中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法-1

1、中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法國 資 委2006年4月 頒 發(fā) ）第 一章 總 則第一 條 為 加強對國 務院國 有資產 監(jiān)督管 理委員會（ 以下簡 稱國資 委）履行 出資人職責企業(yè)（ 以下簡稱企業(yè)）的 財務監(jiān)督，規(guī) 范企業(yè)綜合績效評價工作，綜 合反映企業(yè)資產運營質量，促進提高資本回報水平，正 確引導企業(yè)經營行為，根 據(jù)企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例和國家有關規(guī)定，制定本辦法。第二 條 本 辦法所稱 綜合績 效評價 ，是指以 投入產出 分析為 基本方 法，通過 建立綜合 評價指 標體系，對 照相應 行業(yè)評價標準 ，對企業(yè) 特定經營 期間的 盈利能 力、資產質量、債務風險、經營增長以及管理狀況等

2、進行的綜合評判。第三 條 企 業(yè)綜合績 效評價 根據(jù)經 濟責任 審計及財務監(jiān)督 工作需 要，分為任 期績效評價和年度績效評價。（ 一 ）任 期 績 效 評 價 是 指 對 企 業(yè) 負 責 人 任 職 期 間 的 經 營 成 果 及 管 理 狀 況 進 行 綜合評判。二）年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經營成果進行綜合評判。第四 條 為 確保綜合 績效評 價工作 的客觀 、公正與公 平，有效 發(fā)揮對 企業(yè)的 全 面 評 判 、管 理 診 斷 和行 為 引 導 作 用 ，開 展 綜 合 績 效 評 價 工 作 應 當 以 經 社 會 中 介 機構審計后的財務會計報告為基礎。按規(guī) 定不進 行社會

3、中 介機構 審計的 企業(yè)，其綜 合績效評價工 作以經企 業(yè)內部 審計機構審計后的財務會計報告為基礎。第五 條 開 展企業(yè)綜 合績效 評價工 作應當 遵循以下原則：（ 一 ）全 面 性 原 則 。企 業(yè) 綜 合 績 效 評 價 應 當 通 過 建 立 綜 合 的 指 標 體 系 ，對 影 響企業(yè)績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判。（ 二 ）客 觀 性 原 則 。企 業(yè) 綜 合 績 效 評 價 應 當 充 分 體 現(xiàn) 市 場 競 爭 環(huán) 境 特 征 ，依 據(jù)統(tǒng)一測算的、同 一期間的國內行業(yè)標準或者國際行業(yè)標準，客觀公正地評判企 業(yè)經營成果及管理狀況。（ 三 ）效 益 性 原 則

4、。企 業(yè) 綜 合 績 效 評 價 應 當 以 考 察 投 資 回 報 水 平 為 重 點 ，運 用投入產出分析基本方法，真實反映企業(yè)資產運營效率和資本保值增值水平。（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價應當在綜合反映企業(yè)年度財務狀況和 經營成果的基礎上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學預測企 業(yè)的未來發(fā)展能力。第六條 國資委依據(jù)本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作，并對企業(yè)內部 績效評價工作進行指導和監(jiān)督。第二章評價內容與評價指標第七條企業(yè)綜合績效評價由財務績效定量評價和管理績效定性評價兩部 分組成。第八條 財務績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產質量、債 務風險和經營增長四

5、個方面進行定量對比分析和評判。（一） 企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產報酬水平、成本費用控 制水平和經營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的投入產出水平以 及盈利質量和現(xiàn)金保障狀況。（二） 企業(yè)資產質量分析與評判主要通過資產周轉速度、資產運行狀態(tài)、資 產結構以及資產有效性等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)所占用經濟資源的利用 效率、資產管理水平與資產的安全性。（三） 企業(yè)債務風險分析與評判主要通過債務負擔水平、資產負債結構、或 有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的債務水平、償債 能力及其面臨的債務風險。（四） 企業(yè)經營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效

6、益變化以 及技術投入等方面的財務指標，綜合反映企業(yè)的經營增長水平及發(fā)展后勁。第九條 財務績效定量評價指標依據(jù)各項指標的功能作用劃分為基本指標 和修正指標。（一） 基本指標反映企業(yè)一定期間財務績效的主要方面，并得出企業(yè)財務績 效定量評價的基本結果。（二） 修正指標是根據(jù)財務指標的差異性和互補性，對基本指標的評價結果 作進一步的補充和矯正。第十條 管理績效定性評價是指在企業(yè)財務績效定量評價的基礎上，通過采 取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經營管理水平進行定性分析與綜合評判。第十一條 管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經營決第十二條 企業(yè)財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標構

