2019版中級會計師《中級會計實務(wù)》真題C卷附答案

1、2019版中級會計師中級會計實務(wù)真題 C卷 附答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名:fel卷人 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、對各項資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（）。A. 客觀性原則B. 相關(guān)性原則C. 歷史成本原則D. 權(quán)責發(fā)生制原則2、 甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購

2、入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。A、1015B、915C、900D、10003、2017年1月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2017年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件）,當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬兀，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資

3、性房地產(chǎn),截止2017年1月1日已計提折舊600萬兀，未計提減值準備，卜列說法中錯誤的是（）。A. 發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B. 改擴建期間不對該廠房計提折舊C. 2017年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D. 2017年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元4、2008年3月20日，甲公司以銀行存款 1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%勺股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為 3200萬元，公允價值為 4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為 6250

4、萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A. 確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積B. 確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積 800萬元C. 確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積 600萬元D. 確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積 200萬元5、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A. 采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D. 采用成本模式計

5、量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量6、 甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C 公司分別持有甲公司50%10%40%勺有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C 公司分別持有甲公司40%30%30%勺有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C 公司分別持有甲公司75%10%15%勺有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C 公司分別持有甲公司50%25%25%勺有表決權(quán)股份7、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的 是（ ）。

6、A. 應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B. 應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價值D. 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬 價值8、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對取得職工提供的服務(wù)進行計量的基礎(chǔ)是（）。A. 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日股票期權(quán)的公允價值B. 可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值C. 行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值D. 授予日股票期權(quán)的公允價值9、 A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入E公司發(fā)行在外股份的

7、20%并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費 5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則 2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的 賬面價值為（）萬元。A、450B、455C、440D、44510、下列各項中，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的事項是（）。A. 企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B. 企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組C. 企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D. 持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組11、2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬

8、元，原賬面價值為5500萬元。2016年12月31 日，該辦公樓的公允價值為 9000萬元。2017年6月 30 日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司 2017年度損益的影響金額為（）萬元。A. 500B. 3100C. 6000D. 700012、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬

9、元。原材料運抵企業(yè)后， 驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（）萬元。A 0.82B 0.81C 0.80D 0.8313、 下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是（）。A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B會計核算應(yīng)當注重交易和事項的實質(zhì)C會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)D會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)14、 盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，扣除有關(guān)賠償款和殘料價值后，應(yīng)計入當期的（）。A. 管理費用B. 其他業(yè)務(wù)支出C. 營業(yè)外收D.營業(yè)外支出15、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，米用公允價值模式計量。 租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫

10、字樓出售給乙公司，合同價款為15000萬兀，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時，該棟寫字樓的成本為11000萬兀，公允價值變動為借方余額1000萬兀。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 5000、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A. 或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成B. 或有負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認C. 或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認D. 因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定2、 2014年3月1 日,甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取

11、得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能 控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的20%對外出售，取得價款1580萬元。 出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000萬元,不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（ ）。A. 合并利潤表中不確認投資收益B. 合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽C. 個別利潤表中確認投資收益780萬元D. 合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積140萬元3、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，

12、正確的有（A. 開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B. 無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C. 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D. 研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化4、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。A. 合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當期損益B. 與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額C與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當期損益D. 合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益5、 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當計提折舊的有（）。A.

13、 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B. 單獨計價入賬的土地C已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)6、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，其條件包括（）。A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C. 法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù)D. 經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)7、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。A. 甲公司以公允價值為150萬元的原材

14、料換入乙公司的專有技術(shù)B. 甲公司以公允價值為 300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C. 甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D. 甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元8、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有（）。A. 固定資產(chǎn)B. 長期借款C. 應(yīng)收賬款D. 應(yīng)付債券9、 以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有（）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認相應(yīng)的收入，同 時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、 債務(wù)人以固定資

