關(guān)稅知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述、特點(diǎn)：征收的對(duì)象是 進(jìn)出境的貨物（貿(mào)易）和物品（個(gè)人）；單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅較強(qiáng)的涉外性。二、關(guān)稅的分類(lèi)分類(lèi)關(guān)稅按征稅對(duì)象進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅從量稅、從價(jià)稅。按征稅標(biāo)準(zhǔn)此外各國(guó)常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅（從量+從價(jià)）、選擇稅（選擇從量還是從價(jià)，從高）、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅（價(jià)格越高，稅率越低）按征稅性質(zhì)普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅（分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅）按保護(hù)形式和關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘程度分類(lèi)第二節(jié)納稅人及征稅對(duì)象一、 納稅人一一進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。二、 征稅對(duì)象一一準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品（包括入境旅客隨身攜帶的行李和物

2、品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品）注意：跨境電子商務(wù)零售商品按" 貨物”征稅。第三節(jié)稅率的適用一、 進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對(duì)進(jìn)口貨物在一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。二、 出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率。三、 稅率的運(yùn)用（一）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。1. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前， 經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的 運(yùn)輸工具申報(bào) 進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。2. 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為

3、發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。（二）已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：1?保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；2?保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的；3. 減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；4. 可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；5. 租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。第四節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格一、 關(guān)稅完稅價(jià)格：以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計(jì)征關(guān)稅的價(jià)格。（一

4、）進(jìn)口貨物的成交價(jià)格一一由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。窯岸們 空 M 窯岸價(jià)十運(yùn)屛 鯉?到岸備翌兗稅伽減彈 1）yFOBCFECIF遊口三航 遊口消夷稅 =豐癡礬定消費(fèi)黴?進(jìn)口増值稅=予弓縊當(dāng) ? x 1?（二）五種其他方法1.相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。2.類(lèi)似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法。3.倒扣價(jià)格估價(jià)方法。4.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。5.合理估價(jià)方法（補(bǔ)救方法），不允許使用的估價(jià)方法是（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格；（ 2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)

5、方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類(lèi)似貨物的價(jià)格；（ 5）出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。二、 價(jià)格調(diào)整（一）需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目1. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān) 的下列費(fèi)用（1） 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購(gòu)貨傭金：買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。經(jīng)紀(jì)費(fèi)：指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入完稅價(jià)格（如賣(mài)方傭金）。（2） 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3） 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。2. 與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國(guó) 境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān) 的，由買(mǎi)方 以免費(fèi)或者以低于成本

6、的方式 提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)?的貨物或者服務(wù)的價(jià)值。 （如在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所 需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研究等）3. 買(mǎi)方需向賣(mài)方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。4. 賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷(xiāo)售、處置或使用所得中獲得的收益。5. 與進(jìn)口貨物有關(guān)的 特許權(quán)使用費(fèi)。（二）不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目1. 廠(chǎng)房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外|;2.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);3. 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅 ;4. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；5.

7、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。退口須見(jiàn)價(jià)格內(nèi)客：貨 tfh 運(yùn)費(fèi)、保舉購(gòu)馥傭金運(yùn)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)略報(bào)關(guān)- 1 - >憤外考蔡費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅 =運(yùn)費(fèi)天 1坯用金）去裝關(guān)稅進(jìn)口啟 -亠遇項(xiàng)稅墳外 i 殳計(jì)等妾用L 運(yùn)費(fèi)、保磴棗邃口腔進(jìn)口前相關(guān)稅金三、進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的核定1. 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)（ 1） 按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。（ 2） 如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)。2.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)（1） 按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。（2）如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額

8、的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)） X3%。3.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%十算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。四、特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理的貨物， Eg. 機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價(jià)格。2.運(yùn)往境外加工的貨物， 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。（提示：包括報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)）3.暫時(shí)進(jìn)境貨物（6個(gè)月），應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口

9、貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。4.租賃方式進(jìn)口貨物（1） 以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；（2） 留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；（3） 承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。5. 對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。6.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格- 補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）+ （監(jiān)管年限 X12 ）【提示】實(shí)際已使用時(shí)間的確定，以1

10、5 天為限四舍五入。五、出口貨物的完稅價(jià)格（一）計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格項(xiàng)目（二）不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格項(xiàng)目1. 出口關(guān)稅；1. 出口貨物的成交價(jià)格；2. 在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出2. 境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；用、保險(xiǎn)費(fèi)。3. 在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金?！?總結(jié)】出口關(guān)稅不在出口貨物的完稅價(jià)格里，進(jìn)口關(guān)稅也不在進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格里。第五節(jié)關(guān)稅減免法定減免、_一、 法定減免稅（一）下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅1. 關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的貨物；2. 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；3. 外國(guó)政府、國(guó)際組織 無(wú)償贈(zèng)

11、送的物資；（不包括外國(guó)企業(yè)）4. 在海關(guān)放行前損失的貨物；5. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅（6 個(gè)月內(nèi)），共 9 種情形。（三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1 年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。1.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；2.已征出口關(guān)稅的貨物，因 品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；3. 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。二、 特定減免稅：科教用品、殘疾人專(zhuān)用品、扶貧、慈

12、善性捐贈(zèng)物資.etc第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【從價(jià)稅應(yīng)納稅額】關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X 單位完稅價(jià)格 X 稅率【例題 ?計(jì)算題】有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，10 月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30 輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15 萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2% 。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60% 消費(fèi)稅稅率 9% 。）要求：計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。正確答案進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià) =15 X 30= 450 （萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi) =450 X 2% =9

13、 （萬(wàn)元） 進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi) =（450 + 9） X 3%o= 1.38 （萬(wàn)元）進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格 =450 + 9+ 1.38 = 460.38 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅 =460.38 X 60%= 276.23（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =（460.38+ 276.23 ）-（ 1 9% = 809.46（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =809.46 X 9%= 72.85（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅=809.46X 17%= 137.61 （萬(wàn)元）征收管理項(xiàng)目關(guān)稅繳納關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行關(guān)稅退還關(guān)稅補(bǔ)征和追征（1補(bǔ)3追）第七節(jié)關(guān)稅征收管理（看看得

14、了，咱又不管）內(nèi)容1. 申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14 日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24 小時(shí)以前2. 納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 15 日內(nèi)向指定銀行繳納3. 不能按期 繳納稅款，經(jīng) 海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月兩種形式：1. 征收關(guān)稅滯納金，關(guān)稅滯納金起征點(diǎn)為50 元滯納金金額 =滯納關(guān)稅稅額 x 滯納金比率 （0.5 %o）x 滯納天數(shù)2. 強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿(mǎn)之日起3 個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連冋原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)