7、成企業(yè) 綜合績效評價指標體系。各指標的權重，依據(jù)評價指標的重要性和各指標的引導 功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進行確定。第三章評價標準與評價方法第十三條企業(yè)綜合績效評價標準分為財務績效定量評價標準和管理績效 定性評價標準。第十四條 財務績效定量評價標準包括國內行業(yè)標準和國際行業(yè)標準。（一） 國內行業(yè)標準根據(jù)國內企業(yè)年度財務和經營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用數(shù)理 統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并發(fā)布。（二） 國際行業(yè)標準根據(jù)居于行業(yè)國際領先地位的大型企業(yè)相關財務指標實 際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關財務指標的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng) 一測算并發(fā)布。策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制基礎管理、

8、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。第十五條 財務績效定量評價標準的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經 濟行業(yè)分類標準結合企業(yè)實際情況進行劃分。第十六條 財務績效定量評價標準按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標類別，分 別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個檔次。第十七條 大型企業(yè)集團在采取國內標準進行評價的同時，應當積極采用國 際標準進行評價，開展國際先進水平的對標活動。第十八條 管理績效定性評價標準根據(jù)評價內容，結合企業(yè)經營管理的實際 水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和發(fā)布，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個檔 次。管理績效定性評價標準不進行行業(yè)劃分，僅提供給評議專家參考。第十九條 企業(yè)財務

9、績效定量評價有關財務指標實際值應當以經審計的企 業(yè)財務會計報告為依據(jù)，并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素 進行合理剔除，以保證評價結果的可比性。第二十條財務績效定量評價計分以企業(yè)評價指標實際值對照企業(yè)所處行 業(yè)、規(guī)模標準，運用規(guī)定的計分模型進行定量測算。管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關因素的實 際情況，參考管理績效定性評價標準，確定分值。第二十一條對企業(yè)任期財務績效定量評價計分應當依據(jù)經濟責任財務審 計結果，運用各年度評價標準對任期各年度的財務績效進行分別評價，并運用算 術平均法計算出企業(yè)任期財務績效定量評價分數(shù)。第四章 評價工作組織第二十二條 企業(yè)綜合績

10、效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標準、分類實施” 的原則組織實施。（一）任期績效評價工作，是企業(yè)經濟責任審計工作的重要組成部分，依據(jù) 國資委經濟責任審計工作程序和要求組織實施。（二） 年度績效評價工作，是國資委開展企業(yè)年度財務監(jiān)督工作的重要內容， 依據(jù)國資委年度財務決算工作程序和財務監(jiān)督工作要求組織實施。第二十三條 國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔以下職責：（一） 制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策；（二） 建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標體系與評價方法；（三） 制定和公布企業(yè)綜合績效評價標準；（四） 組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作，通報評價結果；（五） 對企業(yè)內部績效評價工作進行指導和監(jiān)督

11、。第二十四條 任期績效評價工作可以根據(jù)企業(yè)經濟責任審計工作需要，聘請 社會中介機構協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機構在企業(yè)綜合績效評價工作 中承擔以下職責：（一） 受托開展任期各年度財務基礎審計工作；（二） 協(xié)助審核調整任期各年度評價基礎數(shù)據(jù)；（三） 協(xié)助測算任期財務績效定量評價結果；（四） 協(xié)助收集整理管理績效定性評價資料；（五） 協(xié)助實施管理績效定性評價工作。第二十五條管理績效定性評價工作應當在財務績效定量評價工作的基礎 上，聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、研究機構、社會中介等方面的資深專家組織實施。 管理績效評價專家承擔以下工作職責：（一） 對企業(yè)財務績效定量評價結果發(fā)表專家意見；（二） 對企

12、業(yè)管理績效實際狀況進行分析和判斷；（三） 對企業(yè)管理績效狀況進行評議，并發(fā)表咨詢意見；（四） 確定企業(yè)管理績效定性評價指標分值。第二十六條 企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔以下職責：（一） 提供有關年度財務決算報表和審計報告；（二） 提供管理績效定性評價所需的有關資料；（三） 組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。第五章 評價結果與評價報告第二十七條評價結果是指根據(jù)綜合績效評價分數(shù)及分析得出的評價結論。第二十八條 綜合績效評價分數(shù)用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差 五個等級。第二十九條企業(yè)綜合績效評價應當進行年度之間績效變化的比較分析， 客 觀評價企業(yè)經營成果與管理水平的提高程度。（一） 任期績效

