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文檔簡介

1、擔(dān)保公司財務(wù)管理制度擔(dān)保公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條 為了規(guī)范公司的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算, 依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、XX市擔(dān)保有限 公司章程,結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點及公司的具體情況,制定本制度。第二條財務(wù)管理的基本原則(一)公司設(shè)置財務(wù)機購,配備財會人員,實行會計監(jiān)督,公司發(fā) 生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須通過會計核算。(二)建立健全公司內(nèi)部的財務(wù)管理制度。包括:資產(chǎn)管理制度; 資金管理制度;投資管理制度;成本和費用管理制度;營業(yè)收入、利 潤管理制度;財務(wù)報告與財務(wù)評價制度等。(三)做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。做到原始記錄完整、真實、及時、 合法、手續(xù)齊備。(四)遵守財經(jīng)法規(guī),嚴(yán)

2、格執(zhí)行國家規(guī)定的各項費用開支范圍和標(biāo) 準(zhǔn),如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果, 依法計算和繳納國家稅費 并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督,保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第三條財務(wù)管理任務(wù)(一)依法、合理地籌措資金,保證公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展和正常經(jīng) 營的需要。(二)合理地投放使用資金,提高資金使用效益。做好資金的控制、 調(diào)度、核算和分析工作。(三)做好收入和成本費用的核算工作。(四)正確處理公司與投資者、被投資者的所有權(quán)關(guān)系;公司與債 僅人、債務(wù)人、往來客戶之間的債務(wù)關(guān)系、合同責(zé)任關(guān)系;公司內(nèi)部 各部門之間的結(jié)算關(guān)系;公司與員工之間的分配關(guān)系。(五)進(jìn)行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營以及清算過程中

3、的財務(wù)活動。第四條財務(wù)管理主要方法(一)財務(wù)預(yù)測。包括資金預(yù)測、成本費用預(yù)測、利潤預(yù)測。要詳 細(xì)收集資料,掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù),根據(jù)公司財務(wù)活動的規(guī)律和理財環(huán)境的 變化,運用正確、可靠的方法對公司未來的財務(wù)狀況、 財務(wù)成果及其 發(fā)展趨勢作出預(yù)測,選擇最優(yōu)方案。(二)財務(wù)計劃。在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上編報財務(wù)收支計劃。 包括財 務(wù)收支計劃、成本費用計劃、利潤計劃、投資計劃等。編制財務(wù)計劃 既要積極先進(jìn)又要切實可行,留有余地。(三)財務(wù)控制。要將財務(wù)計劃指標(biāo)層層下達(dá),按計劃、定額、目 標(biāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。(四)財務(wù)分析。要定期召開財務(wù)分析會,提出財務(wù)分析報告,進(jìn) 行財務(wù)分析,并進(jìn)行財務(wù)預(yù)警。財務(wù)分析要通過各項財務(wù)指

4、標(biāo)來評價 公司的財務(wù)狀況。重點分析資金增減變動情況、擔(dān)保余額增減變動情 況、資產(chǎn)變動情況、成本費用支出情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù) 準(zhǔn)確,內(nèi)容真實,重點突出,評價全面。通過財務(wù)分析,發(fā)現(xiàn)問題, 總結(jié)經(jīng)驗,改進(jìn)工作。財務(wù)分析的方法可采用對比法、因素分析法等。(五)公司每年都要對經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)、財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況進(jìn) 行認(rèn)真的考核,以定獎罰。第五條財務(wù)管理的權(quán)責(zé)(一)公司總經(jīng)理在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)1. 貫徹并遵守國家財經(jīng)法規(guī),接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的檢查 和監(jiān)督。2. 根據(jù)財務(wù)預(yù)算方案組織好公司的經(jīng)營。3. 負(fù)責(zé)組織資金的籌措和調(diào)度。(

