科技館績效導(dǎo)向預(yù)算管理探析

1、科技館績效導(dǎo)向預(yù)算管理探析會計科技館績效導(dǎo)向預(yù)算管理探析重慶科技館葉莉2015年月日起開始施行的新預(yù)算法z將事業(yè)單位績效導(dǎo)向納入了預(yù)算管理。本文以科技館類事業(yè)單位績效導(dǎo)向預(yù)算管理實(shí)例操作為例，對績效 預(yù)算的過程管理進(jìn)行探析。、科技館類事業(yè)單位績效管理現(xiàn)狀(-)少預(yù)算績效目標(biāo)?？萍拣^類事業(yè)單位大多是公益一類事業(yè)單位,資金費(fèi)用依靠財政全額撥款，資金預(yù)算未強(qiáng)制要求編制績效目標(biāo)，單位內(nèi)部也少 有對應(yīng)的預(yù)算績效目標(biāo)，還沒有形成績效管理的理念和實(shí)踐，沒有客觀有效地設(shè) 定中央和地方免費(fèi)開放補(bǔ)助資金的目標(biāo)要求,單位預(yù)算資金的管理形成了 管進(jìn) 不管出的情況。(%1) 缺預(yù)算績效管理。無績效目標(biāo)，無目標(biāo)跟蹤，無法

2、談及績效預(yù)算管理?？萍拣^類事業(yè)單位在日常預(yù)算執(zhí)行中，無責(zé)任部門對績效數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和 形成，季度或年中無法跟隨目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，年終或下年初更無法為績效目標(biāo) 提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù),績效預(yù)算日常管理幾乎處于停滯狀態(tài)。(%1) 輕預(yù)算績效評價。財政部門、主管部門以及單位內(nèi)部沒有形成考 評機(jī)制，科技館類事業(yè)單位在財政資金投入后，是否充分發(fā)揮了科學(xué)普及的功能, 觀眾游客對提供的公共科普服務(wù)是否滿意，缺少客觀有效的績效評價，也未進(jìn)行 相應(yīng)的獎懲對應(yīng)。二、科技館類事業(yè)單位績效預(yù)算管理對策(-)績效預(yù)算步驟科技館類事業(yè)單位是公益性事業(yè)單位的典型代表,績效預(yù)算管理即是根據(jù)科技館發(fā)展的遠(yuǎn)景規(guī)劃，在財政和主管部門核定的目標(biāo)

3、下,評價考核，并反饋應(yīng)用調(diào)整績效目標(biāo)的過程管理。根據(jù)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為科技館類事業(yè)單位預(yù)算績效管理應(yīng)以目標(biāo)一考核為導(dǎo)向，在績效預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中強(qiáng)調(diào)三步核心步驟：目標(biāo)設(shè)定、績效評價、績效反饋動因支撐，即以績效目標(biāo)為基礎(chǔ)、以績效評價為保障、以績效反饋動因支撐為優(yōu)化的全過程閉環(huán)管理。實(shí)例說明詳見下圖將層層分解探析績效預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用。x x科技館2016年績效預(yù)算管理核心步驟一 v 財政及主管邦門枝定核心第一步：績效預(yù)算目標(biāo)設(shè)定項(xiàng)目冬夠:xx賊復(fù)2016年翩上用陋簸：x x萬元項(xiàng)目飆朝務(wù)：貳耶k力辭臺.能血新思帥斤土震示屛技 開解警斯桝地蛟目二u黑詠i全年刑i天數(shù)>316 天除去軸團(tuán)期輛

4、般 昭實(shí)際犧天戰(zhàn)2ft平婀胸朗騎動2 如上的全軸動燭3>95%4全特畝直量>1罰萬人5核心第二步：績效預(yù)薛內(nèi)部評價序主起任欷】妍方式i全年刑i天數(shù)>316 天2>120萬人 次恥齢簡】、 finsn人m血 計電ttt備3>95%rutmn、 jumn4>24次時仲珈鹿融5見曲務(wù)畝«mm«2- v客觀的評價報告制度績效反饋調(diào)整目標(biāo)a 核心弟三步：績效預(yù)算反饋的動因支撐內(nèi)部評價結(jié)果反饋的動因支搏：職務(wù)升降、職務(wù) 認(rèn)定、年度評優(yōu)等人力政緞掛鉤外部評價結(jié)果反饋的動因支搏:財政或主管部門 老技，讓未達(dá)標(biāo)預(yù)算項(xiàng)目自行調(diào)鍍岡贊后未達(dá)標(biāo)的, 灣減財政拔款

