)，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)安排專(zhuān)職的管庫(kù)人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門(mén)負(fù)責(zé)安排

44、現(xiàn)金押運(yùn)人員。第二章 基本規(guī)定 第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)持以下基本規(guī)定： （一）錢(qián)帳分管；先收款后記帳，先記帳后付款。 （二）雙人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。 （三）現(xiàn)金收付，換人復(fù)核。 （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫(kù)房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。 （五）及時(shí)核對(duì)庫(kù)存，做到帳款、帳實(shí)相符。 （六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。 實(shí)行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章 現(xiàn)金收付,兌換與整點(diǎn) 第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。 第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款

45、、付款專(zhuān)柜、并配備專(zhuān)職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。票幣封簽對(duì)外無(wú)效。 第九條 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對(duì)一致,并登記現(xiàn)金庫(kù)存簿結(jié)出余額，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對(duì)相符后,由會(huì)計(jì)在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫(kù)票，將現(xiàn)金全部入庫(kù)保管。 中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，款項(xiàng)必須全部入庫(kù)保管，不得隨意放置。 第十條 開(kāi)辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫(kù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)納入次日的帳務(wù)處理。 第十一條 信

46、用社要按核定的業(yè)務(wù)庫(kù)存限額合理保留庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)限額要及時(shí)交存。 第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。 第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時(shí)，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。 第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行殘缺人民幣兌換辦法及殘缺人民幣兌換辦法能內(nèi)部掌握說(shuō)明辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。 第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全，墨色不正，裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過(guò)縣聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。 第十六條 收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，應(yīng)隨是挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)： （一）票幣缺少一塊

47、，損及行名、花邊、字頭、號(hào)碼、國(guó)徽之一者； （二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開(kāi)又粘補(bǔ)者； （三）裂口超過(guò)紙幅三分之一或票面裂口、損及花邊圖案者； （四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫(xiě)字跡過(guò)多，防礙票面整潔； （五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者； （六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者。 第十七條 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。50元券、100元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，100張為1把，10把為1捆，以雙十字捆扎；硬幣100枚（或50枚）為1卷，10卷為1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號(hào)的經(jīng)手人名章，每

48、捆應(yīng)在繩頭上結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號(hào)、券別、金額，封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。 損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎，并及時(shí)交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。第四章 庫(kù)房管理與現(xiàn)金運(yùn)送 第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專(zhuān)用庫(kù)房，庫(kù)房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫(kù)保管，裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫(kù)保 管。庫(kù)內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類(lèi)、券別擺列整齊、保持清潔。庫(kù)內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財(cái)物和其他物品。 第二十條 凡入庫(kù)保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價(jià)證券等，都必須有帳記載，出入庫(kù)時(shí)應(yīng)填制出入庫(kù)票，做到帳款、帳實(shí)相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫(kù)存。 第二十一條 配

49、備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠(chéng)實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫(kù)工作。管庫(kù)員要明確分工，出入庫(kù)時(shí)必須同進(jìn)同出,出入庫(kù)的款項(xiàng)，實(shí)物實(shí)行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫(kù)員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫(kù)房。 管庫(kù)員離職，必須辦妥交接手續(xù)。 第二十二條 庫(kù)房、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖。機(jī)械鎖要有正副鑰匙各一套。 （一）機(jī)械鎖正副鑰匙的管理。機(jī)械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫(kù)員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫(kù)房門(mén)和保險(xiǎn)柜門(mén)隨啟隨閉。 （二）機(jī)械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務(wù)庫(kù)的副鑰匙由管庫(kù)員 、主管主任和出納（或會(huì)計(jì)）負(fù)責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人妥善保管。信用

50、社庫(kù)房，保險(xiǎn)柜鑰匙由管庫(kù)員會(huì)同會(huì)計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會(huì)計(jì)部門(mén)集中裝箱加鎖入庫(kù)保管。 遇有特殊情況，須動(dòng)用副鑰匙時(shí)，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會(huì)同管庫(kù)員及出納（或會(huì)計(jì)）主管人員啟封，并登記簽章。 （三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由主管庫(kù)員會(huì)同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開(kāi)啟密碼由管庫(kù)員會(huì)同主任共同啟封，并登記簽章。管庫(kù)員變動(dòng)，密碼隨之更換。 （四）庫(kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫(kù)房、保險(xiǎn)柜的修鎖換鎖，必須向縣聯(lián)社報(bào)告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。 （五）僅設(shè)一名出納員的基層

51、信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫(kù)的原則，由出綱員和會(huì)計(jì)員分管鑰匙和密碼，開(kāi)關(guān)庫(kù)時(shí)要共同開(kāi)庫(kù)、鎖庫(kù)，不得委托對(duì)主代管，形成一人管庫(kù)。并定期共同核對(duì)庫(kù)存（由會(huì)計(jì)員在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽注“核對(duì)相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。 第二十三條 實(shí)行查庫(kù)制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫(kù)兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進(jìn)行一次全面性查庫(kù)。上級(jí)財(cái)會(huì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)信用社不定期進(jìn)行查庫(kù)，查庫(kù)時(shí)必須攜帶查庫(kù)介紹信，并應(yīng)有管庫(kù)員在場(chǎng)，查庫(kù)的任務(wù)是： （一）清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、金銀等實(shí)物是否帳實(shí)相符，有無(wú)白條抵庫(kù)和挪用庫(kù)款情況，是否發(fā)生蟲(chóng)蛀、鼠咬及霉?fàn)€事故。 （二）庫(kù)房、保險(xiǎn)柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無(wú)