15、產(chǎn)償還債務(wù)的， 固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費（不 含增值稅）之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C、 債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相 關(guān)稅費之間的差額計入投資收益D、 債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之 間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出10、 下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中，正的有（）。A與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的，不應(yīng)確認預(yù)計負債B. 無標的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)確認預(yù)計負債C. 有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對其進行減值測試并按減值金額確定預(yù)計負債

16、D. 因虧損合同確認的預(yù)計負績，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或 處罰之中孰高來計量閱卷人 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（） 資產(chǎn)組的認定應(yīng)當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。2、（） 對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ) 確定換入資產(chǎn)的成本。3、（） 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬商品的存銷情況進行分攤。4、() 如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算 方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計劃成本。5、() 企業(yè)

17、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先 確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。6、() 資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。7、() 確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期 間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。8、() 企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào) 整當期期初的留存收益。9、() 企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當按照面值乘 以票面利率計算的利息確認投資收益。10、()典型的

18、股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。1 fel巻人四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下:(1) 2011年度有關(guān)資料: 1月 1日，西山公司以銀行存款 5 000萬元自甲公司股東購入甲公司 10%有表決權(quán)股份。 當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響； 甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月 26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收

19、到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。(2) 2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款 9 810萬元和一項公允價值為 380萬元的專利權(quán)(成本為450萬元，累計攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司 20%有表決權(quán)股份。當日， 甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬兀，公允價值為51 000萬兀。其差額全部源自存貨的公允價值咼于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公

20、司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%（3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（3）逐項編制西山公司2012年度

21、與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）2、（ 1）甲公司經(jīng)批準于2008年1月 1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券 5000萬元，款項已 收存銀行，債券票面年利率為6%,當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普 通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股 10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng) 按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足 1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可 轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 9

22、%。(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程米用出包方式建造，于2008年2月1日開工。(3) 2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬兀。此前的工程支出均由工程承包商墊付。(4) 2008年11月1日，甲公司支付工程款 2000萬元。(5) 2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。(6) 2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，9%，5) 0.6499 ;利率為6 %的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，6%，5) 0.7473 ;禾U率為9%的5年期

23、年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，9%，5)- 3.8897 ;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，6%，5) 4.2124。要求：(1) 編制甲公司2008年1月 1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。(2) 確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額, 并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。(3) 計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。(4) 編制2010年1月 1日甲公司的相關(guān)會計分錄。謝卷人 五、綜合題(共有2大題，共計33分)2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,或事項如下。（1） 2

24、011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。 合 同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A 公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準備為 800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為 4000萬元，未計 提減值準備，公允價值為 5000萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為 2600萬元，已計提 的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。（2） 甲公司取得在建寫字樓后，委托某建

25、造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10 日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為 20年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。2012年12月11日，甲公司與 B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬兀，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為 6000萬元，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金 680萬兀。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬兀。（

26、3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20%對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元,公允價值為1700萬元。（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 300萬元。5月 8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股 利。（5） 2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底,乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認了的資本公積500萬兀。（6）2

27、012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公 司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%勺股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公 司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。2013年1月1 日,乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公允價值為 3600萬元。（7 ）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（1 ）計算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損益，并編制相關(guān)會計分錄。（2 ）計算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認的

28、損益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分 錄。（4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。（5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計算甲公司應(yīng)確認的投資收益金額，編制該項長期股權(quán)投資在 2012年的相關(guān)會計分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。（6） 簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關(guān) 會計分錄。（7） 簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關(guān) 調(diào)整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、甲公司、乙公司和丙公司均為

29、增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下:（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資 （劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為 1200萬兀，已推銷200萬兀，已計提減值準備100兀，公允價值為1000萬兀，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬兀；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬兀。其中，成本為350萬元，公允價值變動為 50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為110 0萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司

30、支付補價200萬元。項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司 400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公 司如果截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31 日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31 日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公 司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：（1 ）分析判斷甲公司和丙公司