5、（二）績效預(yù)算管理目標(biāo)目標(biāo)設(shè)定是科技館類事業(yè)單位績效預(yù)算管理核心步驟的第一步（詳見上 圖x實(shí)際工作中,科技館類事業(yè)單位在設(shè)定目標(biāo)時,根據(jù)項(xiàng)目名稱和資金制度 設(shè)置項(xiàng)目績效總體目標(biāo)，再根據(jù)提供科普服務(wù)的質(zhì)量、數(shù)量、效果上進(jìn)行定性定 量設(shè)定。在產(chǎn)出指標(biāo)方面可設(shè)定全年開館天數(shù) 舉辦科普活動次數(shù)的指 標(biāo);在效益指標(biāo)方面可設(shè)定展覽展品完好率 全年參觀人流量的指標(biāo);在剛性標(biāo)滿意度指標(biāo)方面可設(shè)走參觀觀眾滿意度的目標(biāo)。再對績效目標(biāo)設(shè) 準(zhǔn)：按照除去每周閉館和特定閉館時間，全年可設(shè)置全年開館天數(shù) 全年參 觀人流量等指標(biāo)。以上目標(biāo)設(shè)置和標(biāo)準(zhǔn)，將上報財政和主管部門”經(jīng)審核后嚴(yán) 格執(zhí)行，并作為財政和主管部門對科技館的考核

6、依據(jù)，更是科技館內(nèi)部考核的重 勢旨標(biāo)。（三）績效預(yù)算編制和執(zhí)行1績效預(yù)算編制?？萍拣^類事業(yè)單位績效預(yù)算的編制可分為收入和支出的全口徑預(yù)算。收入預(yù)算包含已核定的財政資金，以及少量科普影院等項(xiàng)目收入;支出預(yù)算除了定額的基本支出”還包含場館水電能耗支岀、展品維修維護(hù)、科普 活動等費(fèi)用的項(xiàng)目支出。特別要考慮全年開放天數(shù) 展覽展品完好率 舉 辦科普活動次數(shù)達(dá)到目標(biāo)所需費(fèi)用的支出。最后根據(jù)部門和館預(yù)算審核的兩 上兩下金額上報主管和財政部門，再根據(jù)市財政審核的兩上兩下預(yù)算金 額,按照達(dá)到指標(biāo)所需費(fèi)用的輕重緩急排序安排使用預(yù)算資金。2.績效預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算日常的執(zhí)行管理是根據(jù)績效目標(biāo)進(jìn)行過程跟蹤管理。引入預(yù)算管

7、理系統(tǒng)，將預(yù)算目標(biāo)建立模型，并入信息系統(tǒng)中。不再使用手工 或者excel統(tǒng)計錄入增加或者減少的資金額度。如設(shè)走全年科普活動次數(shù)為24 次，活動部門每次在預(yù)算信息系統(tǒng)中申請資金，館領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員可實(shí)時看到全 年累計開展了多少次活動、經(jīng)費(fèi)使用情況，在季度或者年中可根據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù) 判斷，為達(dá)全年目標(biāo)是否需要調(diào)整下半年的經(jīng)費(fèi)。（四）績效預(yù)算評價科技館類事業(yè)單位內(nèi)部將已核定的績效目標(biāo)作為剛性目標(biāo)，層層分解到部門，落實(shí)績效目標(biāo)。按照部門職責(zé)，將指標(biāo)分解責(zé)任部門為涉及直接面對觀眾 的展覽教育部門和觀眾服務(wù)部門、涉及活動的教育活動部門、涉及展品的展覽技 術(shù)部門等。再以問卷調(diào)查的方式統(tǒng)計“參觀觀眾滿意度、以電

8、子自動統(tǒng) 計設(shè)備的方式統(tǒng)計全年參觀人流量、以預(yù)算信息系統(tǒng)的方式統(tǒng)計舉 辦科普活動次數(shù)、以財務(wù)預(yù)算人員統(tǒng)計的方式計算"展覽展品完好 率 全年開館天數(shù)。分季度進(jìn)行考核，將考核的結(jié)果形成績效報告，以便下 半年或者下年初預(yù)算指標(biāo)的制走或調(diào)整。（五）績效預(yù)算管理優(yōu)化績效評價結(jié)果反饋的動因支撐是績效預(yù)算管理核心步驟的第三步,績效預(yù)算管理最終動因主要有兩方面:一方面動因是內(nèi)部績效評價的反饋應(yīng)用與人員獎懲配套掛鉤。預(yù)算情況即經(jīng)費(fèi)使用情況，可核走工作完成情況，更可推測單位人員工作情況。目標(biāo)的達(dá)成最終是需要落實(shí)到人?？冃ьA(yù)算如何將人員的工作積 極性由被動變?yōu)橹鲃邮切枰貏e強(qiáng)調(diào)的。將績效預(yù)算考核情況和人員的職務(wù)刃 降、職稱認(rèn)定、年度評優(yōu)等人力政策掛鉤，才能真正落實(shí)績效目標(biāo)，推動單位人 員主動作為。另一方面動因是外部績效評價反饋結(jié)果和財政撥款金額掛鉤。財政 和主管部門可聘請專家或者中介機(jī)構(gòu)對科技館績效目標(biāo)進(jìn)行評價,要求科技館對 未達(dá)到的指標(biāo)進(jìn)行整改，未整改的可以調(diào)減相應(yīng)財政撥款，打破科技館類事業(yè)單 位的資金使用管進(jìn)不管出"的情形?？冃?/p>