(報(bào)分局)汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收征管建議措施

1、加強(qiáng)汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收征管的建議和措施汽車經(jīng)銷行業(yè)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)汽車經(jīng)銷行業(yè)在納稅上存在的問題，有納稅人主觀意識(shí)上原因，也有消費(fèi)者在車購稅上想少繳稅的偷機(jī)心理，同時(shí)也反映出我們?cè)谌粘９芾砩洗嬖诘谋∪醐h(huán)節(jié)，主要有以下幾點(diǎn)：一是日常管理有些偏松。在日常管理工作中， 沒有嚴(yán)格按照征管法的要求， 執(zhí)行相關(guān)登記和備案制度。主要表現(xiàn)在汽車經(jīng)銷公司未按規(guī)定將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)亦沒有對(duì)其進(jìn)行處罰。同時(shí)，新開立的新賬戶、賬號(hào)沒有按規(guī)定進(jìn)行登記， 這些問題的存在對(duì)我們進(jìn)行納稅評(píng)估造成了一定的不便，在評(píng)估過程中不能有效發(fā)揮主動(dòng)權(quán)。二是實(shí)地監(jiān)控不能到位。 由于汽車經(jīng)銷行業(yè)在內(nèi)部

2、管理上存在一定的計(jì)劃性、穩(wěn)定性，這就為我們實(shí)地監(jiān)控提供了方便。比如每家 4s店均有銷售計(jì)劃、 商務(wù)政策、 與廠家聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫等，只要對(duì)這些資料進(jìn)行監(jiān)控，就能準(zhǔn)確掌握每戶汽車經(jīng)銷公司的經(jīng)營(yíng)狀況。但是，汽車經(jīng)銷公司的配件財(cái)務(wù)核算情況是：財(cái)務(wù)賬：未按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立配件分級(jí)明細(xì)賬（包括電算化賬和打印賬） ，未對(duì)修理用配件采用數(shù)量、金額式分級(jí)明細(xì)核算。只在配件一個(gè)總賬科目按金額進(jìn)行核算，庫管賬：公司均無庫管臺(tái)賬（包括電算化賬和臺(tái)賬）。對(duì)以上的必須核算程序，各公司均稱是以專用進(jìn)銷存軟件來代替，從該軟件系統(tǒng)能提供的信息看，均為適時(shí)流水系統(tǒng)，僅能反映查詢?nèi)债?dāng)日或當(dāng)月若干天的進(jìn)銷存記錄，之前的流水記錄均自動(dòng)

3、消失?？床坏綍r(shí)期數(shù)據(jù)，由于管理力量的因素，稅管員沒有時(shí)間和精力深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控。三是信息資源不能共享。首先在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享，數(shù)據(jù)資料傳遞不暢， 導(dǎo)致在管理上不能形成合力，在機(jī)制上不能產(chǎn)生動(dòng)力，很多數(shù)據(jù)資料很難掌握，單靠稅務(wù)部門一家單打獨(dú)斗，很難取得有效的效果。第三是與車購稅“一條龍” 管理還沒有完全結(jié)合，有些信息還沒有綜合運(yùn)用到流轉(zhuǎn)稅、所得稅管理上。四是納稅評(píng)估效果不佳。由于汽車行業(yè)對(duì)于我們來講是個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，對(duì)其毛利率、 稅負(fù)率、成本變動(dòng)率沒有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)，這就對(duì)評(píng)估工作帶來了不利，使評(píng)估工作沒有一個(gè)的依據(jù)。另外，由于有些信息資料收集不齊，數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn)， 使

4、納稅評(píng)估工作很難有效開展，致使一些面上的也不易發(fā)覺。五是日常檢查深入不夠。日常檢查主要浮在面上，只是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的案頭檢查，對(duì)出現(xiàn)的異常情況沒有深入進(jìn)行剖析，沒有挖掘問題的根源。另外，由于對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握不夠，對(duì)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確查清，致使管理工作一直浮在面上，導(dǎo)致管理漏洞。六是專項(xiàng)檢查不能深入。由于汽車經(jīng)銷行業(yè)是鏈條式、封閉式經(jīng)營(yíng)， 有其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)核算特點(diǎn)，而稅務(wù)部門對(duì)有些問題還不能深入了解其中的癥結(jié)， 再加上現(xiàn)在對(duì)專項(xiàng)評(píng)估檢查均有明確檢查時(shí)限， 要求必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)結(jié)案，評(píng)估人員很難深入進(jìn)行檢查，挖掘更深層次的問題。另外，由于汽車銷售大多為個(gè)體消費(fèi)群體，對(duì)取證帶來一定的影響。以上問題均需