5、二)總經(jīng)濟師的權(quán)責(zé)1. 負(fù)責(zé)資金的籌措。2. 審核重要財務(wù)事項。3. 協(xié)調(diào)各部門與財務(wù)部的關(guān)系。4. 組織制定財務(wù)預(yù)算,負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實施。5. 定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況,解決執(zhí)行中的問題。6. 負(fù)責(zé)組織公司財務(wù)核算,審核財務(wù)決算。(三)財務(wù)部的權(quán)責(zé)1. 負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。2. 負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。3. 依法計算、繳納國家稅費并向有關(guān)方面報送財務(wù)報表。4. 負(fù)責(zé)資金的調(diào)度、籌集,監(jiān)督財務(wù)收支,統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中 出現(xiàn)的問題。(四)各部門的權(quán)責(zé)1. 落實各部門財務(wù)預(yù)算,檢查分析部門財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。2. 填報各項原始記錄,做好各項基礎(chǔ)工作。第六條財會人員公司財會

6、人員必須持有會計證、電算合格證。公司主要負(fù) 責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人或從事與貨幣資金直接 相關(guān)的會計崗位工作。第七條公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名報董事會批準(zhǔn)后,由總經(jīng) 理聘任。第八條 財會人員調(diào)離財會崗位,要辦理交接手續(xù),不能辦理交 接手續(xù)的通過有關(guān)人員的認(rèn)證。第二章財務(wù)預(yù)算第九條 公司要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo),編制財務(wù)預(yù)算。第十條 財務(wù)預(yù)算的編制程序。(一)公司決策層根據(jù)公司長期規(guī)劃提出年度財務(wù)目標(biāo), 并采用上 下結(jié)合的辦法制訂規(guī)劃指標(biāo)。(二)各部門根據(jù)實際情況編制本部門的收支預(yù)算。(三)財務(wù)部將各部門的收支預(yù)算匯總、 平衡,擬訂公司年度財務(wù)預(yù)算方案。(四)公司年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會討論通過

7、后, 報請股東大會審議 批準(zhǔn)。(五)財務(wù)部會同有關(guān)部門提出年度財務(wù)預(yù)算落實意見, 經(jīng)總經(jīng)理 辦公會討論決定后,下達(dá)各部門執(zhí)行。第三章所有者權(quán)益第十一條 所有者權(quán)益是公司出資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 所 有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、風(fēng)險準(zhǔn)備基金和未分 配利潤。第十二條 投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資 義務(wù)的,公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第十三條 公司享有企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán),并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在 公司經(jīng)營期間,不得任意抽逃挪用資本金。資本金、資本公積金、盈 余公積金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金、未分配利潤發(fā)生增減變化時,必須按制度 辦理。投資者按照出資比例或者合同、 章程

8、的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和 分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十四條公司根據(jù)經(jīng)營需要,經(jīng)股東會批準(zhǔn)接受外部機構(gòu)投 資,其資產(chǎn)必須委托有資格的社會中介機構(gòu)進(jìn)行評估, 依據(jù)評估確認(rèn) 后的價值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。第十五條 公司接受投資可以是現(xiàn)金,也可以是能以貨幣計量的 實物、無形資產(chǎn)。以現(xiàn)金取得的資本金,屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入 賬,同時以原幣記錄;以實物和無形資產(chǎn)取得實收資本金的應(yīng)按照評 估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價值入賬。第十六條 在籌集資本金的活動中,投資者實際繳付的出資額超 出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價收入)、接受損贈的財產(chǎn)、資 產(chǎn)評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資 本