13、評價運用任期最后年度評價結果與上一任期最后年度評價結 果進行對比。（二） 年度績效評價運用當年評價結果與上年評價結果進行對比。第三十條任期績效評價結果是經濟責任審計工作中評估企業(yè)負責人任期 履行職責情況和認定任期經濟責任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責人任期考核工作提 供參考。第三十一條年度績效評價結果是開展財務監(jiān)督工作的重要依據(jù)，并為企業(yè) 負責人年度考核工作提供參考。第三十二條 企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結果編制、反映被評價企業(yè) 績效狀況的文件，由報告正文和附件構成。（一） 企業(yè)綜合績效評價報告正文應當說明評價依據(jù)、評價過程、評價結果， 以及需要說明的重大事項。（二） 企業(yè)綜合績效評價報告附件包

14、括經營績效分析報告、評價計分表、問 卷調查結果分析、專家咨詢意見等，其中：經營績效分析報告應當對企業(yè)經營績 效狀況、影響因素、存在的問題等進行分析和診斷，并提出相關管理建議。第三十三條 對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題，應當及時反饋企業(yè)， 并要求企業(yè)予以關注。（一） 對于任期績效評價反映的問題，應當在下達企業(yè)的經濟責任審計處理 意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關注和整改。（二） 對于年度績效評價結果反映的問題，應當在年度財務決算批復中明確 指出，并要求企業(yè)予以關注和整改。第六章工作責任第三十四條 企業(yè)應當提供真實、全面的績效評價基礎數(shù)據(jù)資料，企業(yè)主要 負責人、總會計師或主管財務會計工作的負責

15、人應當對提供的年度財務會計報表 和相關評價基礎資料的真實性負責。第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務的機構及其相關工作人員應 嚴格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定， 規(guī)范技術操作，確保評價過程獨立、客 觀、公正，評價結論適當，并嚴守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工 作規(guī)定，導致評價結論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔 企業(yè)綜合績效評價業(yè)務，并將有關情況通報其行業(yè)主管機關，建議給予相應處罰。第三十六條 國資委的相關工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應當 恪盡職守、規(guī)范程序、加強指導。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者徇私舞 弊，造成重大工作過失的，給予紀律處分。第三

16、十七條 所聘請 的評議 專家應 當認真 了解和分析企業(yè) 的管理 績效狀況， 客觀公正 地進行 評議打分 ，并提出 合理的咨詢意 見。對于 在管理績 效評價 過程中 不 認 真 、不 公 正 ，出 現(xiàn) 評 議 結 果 或 者 咨 詢 意 見不 符 合 企 業(yè) 實 際 情 況 ，對 評 價 工 作 造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。第七 章 附 則第三 十八條 根據(jù)本 辦法制 定的中央企業(yè) 綜合績效 評價實 施細則 和評價 標準另行公布。第三 十九條 企業(yè)開 展內部 綜合績 效評價 工作，可依據(jù)本辦 法制定具 體的工 作規(guī)范。第四 十條 各地區(qū)國 有資產 監(jiān)督管 理機構 開展綜合績

17、效評 價工作 ，可 參照本 辦法執(zhí)行。第四十一條 本辦法自2006年5月7日起施行。中央企業(yè)綜合績效評價實施細則第一章 總 則第一條 為規(guī)范開展中央企業(yè) （以下簡稱企業(yè)） 綜合績效評價工作， 有效發(fā)揮綜合績效 評價工作的評判、 引導和診斷作用， 推動企業(yè)提高經營管理水平， 根據(jù) 中央企業(yè)綜合績效評價 管理暫行辦法（國資委令第14號），制定本實施細則。第二條 開展企業(yè)綜合績效評價應當充分體現(xiàn)市場經濟原則和資本運營特征， 以投入產 出分析為核心， 運用定量分析與定性分析相結合、 橫向對比與縱向對比互為補充的方法， 綜合評 價企業(yè)經營績效和努力程度，促進企業(yè)提高市場競爭能力。第三條 開展企業(yè)綜合績效