52、擅自更換情況。 （三）各項(xiàng)安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實(shí)，雙人管庫(kù)和雙人守庫(kù)是否堅(jiān)持執(zhí)行。 （四）庫(kù)房、保險(xiǎn)柜和守庫(kù)室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。 每次查庫(kù)完畢，應(yīng)將查庫(kù)情況詳細(xì)登記查庫(kù)登記簿，并由檢查人員和管庫(kù)員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要立即查明原因。嚴(yán)肅處理，重大問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門(mén)。 夜間只查崗不查庫(kù) 第二十四條 運(yùn)送現(xiàn)金、金銀及有價(jià)證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍?zhuān)ㄐ担┴?fù)責(zé)押運(yùn)（不包括司機(jī)），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)運(yùn)送，信用社網(wǎng)點(diǎn)由信用社負(fù)責(zé)運(yùn)送。運(yùn)鈔汽車(chē)必須保證取送現(xiàn)金的使用。 第二十五條 押運(yùn)現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等必須注意安全

53、，嚴(yán)密交接手續(xù)。對(duì)運(yùn)送時(shí)間、地點(diǎn)和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無(wú)關(guān)人員透露。押運(yùn)車(chē)輛不準(zhǔn)搭乘無(wú)關(guān)人員及捎運(yùn)其他物品。運(yùn)送時(shí)，押運(yùn)人員應(yīng)按運(yùn)送憑單金額或件數(shù)點(diǎn)清楚，并檢查運(yùn)送包裝是否牢固，無(wú)誤后在運(yùn)送憑條存聯(lián)上簽章以示收妥。運(yùn)送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。運(yùn)到后，原封新券按箱驗(yàn)收，回籠券卡把驗(yàn)收，如發(fā)現(xiàn)有松散等 可疑情況，則須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)無(wú)誤后，方能開(kāi)給正式收據(jù)或回單。 第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)。負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)的所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。第五章 錯(cuò)款處理 第二十七條 發(fā)生出納錯(cuò)款，應(yīng)立即查找，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。對(duì)于

54、確實(shí)無(wú)法挽回的錯(cuò)款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。 （一）技術(shù)性錯(cuò)款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報(bào)損。 （二）責(zé)任事故錯(cuò)款，應(yīng)按長(zhǎng)款歸公，短款自賠的原則處理。 （三）屬于自盜、挪用以及侵吞長(zhǎng)款的，均應(yīng)追回款項(xiàng)，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門(mén)處理。 第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。 調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過(guò)程中是否發(fā)生問(wèn)題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時(shí)，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過(guò)情況送調(diào)出社（行）追查。如無(wú)法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時(shí)，可按錯(cuò)款審批權(quán)限

55、報(bào)批，由調(diào)入社作收益或報(bào)損。 第二十九條 原封新券幣發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明原因，如非本社責(zé)任，應(yīng)開(kāi)具證明，說(shuō)明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過(guò)（拆捆時(shí)原封有無(wú)破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號(hào)碼、缺號(hào)、補(bǔ)號(hào)情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后連同原捆封簽，原把紙條，通過(guò)縣聯(lián)社報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查。 如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過(guò)及原捆的冠字、號(hào)碼、封捆時(shí)間和封捆員代號(hào)送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。 第三十條 各信用社發(fā)生出納錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)在出納錯(cuò)款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實(shí)填報(bào)出納錯(cuò)款報(bào)告表并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送。出納錯(cuò)款的審批處理權(quán)限，由人民

56、銀行一級(jí)分行確定。第六章 票樣管理與反假第七章 出納交接 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證、收付訖章等出入庫(kù)和庫(kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。 第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證、收付訖章等出入庫(kù)和庫(kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。第十章 會(huì)計(jì)檔案 第四十條 出納主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)將出納部門(mén)所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)，

57、由信用社主任監(jiān)交點(diǎn)驗(yàn)無(wú)誤后，由監(jiān)交及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則，金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度及稅法等法律、法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱信用社）。 信用社附屬的獨(dú)立核算的非金融企業(yè)，按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。 第三條 信用社應(yīng)實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的

58、合法權(quán)益。 第四條 信用社的財(cái)務(wù)工作實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，同時(shí)接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督。有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定，并定期向社員代表大會(huì)報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。各級(jí)農(nóng)村信用合作管理部門(mén)對(duì)信用社財(cái)務(wù)工作負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。 第五條 信用社遵守國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，并按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。 第六條 信用社收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。 第七條 信用社的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，努力做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核和分析工作。第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債 第八條 所有者權(quán)益是

59、投資人對(duì)信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 第九條 信用社的實(shí)收資本是指信用社社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 第十條 信用社的實(shí)收資本按投資主體可分為個(gè)人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。 （一）個(gè)人資本金：是指社會(huì)自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 （二）法人資本金；是指各類(lèi)具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。 （三）信用社集體資本金；是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。 第十一條 投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。信用社社員經(jīng)本社理事

60、會(huì)同意后，可以退股。 第十二條 投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實(shí)際投入數(shù)據(jù)計(jì)價(jià)。信用社對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。 第十三條 信用社的資本公積包括：在籌集資本過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。 第十四條 信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積和公益金。 法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實(shí)收資本的25%。 第十五條 未分配利潤(rùn)是指信用社留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。 第十六條 信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有