9、匯率折算差額等計入資本公積。第十七條 企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā) 生變化按下列規(guī)定原則辦理。(一)實收資本增減由公司股東會批準(zhǔn)。(二)盈余公積的增減1. 法定盈余公積金的增減法定盈余公積金從稅后利潤提取,主要用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增 資本金;但轉(zhuǎn)增資本金之后,一般不能低于注冊資本的25%法定盈余公積金達(dá)到注冊資金的50%寸,公司不再提取。2. 公益金公益金從稅后利潤提取,其主要用途是購建職工集體福利設(shè)施。 按先存后用的原則。購建完工清算,應(yīng)從公益金賬戶中轉(zhuǎn)至法定盈余 公積金賬戶。3. 免稅基金公司減免稅形成的基金計入免稅基金,主要包括減免的所得稅 等。(三)資本公積的增減資本

10、公積金的增加,包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差 額、股份制改組對企業(yè)資產(chǎn)評估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、 接受捐贈的財產(chǎn)折價入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增 加的審批辦法相同。(四)風(fēng)險準(zhǔn)備基金風(fēng)險準(zhǔn)備基金用于擔(dān)保發(fā)生代償損失后, 補充擔(dān)保本金。其主要 來源:市政府的政策性撥款;各種風(fēng)險擔(dān)保捐贈;按稅后利潤 的10%提取。(五)未分配利潤未分配利潤的分配方案由董事會批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化 必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生 變化必需在年度會計報告中說明。第四章負(fù)債第十八條負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項,負(fù)

11、債分為流動 負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、存入擔(dān)保保證金、 存入擔(dān)保抵押財產(chǎn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、其他應(yīng)交應(yīng) 付款、預(yù)提費用、擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、短期責(zé)任準(zhǔn)備金、一年內(nèi)到期的長期的長期負(fù)債、其他流動負(fù)債長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期責(zé)任準(zhǔn)備 金、其他長期負(fù)債。第十九條 根據(jù)經(jīng)營的需要和資金需求量,公司可以向金融機構(gòu) 借入資金;可以依照法定程序向社會或公司內(nèi)部發(fā)行債券,籌措長、 短期借款。第二十條存入擔(dān)保保證金是指由被擔(dān)保人存入的保證金。到期 擔(dān)保解除退還被擔(dān)保人,發(fā)生擔(dān)保損失時,根據(jù)總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn) 沖抵,剩余部分退還被擔(dān)保人。第二一條

12、存入擔(dān)保抵押財產(chǎn)是指由被擔(dān)保人存入的抵押財 產(chǎn)。到期擔(dān)保解除,抵押財產(chǎn)退還被擔(dān)保人,發(fā)生擔(dān)保賠償時,由總 經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)將抵押財產(chǎn)處置變現(xiàn)。第二十二條擔(dān)保代償準(zhǔn)備金是指公司按擔(dān)保額的 2-4%,提取 的代償準(zhǔn)備。發(fā)生代償損失時從代償準(zhǔn)備支付,不足支付的直接在代 償損失列支。第二十三條短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在 1年以 內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按 當(dāng)期擔(dān)保費收入的50%提取,擔(dān)保責(zé)任解除后轉(zhuǎn)回。第二十四條 長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在 1年以 上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按 當(dāng)期擔(dān)保費收入全額提取,擔(dān)保責(zé)任解除

13、后結(jié)轉(zhuǎn)。第五章流動資產(chǎn)第二十五條流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款 項、存貨等。第二十六條 建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)金收 入做到日清月結(jié),確?,F(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對相符, 銀行存 款與銀行對賬單金額核對相符。 嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬,嚴(yán)禁出租、出借銀 行賬戶。第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬 款、待攤費用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項等。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額計價。 其中應(yīng)收票據(jù)按照面值 計價,發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出,計入財務(wù)費用。第二十八條本公司于年度終了按年末應(yīng)收賬款余額 3%。提取 壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金,收

14、回已核銷的 壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金。第六章固定資產(chǎn)第二十九條 本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上, 單位 價值在元以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具等;不屬于經(jīng) 營主要設(shè)備的物品,單位價值在元以下并且使用期限超過兩年 的,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。公司根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。第三十條固定資產(chǎn)的計價及計提折舊的范圍按照科技企業(yè)會 計制度的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條 固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。電子計算機及財 政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備選用加速折舊法,即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和 法。固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類 折舊年限計算確定,計算公式如下:年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)寧折