18、評價應當制定既符合行業(yè)實際又具有標桿引導性質的評價標準， 并運用科學的評價計分方法， 計量企業(yè)經營績效水平， 以充分體現(xiàn)行業(yè)之間的差異性， 客 觀反映企業(yè)所在行業(yè)的盈利水平和經營環(huán)境，準確評判企業(yè)的經營成果。第四條 企業(yè)綜合績效評價工作按照產權管理關系進行組織， 國資委負責其履行出資人 職責企業(yè)的綜合績效評價工作，企業(yè)集團（總）公司負責其控股子企業(yè)的綜合績效評價工作。第五條 企業(yè)年度綜合績效評價工作， 一般結合對企業(yè)年度財務決算審核工作組織進行； 企 業(yè)任期綜合績效評價工作，一般結合對企業(yè)負責人任期經濟責任審計組織實施。第二章 評價指標與權重第六條 企業(yè)綜合績效評價指標由二十二個財務績效定量評

19、價指標和八個管理績效定 性評價指標組成。第七條 財務績效定量評價指標由反映企業(yè)盈利能力狀況、 資產質量狀況、 債務風險狀 況和經營增長狀況等四個方面的八個基本指標和十四個修正指標構成， 用于綜合評價企業(yè)財務會 計報表所反映的經營績效狀況（定量評價指標計算公式見附件1）。第八條 企業(yè)盈利能力狀況以凈資產收益率、 總資產報酬率兩個基本指標和銷售 （營業(yè)） 利潤率、 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、 成本費用利潤率、 資本收益率四個修正指標進行評價， 主要反映企 業(yè)一定經營期間的投入產出水平和盈利質量。第九條 企業(yè)資產質量狀況以總資產周轉率、 應收賬款周轉率兩個基本指標和不良資產 比率、 流動資產周轉率、資產現(xiàn)金

20、回收率三個修正指標進行評價， 主要反映企業(yè)所占用經濟資源 的利用效率、資產管理水平與資產的安全性。第十條 企業(yè)債務風險狀況以資產負債率、 已獲利息倍數(shù)兩個基本指標和速動比率、 現(xiàn) 金流動負債比率、 帶息負債比率、 或有負債比率四個修正指標進行評價， 主要反映企業(yè)的債務負 擔水平、償債能力及其面臨的債務風險。第十一條 企業(yè)經營增長狀況以銷售 （營業(yè)）增長率、 資本保值增值率兩個基本指標和 銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產增長率、技術投入比率三個修正指標，主要反映企業(yè)的經營增 長水平、資本增值狀況及發(fā)展后勁。第十二條 企業(yè)管理績效定性評價指標包括戰(zhàn)略管理、 發(fā)展創(chuàng)新、經營決策、 風險控制、 基礎管理

21、、 人力資源、行業(yè)影響、 社會貢獻等八個方面的指標， 主要反映企業(yè)在一定經營期間所 采取的各項管理措施及其管理成效。（一）戰(zhàn)略管理評價主要反映企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃的科學性， 戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合企業(yè)實 際，員工對戰(zhàn)略規(guī)劃的認知程度， 戰(zhàn)略規(guī)劃的保障措施及其執(zhí)行力， 以及戰(zhàn)略規(guī)劃的實施效果等 方面的情況。（二）發(fā)展創(chuàng)新評價主要反映企業(yè)在經營管理創(chuàng)新、 工藝革新、 技術改造、 新產品開發(fā)、 品牌培育、市場拓展、專利申請及核心技術研發(fā)等方面的措施及成效。（三）經營決策評價主要反映企業(yè)在決策管理、決策程序、決策方法、決策執(zhí)行、決策 監(jiān)督、責任追究等方面采取的措施及實施效果，重點反映企業(yè)是否存在重大經營決策失

22、誤。（四）風險控制評價主要反映企業(yè)在財務風險、市場風險、技術風險、管理風險、信用 風險和道德風險等方面的管理與控制措施及效果， 包括風險控制標準、 風險評估程序、 風險防范 與化解措施等。（五）基礎管理評價主要反映企業(yè)在制度建設、 內部控制、 重大事項管理、 信息化建設、 標準化管理等方面的情況，包括財務管理、對外投資、采購與銷售、存貨管理、質量管理、安全 管理、法律事務等。（六）人力資源評價主要反映企業(yè)人才結構、人才培養(yǎng)、人才引進、人才儲備、人事調 配、員工績效管理、分配與激勵、企業(yè)文化建設、員工工作熱情等方面的情況。（七）行業(yè)影響評價主要反映企業(yè)主營業(yè)務的市場占有率、 對國民經濟及區(qū)域經濟