5、要進(jìn)一步明確管理辦法，防止國(guó)家稅收流失。汽車經(jīng)銷行業(yè)的主要檢查思路根據(jù)汽車經(jīng)銷行業(yè)的特點(diǎn)，要先了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、操作程序，再對(duì)收入、成本費(fèi)用、存貨、往來等涉稅科目進(jìn)行賬實(shí)比對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的思路。1、結(jié)合企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對(duì)。結(jié)合經(jīng)銷商每月底要向生產(chǎn)廠家進(jìn)行有關(guān)整車、 配件購銷存、售后服務(wù)等信息反饋制度，與賬面銷售收入進(jìn)行比對(duì)，找出問題。同時(shí)，將銷售明細(xì)賬與機(jī)動(dòng)車發(fā)票進(jìn)行比對(duì)， 看企業(yè)有無低于成本價(jià)且無正當(dāng)理由銷售車輛的行為。對(duì)代收的汽車裝飾品等價(jià)外費(fèi)用和無償贈(zèng)送他人的精品等視同銷售行為， 要結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目進(jìn)行檢查。2、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，查看返利核算。汽

6、車經(jīng)銷行業(yè)最大的特點(diǎn)是毛利率低，但其廠家返利卻很多。因此，在檢查中重點(diǎn)要對(duì)返利進(jìn)行核實(shí)。 “4s”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務(wù)政策的計(jì)算時(shí)差，同一類型的車輛因返利的時(shí)點(diǎn)不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同， 造成企業(yè)不能準(zhǔn)確核算實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的則應(yīng)重點(diǎn)檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、結(jié)合稅收政策，查看費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。在費(fèi)用支出上，企業(yè)只按財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，不按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，廣告宣傳費(fèi)不計(jì)入年收入，汽車銷售商在電視或報(bào)紙等廣告宣傳投入資金后，廠商一般按需要直接撥付給他們。但這些銷售商一般會(huì)將這部分費(fèi)用列入其它應(yīng)付款帳。而同時(shí)， 又將

7、自己的廣告費(fèi)用計(jì)入成本，造成了國(guó)家稅收的流失。4、結(jié)合關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展存貨盤存。有些經(jīng)銷貨車的企業(yè)，也從廠家購進(jìn)配件。企業(yè)容易利用配件品種多，難于盤存、工作量大的特點(diǎn)，往往在這方面做文章，因此需要進(jìn)行實(shí)地盤存。同時(shí)，有的車輛已發(fā)出，將貨款掛賬或不入賬，造成少繳稅款。5、結(jié)合核算流程，查看往來賬目?，F(xiàn)在汽車行業(yè)銷售程序?yàn)榭蛻粼诳春脴榆嚭螅雀恫糠侄ń?，提車時(shí)付清余款，導(dǎo)致有些企業(yè)將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”上，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)控收入。6、結(jié)合資金流動(dòng)，查看賬外經(jīng)營(yíng)。通過查看企業(yè)銀行對(duì)賬單，逐筆核實(shí)企業(yè)資金來源和用途，發(fā)現(xiàn)異常資金流動(dòng)，以此為線索，追查賬經(jīng)營(yíng)行為。7、擴(kuò)大國(guó)稅系統(tǒng)橫向聯(lián)系，請(qǐng)求廠家配件總經(jīng)銷商所在地國(guó)稅部門幫助，取得相關(guān)轄區(qū)公司配件進(jìn)銷存等在內(nèi)的時(shí)期資料，要求汽車銷售商及4s店自行完善配件進(jìn)銷存的會(huì)計(jì)核算。8、充分利用信