15、舊年限凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 5%確定。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊,從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起,按月計提。 停止使用的固定資產(chǎn),從停用月份的次月起,停止計提。第三十二條公司要定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查,年 度終了前進(jìn)行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的 凈收入與其賬面凈值的差額,以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢 損失較大的,可分期攤銷,攤銷期不得超過 2年。第三十三條在建工程支出的指為購建固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造 在尚未交付使用前發(fā)生的支出,包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù) 付工程價款、未完工程支出等。在

16、建工程支出按實際成本計價。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第三十四條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用 權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)的計價及攤銷按照科技企業(yè)會 計制度的規(guī)定執(zhí)行。第三十五條遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定 資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、 裝潢的凈支出等。開辦費 是指公司在籌建期間發(fā)生的費用,包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費、 辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資 產(chǎn)購建成本的利息等支出。(一)公司及籌建期間的下列費用不得列入開辦費: 應(yīng)當(dāng)由投資者 負(fù)擔(dān)的費用;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;籌建期 間應(yīng)當(dāng)計入工

17、程成本的利息支出等。(二)開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起,按不超過5年的期限平均 攤銷。(三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出, 按照有效租賃期 限和使用年限孰短的原則分期攤銷。(四)固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的使 用年限分期攤銷。第八章對外投資第三十六條 對外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定, 在 境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位 的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。長期投資包括投出的期限在一年以上的長期股權(quán)和長期債權(quán)及持有在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價證券。短期投資包括購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時變現(xiàn)的各種有價 證券

18、以及不超過一年的其他投資。第三十七條對外投資包括短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán) 投資。第三十八條公司長期股權(quán)投資沒有控制權(quán)的采用成本法核算; 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上, 或雖不足20%旦有重大影響的,采用權(quán)益法核算。第三十九條根據(jù)穩(wěn)健性原則,公司設(shè)立“長期投資跌價準(zhǔn)備”, 用以備抵由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е?其可收回金額低于賬面價值,并且這種降低的價值在可預(yù)見未來期間 不可能恢復(fù),而產(chǎn)生的可收回金額低于長期投資賬面價值的損失。第九章成本費用第四十條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支 出,包括擔(dān)保損失、準(zhǔn)備金以及有關(guān)

19、支出,按規(guī)定計入成本。第四十一條 企業(yè)的成本包括以下內(nèi)容:擔(dān)保損失。指公司因擔(dān)保遭受損失,按擔(dān)保合同規(guī)定支付給銀行 的賠款。固定資產(chǎn)折舊費。指公司按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。業(yè)務(wù)宣傳費。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳 費在營業(yè)收入的5%的比例內(nèi)掌握使用。業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)掌握使用;全年營業(yè)收入在 1500萬元 以內(nèi)的,不超過5%。;全年營業(yè)收入超過1500萬元,不足5000萬元 的,不超過該部分的3%。;全年營業(yè)收入超過 5000萬元,不足1億 元的,不超過該部分的2%,證券買賣損失。各種準(zhǔn)備金。公司各種準(zhǔn)備金包括擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn) 備金、壞賬準(zhǔn)備金用于核銷公司擔(dān)

20、保代償損失。公司按年末擔(dān)保余額的金額2-4%提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金。公司按年末應(yīng)收賬款余額的 3%。提取壞賬準(zhǔn)備金, 用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡, 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者 遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收賬款,或者因債務(wù)人逾期未履行償 債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失,超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備金部分, 計入 當(dāng)期成本;收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失,增加壞賬準(zhǔn)備金。公司的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收代位賠償費、 應(yīng)收擔(dān)保費、應(yīng)收評審費、 應(yīng)收投資收益等。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。公司按長期投資年末余額的 3%。提取,風(fēng)險準(zhǔn)備年末余額達(dá)到長期投資年末余額的