23、的影 響與帶動力、 主要產品的市場認可程度、 是否具有核心競爭能力以及產業(yè)引導能力等方面的情況。（八）社會貢獻評價主要反映企業(yè)在資源節(jié)約、環(huán)境保護、吸納就業(yè)、工資福利、安全 生產、上繳稅收、商業(yè)誠信、和諧社會建設等方面的貢獻程度和社會責任的履行情況。第十三條 企業(yè)管理績效定性評價指標應當根據(jù)評價工作需要作進一步細化， 能夠量化 的應當采用量化指標進行反映。第十四條 企業(yè)綜合績效評價指標權重實行百分制， 指標權重依據(jù)評價指標的重要性和各指標的引導功能，通過征求咨詢專家意見和組織必要的測試進行確定。第十五條 財務績效定量評價指標權重確定為70%，管理績效定性評價指標權重確定為30%。在實際評價過程

24、中，財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標的權數(shù)均按百分制設 定，分別計算分項指標的分值，然后按70:30折算（各評價指標權重見附件2）。第三章 評價標準選擇第十六條 財務績效定量評價標準劃分為優(yōu)秀 （A）、良好（B）、平均（C）、較低（D）、 較差（日五個檔次，管理績效定性評價標準分為優(yōu)（厲、良（B）、中（C、低（D、差（E五個檔次。第十七條 對應五檔評價標準的標準系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下為0。標準系數(shù)是評價標準的水平參數(shù)，反映了評價指標對應評價標準所達到的水平檔次。第十八條 評價組織機構應當認真分析判斷評價對象所屬行業(yè)和規(guī)模， 正確選用財務績 效定

25、量評價標準值。第十九條 企業(yè)財務績效定量評價標準值的選用， 一般根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務領域對照企 業(yè)綜合績效評價行業(yè)基本分類，自下而上逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標準值。第二十條 多業(yè)兼營的集團型企業(yè)財務績效指標評價標準值的選用應當區(qū)分主業(yè)突出 和不突出兩種情況：（一）存在多個主業(yè)板塊但某個主業(yè)特別突出的集團型企業(yè)，應當采用該主業(yè)所在行業(yè)的標準值。（二）存在多個主業(yè)板塊但沒有突出主業(yè)的集團型企業(yè)， 可對照企業(yè)綜合績效評價行業(yè) 基本分類， 采用基本可以覆蓋其多種經營業(yè)務的上一層次的評價標準值； 或者根據(jù)其下屬企業(yè)所 屬行業(yè)， 分別選取相關行業(yè)標準值進行評價，然后按照各下屬企業(yè)資產總額占被評價企業(yè)集團

26、匯 總資產總額的比重， 加權形成集團評價得分； 也可以根據(jù)集團的經營領域， 選擇有關行業(yè)標準值， 以各領域的資產總額比例為權重進行加權平均，計算出用于集團評價的標準值。第二十一條 如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標準， 或按第二十條 規(guī)定方法仍無法確定被評價企業(yè)財務績效定量評價標準值，則在征得評價組織機構同意后， 直接選用國民經濟十大門類標準或全國標準。第二十二條 根據(jù)評價工作需要可以分別選擇全行業(yè)和大、 中、小型規(guī)模標準值實施評 價。企業(yè)規(guī)模劃分執(zhí)行國家統(tǒng)計局 關于統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法 （暫行）（國統(tǒng)字200317號）和國資委關于在財務統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標準的

27、通知（國資廳評價函2003327號）的規(guī)定。第二十三條 管理績效定性評價標準具有行業(yè)普遍性和一般性， 在進行評價時， 應當根 據(jù)不同行業(yè)的經營特點，靈活把握個別指標的標準尺度。 對于定性評價標準沒有列示， 但對被評 價企業(yè)經營績效產生重要影響的因素，在評價時也應予以考慮。第四章 評價計分第二十四條 企業(yè)綜合績效評價計分方法采取功效系數(shù)法和綜合分析判斷法，其中：功效系數(shù)法用于財務績效定量評價指標的計分， 綜合分析判斷法用于管理績效定性評價指標的計分第二十五條 財務績效定量評價基本指標計分是按照功效系數(shù)法計分原理，將評價指標實際值對照行業(yè)評價標準值，按照規(guī)定的計分公式計算各項基本指標得分。計算公式