31、之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（3）編制甲公司與確認壞賬準備有關(guān)的會計分錄。（4） 計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計 分錄。（5） 計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計 分錄。（6）分別編制甲公司、乙公司 2013年5月31 日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、B3、參考答案:C4、參考答案：C5、答案：D6、正確答案:A7、正確答

32、案:A8、【答案】D9、B10、參考答案：D11、【答案】B12、A13、C14、D15、答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ACD2、【答案】ACD3、【答案】ABCD4、【答案】AB5、正確答案:A,B,D6、【正確答案】 ABCD 7、【答案】ABC8、【答案】BCD9、【正確答案】 ABCD10、AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、對7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

33、2011年度：成本法2012年度：權(quán)益法（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。2011 年 1 月 1 日:借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款50002011 年4月 26 日：西山公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利=3500X 10%=350（萬元）借：應(yīng)收股利350貸：投資收益3502011 年5 月 12 日:借：銀行存款350貸：應(yīng)收股利350(3) 逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。2012 年 1 月 1 日:借：長期股權(quán)投資-成本10190累計攤銷120貸：銀行存款9810無形資產(chǎn)450營業(yè)外收入50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大

34、于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元(48000X 10%，產(chǎn)生的是正商譽 200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有 甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000X 20%，產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。對于兩次投資時點之間的追溯：兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000 ),其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動 =3000- ( 6000-3500 )=500(萬元)， 調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整600-其他權(quán)益

35、變動50貸：長期股權(quán)投資-成本350盈余公積25利潤分配-未分配利潤225資本公積-其他資本公積502012年4月 28 日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X 30%=1200（萬元）借：應(yīng)收股利1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整600-成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200貸：應(yīng)收股利1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤 =8000- （51000-50500 ）X 60%=7700（萬元）西山公司應(yīng)確認的金額=7700X 30%=2310（萬元）借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整2310貸：投資收益2310（4）計算西山公司2012年12月31 日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。20

36、12年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600 （萬元）2、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月 1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值= 5000X（ P/F , 9%, 5）+ 5000X6%X（ P/A, 9%,5）= 5000X 0.6499 + 5000X 6%X 3.8897 =4416.41 （萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：5000-4416.41 = 583.59 （萬元）借：銀行存款5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)

37、付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000資本公積-其他資本公積583.59（2） 確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額，并 編制借款費用的相關(guān)會計分錄 甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。 2008年相關(guān)借款費用資本化金額=4416.41 X 9%X(10/12 )= 331.23 (萬元) 2008年 12月31 日確認利息費用借：在建工程331.23財務(wù)費用 66.25 ( 397.48 - 331.23 )貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)97.48(3) 計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相

38、關(guān)會計分錄 2009年 1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款300 2009年相關(guān)借款費用資本化金額=(4416.41 + 97.48 ) X 9%X (6/12 ) = 203.13 (萬元) 2009年 12月31 日確認利息費用借：在建工程203.13財務(wù)費用 203.12 (406.25 - 203.13 )貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)106.25(4) 編制2010年1月 1日甲公司的相關(guān)會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：(5000 + 300)/ 10= 530 (萬股)借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積

39、583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)379.86資本公積-股本溢價4973.73五、綜合題(共有2大題，共計33分)1答案如下(1)甲公司應(yīng)該確認的損益=5000+ 2500 ( 8000 800) + ( 15000X 20% 2500)= 800(萬元)|借：在建工程5000長期股權(quán)投資-成本2500壞賬準備800貸：應(yīng)收賬款8000資產(chǎn)減值損失300借：長期股權(quán)投資-成本500貸：營業(yè)外收入500(2) A公司應(yīng)該確認的損益=(8000 5000 2500) + ( 5000 4000)+ 2500 ( 2600 400) = 1800 (萬元)借：應(yīng)付賬款8000長期股權(quán)投資減值準備400貸：在建工程4000長期股權(quán)投資2600投資收益300營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得1000-債務(wù)重組利得500(3)借：投資性房地產(chǎn)-成本6000累計折舊 14