21、 1%寸,差額提取。營業(yè)費用。包括:通訊郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、員工工資、差旅費、水電費、房租費、修理費、職 工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證 費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷(不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷)、遞延 資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、失業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計 費、董事會費等。職工工資是指在職員工工資、獎金、津貼和補貼。勞動保險費是指按規(guī)定提取的養(yǎng)老保險金、大病統(tǒng)籌等。失業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險基金。住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。差旅費標(biāo)準(zhǔn)由公司結(jié)合具體情況確定。稅金是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納并在成本

22、中列支的稅金。審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。咨詢費是指公司聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。低值易耗品可以一次或分期攤銷。職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的 14%計提,用于職工集體福利方面的開支。國家另的規(guī)定的,從其規(guī)定。工會經(jīng)費按照公司員工工資總額的 2附提。職工教育經(jīng)費按照企業(yè)職工工資總額的1.5%列支,用于職工教育方面開支董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各 項費用,包括差旅費、會議費等。第四十二條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支,不 得預(yù)提。第四十三條 公司需要待攤和預(yù)提的費用,由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生 制和成

23、本與收入配比的原則,結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期 一般不超過1年。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的,年終財務(wù)決算不留余額; 預(yù)提期長,需跨年度使用的,應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。第四十四條 公司的下列開支不得計入成本:購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資支出及分配給投資者的利潤。包括支付的優(yōu)先股股利和 普通股股利;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金, 以及企業(yè)贊助、捐贈支出。國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十五條 公司的成本核算,要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本 的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第四十六條 公司的成本核算,要

24、以季(月),年為成本計算期, 同一計算期間的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、 計算范圍和口徑須第十章營業(yè)收入、利潤及分配第四十七條營業(yè)收入包括擔(dān)保費收入、評審費收入、咨詢費收 入和其他收入。擔(dān)保費收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費收入。評審費收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保項目評審費收入。其他收入包括手續(xù)費收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以 及其他收入。第四十八條 公司應(yīng)在各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后,在規(guī)定的計算期 內(nèi)按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn), 或者在勞務(wù)已經(jīng)提供,同 時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。第四十九條公司利潤總額按下列公式計算:利潤總額二營業(yè)利潤+投資收益+

25、財政補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè) 外支出營業(yè)利潤二擔(dān)保業(yè)務(wù)收入-擔(dān)保業(yè)務(wù)支出-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額- 財務(wù)費用投資收益包括公司對外投資分得的利潤、股利等。營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括 固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長 款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括 固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠 償金、違約金等。轉(zhuǎn)提責(zé)任準(zhǔn)備金差額指公司當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時轉(zhuǎn)回 的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī) 定提轉(zhuǎn):1. 擔(dān)保期在1

26、年以內(nèi)(含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)。公司可按當(dāng)期擔(dān)保費 收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,下一年度同期轉(zhuǎn)回。2. 擔(dān)保期在1年以上(不含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù),在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損 益年度時,公司在年終可按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取長期責(zé)任準(zhǔn)備 金,同時轉(zhuǎn)回上年度提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第五十條 公司發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤在所得 稅前彌補;下一年度利潤不足彌補的,可以在 5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年 內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤彌補。第五十一條 公司繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定外,應(yīng) 按如下順序分配:(一)被沒收財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。(二)彌補公司以前年度虧損。(三)提取法定盈余公積金。法定

27、盈余公積金按稅后利潤 (減彌補 虧損)的10催取,法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本 50%寸,可不再 提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤的 10%g取。(五)提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金。風(fēng)險準(zhǔn)備基金按稅后利潤的10%提?。┫蛲顿Y者分配利潤,公司以前年度未分配的利潤,可并入本 年度向投資者分配。順序如下:1. 支付優(yōu)先股股利。2. 提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照本公司章程或股東 會議的決議提取和使用。3. 支付普通股股利。第五十二條 公司當(dāng)年無利潤時,不得向投資者分配利潤。第五十三條公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資 本金,但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本 25