28、為：基本指標總得分=刀單項基本指標得分單項基本指標得分=本檔基礎分+調整分本檔基礎分=指標權數(shù)X本檔標準系數(shù)調整分=功效系數(shù)X（上檔基礎分-本檔基礎分）上檔基礎分=指標權數(shù)X上檔標準系數(shù)功效系數(shù)=（實際值-本檔標準值）/（上檔標準值-本檔標準值）本檔標準值是指上下兩檔標準值居于較低等級一檔。第二十六條 財務績效定量評價修正指標的計分是在基本指標計分結果的基礎上， 運用 功效系數(shù)法原理， 分別計算盈利能力、 資產質量、 債務風險和經營增長四個部分的綜合修正系數(shù)， 再據(jù)此計算出修正后的分數(shù)。計算公式為：修正后總得分=2各部分修正后得分各部分修正后得分=各部分基本指標分數(shù)X該部分綜合修正系數(shù)某部分綜

29、合修正系數(shù)=2該部分各修正指標加權修正系數(shù)某指標加權修正系數(shù)=（修正指標權數(shù)/該部分權數(shù)）X該指標單項修正系數(shù)某指標單項修正系數(shù)=1.0+（本檔標準系數(shù)+功效系數(shù)X0.2 -該部分基本指標分析系數(shù)）， 單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.71.3某部分基本指標分析系數(shù)=該部分基本指標得分/該部分權數(shù)第二十七條 在計算修正指標單項修正系數(shù)過程中，對于一些特殊情況作如下規(guī)定：（一）如果修正指標實際值達到優(yōu)秀值以上，其單項修正系數(shù)的計算公式如下：單項修正系數(shù)=1.2+本檔標準系數(shù)-該部分基本指標分析系數(shù)（二）如果修正指標實際值處于較差值以下，其單項修正系數(shù)的計算公式如下：單項修正系數(shù)=1.0-該部分基本指

30、標分析系數(shù)（三）如果資產負債率100%指標得0分；其他情況按照規(guī)定的公式計分。（四）如果盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)分子為正數(shù)，分母為負數(shù)，單項修正系數(shù)確定為1.1；如果分子為負數(shù)，分母為正數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.9；如果分子分母同為負數(shù)，單項修正系數(shù) 確定為0.8。（五）如果不良資產比率100%或分母為負數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.8。（六）對于銷售 （營業(yè)） 利潤增長率指標， 如果上年主營業(yè)務利潤為負數(shù)， 本年為正數(shù)， 單項修正系數(shù)為1.1；如果上年主營業(yè)務利潤為零本年為正數(shù)，或者上年為負數(shù)本年為零，單項 修正系數(shù)確定為1.0。（七）如果個別指標難以確定行業(yè)標準，該指標單項修正系數(shù)確定為1.0。第二十

31、八條 管理績效定性評價指標的計分一般通過專家評議打分形式完成，聘請的專 家應不少于7名；評議專家應當在充分了解企業(yè)管理績效狀況的基礎上， 對照評價參考標準， 采 取綜合分析判斷法， 對企業(yè)管理績效指標做出分析評議， 評判各項指標所處的水平檔次， 并直接 給出評價分數(shù)。計分公式為：管理績效定性評價指標分數(shù)=2單項指標分數(shù)單項指標分數(shù)=（2每位專家給定的單項指標分數(shù)）/專家人數(shù)第二十九條 任期財務績效定量評價指標計分， 應當運用任期各年度評價標準分別對各 年度財務績效定量指標進行計分， 再計算任期平均分數(shù)， 作為任期財務績效定量評價分數(shù)。 計算 公式為：任期財務績效定量評價分數(shù)=（2任期各年度財務

32、績效定量評價分數(shù)）/任期年份數(shù)第三十條 在得出財務績效定量評價分數(shù)和管理績效定性評價分數(shù)后， 應當按照規(guī)定的 權重，耦合形成綜合績效評價分數(shù)。計算公式為：企業(yè)綜合績效評價分數(shù)=財務績效定量評價分數(shù)x70%+管理績效定性評價分數(shù)X30%第三十一條 在得出評價分數(shù)以后， 應當計算年度之間的績效改進度， 以反映企業(yè)年度 之間經營績效的變化狀況。計算公式為：績效改進度=本期績效評價分數(shù)/基期績效評價分數(shù)績效改進度大于1，說明經營績效上升；績效改進度小于1，說明經營績效下滑。第三十二條 對企業(yè)經濟效益上升幅度顯著、經營規(guī)模較大，有重大科技創(chuàng)新的企業(yè)， 應當給予適當加分， 以充分反映不同企業(yè)努力程度和管理

