完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)的若干建議

1、完善個(gè)人所得稅自行申報(bào)的若干建議摘要：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，從20_6年起，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人必須自行納稅申報(bào)，但從實(shí)際操作結(jié)果來(lái)看，我國(guó)的個(gè)人所得稅自行申報(bào)率很不理想。本文就個(gè)人所得稅自行申報(bào)率低這一問(wèn)題進(jìn)行研究分析，提出完善我國(guó)個(gè)人所得稅自行申報(bào)的方法。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅自行申報(bào)根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，20_6年起，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人必須進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。截至20_7年4月2日，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)1628706人，在20_6年底，全國(guó)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已為20_0多萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計(jì)其中年所得超過(guò)12萬(wàn)元的人數(shù)為600萬(wàn)700萬(wàn)人。如果

2、以該數(shù)字為基準(zhǔn)，最后實(shí)際申報(bào)人數(shù)可能僅占應(yīng)申報(bào)人數(shù)的14左右。這不僅僅是納稅人納稅意識(shí)淡薄的問(wèn)題，還涉及到稅源監(jiān)管、制度設(shè)計(jì)等方面的不足。一、個(gè)人所得稅申報(bào)率低的原因分析(一)分類(lèi)計(jì)稅辦法不利于納稅申報(bào)。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得課稅模式，即將稅法中規(guī)定的11類(lèi)收入作為稅基，以個(gè)人為基本納稅單位，以代扣代繳為主要征收方式，并結(jié)合自行申報(bào)的征收方式。一般情況下，納稅人對(duì)自己的收支情況較為模糊，這直接導(dǎo)致納稅人在自行申報(bào)的過(guò)程中少報(bào)或不報(bào)。而美國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是綜合所得稅課稅模式，這使得納稅人所有的收入都能歸入稅基，在一定程度上降低了收入統(tǒng)計(jì)的復(fù)雜程度，從而促進(jìn)納稅人更好的進(jìn)行自行申報(bào)。(

3、二)納稅人主觀因素。1、公平心理。在我國(guó)的申報(bào)類(lèi)型單一，導(dǎo)致納稅人間的稅負(fù)不均衡，使納稅人覺(jué)得自行申報(bào)不公平。而在美國(guó)，考慮到納稅人供養(yǎng)家庭情況的不同，其申報(bào)方式有單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻分別申報(bào)和戶(hù)主申報(bào)這5種方式。其次，在我國(guó)，免征額是固定的，不論其稅負(fù)的高低目前都是20_0元，這也讓稅負(fù)高的納稅人覺(jué)得不公平。但在美國(guó)，不同類(lèi)型的納稅人，其個(gè)人寬免扣除額是不一樣的。美國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)高收人者要消減其個(gè)人寬免扣除額，當(dāng)調(diào)整后毛所得超過(guò)高收入調(diào)整的起始限額后每超過(guò)2500美元，就要消減可扣除的寬免額的2，當(dāng)超過(guò)一定的限額后，個(gè)人寬免扣除就全部消失了。這充分體現(xiàn)了稅收政策的公平性

4、原則。再次，我國(guó)的個(gè)人所得稅免征額雖然從20_6年的800元提升到20_7年的1600元，從2021年3月1日起將其提高到了20_0元，但仍然沒(méi)有建立一個(gè)指數(shù)化機(jī)制，不能在通貨膨脹大環(huán)境中有效的調(diào)整稅基，這也是讓納稅人覺(jué)得不公平的原因之一。美國(guó)對(duì)于個(gè)人寬免扣除額的確定還會(huì)根據(jù)每年的通貨膨脹率等進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，保證了納稅人的利益。2、模糊心理。由于個(gè)人所得超過(guò)12萬(wàn)需要進(jìn)行自行申報(bào)制度是在20_6年11月8日出臺(tái)的，部分納稅人對(duì)自行申報(bào)并沒(méi)有心理準(zhǔn)備，而且絕大部分的納稅人都不知道應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)。在暑期進(jìn)行的對(duì)浙江省關(guān)于年收入超過(guò)12萬(wàn)的自行申報(bào)的調(diào)查中顯示：有10的人根本不了解年所得12萬(wàn)以上

5、個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度，17.6的人不了解該項(xiàng)制度。25.8的人對(duì)該項(xiàng)制度較不了解，38.3的人較了解，只有8.3的人對(duì)該項(xiàng)制度非常了解，對(duì)申報(bào)制度的不了解直接導(dǎo)致了我國(guó)的自行申報(bào)率偏低。3、麻煩心理。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)各部門(mén)的設(shè)置都是按照收稅的需要設(shè)立的，但美國(guó)卻是根據(jù)納稅人辦理納稅業(yè)務(wù)的需要設(shè)置的，這使得很多納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常覺(jué)得手續(xù)太過(guò)于煩瑣。在暑期進(jìn)行的對(duì)浙江省關(guān)于年收人超過(guò)12萬(wàn)的自行申報(bào)的調(diào)查中顯示，有33.3的人感覺(jué)納稅手續(xù)煩瑣，不愿意去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)。另外，個(gè)人所得稅自行申報(bào)表內(nèi)的款項(xiàng)過(guò)于復(fù)雜，也是納稅人認(rèn)產(chǎn)生麻煩心理的原因之一。4、僥幸心理。部分納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)征

6、管力量薄弱，再加之個(gè)人所得稅的處罰手段剛性不足，對(duì)偷、逃稅款行為的追究，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于對(duì)詐騙等犯罪行為的追究，這使得很多人存在著僥幸心理，一直處于觀望狀態(tài)而不進(jìn)行自行申報(bào)。5、偷逃心理。部分納稅人明明知道自己的年收入已超過(guò)12萬(wàn)，但由于其收入渠道比較隱蔽，稅務(wù)部門(mén)難以監(jiān)控，于是鐵了心想偷逃稅收。(三)征管水平低，征管手段落后。我國(guó)目前個(gè)人所得稅的征管手段仍停留在手工操作的水平上，這使得稅務(wù)部門(mén)不能及時(shí)對(duì)其納稅資料進(jìn)行處理與稽核，同時(shí)也增加了征管工作的工作量。再者，由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確、時(shí)效性差。納稅人的信息在各地區(qū)、部門(mén)甚至機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行共享較為困難。但美國(guó)已將現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征管中進(jìn)行了全面運(yùn)用，以最大限度地掌握納稅人的納稅信息，大大提高了工作效率顯著。另外，我國(guó)稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)