28、%為限。公益金主要用于企業(yè)的的職工集體福利設(shè)施支出。第一章或有事項第五十四條或有事項是指可能導(dǎo)致公司發(fā)生損失或收益的不 確定狀況或情形,其最終結(jié)果(即發(fā)生損失或收益)只有在未來發(fā)生或 不發(fā)生某個(或某幾個)事件時,才能得到證實。公司的或有事項主要 有:1. 為其他企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保;2. 為其他企業(yè)注冊資本提供擔(dān)保;3. 為其他企業(yè)擔(dān)保而設(shè)立反擔(dān)保措施的實現(xiàn);4. 待決訴訟等。第五十五條 對或有事項的會計處理,應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則。對于 或有損失,應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以 確認(rèn)和披露;而對于或有收益,則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可 能性很大,則應(yīng)作出披露。第五十六條 公司

29、的擔(dān)保事項采用單式記賬。根據(jù)法律部填制的 擔(dān)保通知單、解除擔(dān)保通知單登記擔(dān)保項目臺賬。第五十七條 擔(dān)保事項臺賬按在保項目分3個月、半年、一年及 一年以上和逾期項目分別登記。第五十八條 因被擔(dān)保單位逾期還款而發(fā)生的代償記入預(yù)付代 位賠款。第五十九條代償發(fā)生后根據(jù)設(shè)置的反擔(dān)保措施對反擔(dān)保物經(jīng)評估作價記賬。第六十條 預(yù)付代位賠款扣除被告索賠的金額或向第三方索賠 的賠償金額,反擔(dān)保物評估作價后,作為或有損失或或有收益,記入 公司損益。第六十一條 公司在會計報表附注中對或有事項加以披露時, 應(yīng) 當(dāng)說明以下內(nèi)容:(一)或有事項的性質(zhì)(二)影響或有事項未來結(jié)果的不確定因素(三)或有損益和或有收益的金額。如果

30、無法估計或有損失和或有 收益的金額,貝S應(yīng)當(dāng)說明不能作出估計的原因第十二章外 幣第六十二條 公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本 位幣一人民幣以外的貨幣的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生按當(dāng)天外匯牌價將有關(guān)外幣金額折合為 記帳本位幣金額。第六十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價,計入 當(dāng)期損益。第六十四條 公司收到投資者的外幣投資,因匯率變動而產(chǎn)生的 折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的差額, 計入資 本公積金。第六十五條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益, 在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前, 計入資產(chǎn)的價值;在資產(chǎn)交付 使用或辦理

31、竣工決算后計入當(dāng)期損益。第六十六條公司籌建期間發(fā)生的匯總損失與匯兌收益相抵后, 如為凈損失,計入公司的開辦費,如為凈收益,自營業(yè)之日起按不短 于5年的期限平均攤銷,也可留待彌補以后年度發(fā)生虧損,或者留待 度入公司的清算損益。第六十七條 公司各種外幣項目的期末余額,按照期末國家公布 的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照期末國家公布的外匯牌價折 合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額,作為匯兌損 益,計入當(dāng)期損益。第十三章公司清算第六十八條公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時,應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu),對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債物進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財產(chǎn)作價依 據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,妥善處理遺留問題。第六十九條清算費用由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。第七十條 企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后,按下列順序清償:(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等;(二)應(yīng)繳未繳國家的稅金;(三)尚未償付的債務(wù)。同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍?。第七十一條清算終了,企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅,剩 余財產(chǎn)按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。第十四章 財務(wù)報告與財務(wù)評價第七十二條財務(wù)報告是指反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的 總結(jié)性書面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和財 務(wù)狀況說明書。第七十三條 財務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容:公司財務(wù)狀況;公司

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