33、難度， 激勵企業(yè)加強科技創(chuàng)新。 具體的 加分辦法如下：（一）效益提升加分。 企業(yè)年度凈資產收益率增長率和利潤增長率超過行業(yè)平均增長水平1040%加12分，超過40100%加34分，超過100%加5分。（二）管理難度加分。 企業(yè)年度平均資產總額超過全部監(jiān)管企業(yè)年度平均資產總額的給 予加分， 其中：工業(yè)企業(yè)超過平均資產總額每100億元加0.5分，非工業(yè)企業(yè)超過平均資產總額 每60億元加0.5分，最多加5分。（三）重大科技創(chuàng)新加分。 重大科技創(chuàng)新加分包括以下兩個方面： 企業(yè)承擔國家重大科技攻關項目，并取得突破的，加35分；承擔國家科技發(fā)展規(guī)劃綱要目錄內的重大科技專項主體研究，雖然尚未取得突破，但投入

34、較大，加12分。（四）國資委認定的其他事項。以上加分因素合計不得超過15分，超過15分按15分計算。對加分前評價結果已經達 到優(yōu)秀水平的企業(yè)，以上加分因素按以下公式計算實際加分值：實際加分值=（1X%）X6.6Y其中：X表示評價得分，Y表示以上因素合計加分。第三十三條 對被評價企業(yè)所評價期間 （年度） 發(fā)生以下不良重大事項， 應當予以扣分：一）發(fā)生屬于當期責任的重大資產損失事項，損失金額超過平均資產總額1%的，或者資產損失金額未超過平均資產總額1，但性質嚴重并造成重大社會影響的，扣5分。正常的資產減值準備計提不在此列；（二）發(fā)生重大安全生產與質量事故，根據(jù)事故等級，扣35分；（三）存在巨額表外

35、資產，且占合并范圍資產總額20%以上的，扣35分；（四）存在巨額逾期債務， 逾期負債超過帶息負債的10，甚至發(fā)生嚴重的債務危機，扣25分；（五）國資委認定的其他事項。第三十四條 對存在加分和扣分事項的， 應當與企業(yè)和有關部門進行核實， 獲得必要的 外部證據(jù)，并在企業(yè)綜合績效評價報告中加以單獨說明。第五章 評價基礎數(shù)據(jù)調整第三十五條 企業(yè)綜合績效評價的基礎數(shù)據(jù)資料主要包括企業(yè)提供的評價年度財務會 計決算報表及審計報告、關于經營管理情況的說明等資料。第三十六條 為確保評價基礎數(shù)據(jù)的真實、 完整、 合理， 在實施評價前應當對評價期間 的基礎數(shù)據(jù)進行核實，按照重要性和可比性原則進行適當調整。第三十七條

36、 在任期經濟責任審計工作中開展任期財務績效定量評價， 其評價基礎數(shù)據(jù) 以財務審計調整后的數(shù)據(jù)為依據(jù)。第三十八條 企業(yè)評價期間會計政策與會計估計發(fā)生重大變更的， 需要判斷變更事項對經營成果的影響，產生重大影響的，應當調整評價基礎數(shù)據(jù)，以保持數(shù)據(jù)口徑基本一致。第三十九條 企業(yè)評價期間發(fā)生資產無償劃入劃出的， 應當按照重要性原則調整評價基 礎數(shù)據(jù)。原則上劃入企業(yè)應納入評價范圍，無償劃出、關閉、破產（含進入破產程序）企業(yè)，不 納入評價范圍。第四十條 企業(yè)被出具非標準無保留意見審計報告的，業(yè)經營成果的重大事項，調整評價基礎數(shù)據(jù)。第四十一條 國資委在財務決算批復中要求企業(yè)糾正、能夠確認具體影響金額的，應當

37、根據(jù)批復調整評價基礎數(shù)據(jù)。第四十二條 企業(yè)在評價期間損益中消化處理以前年度或上一任期資產損失的，承擔國家某項特殊任務或落實國家專項政策對財務狀況和經營成果產生重大影響的，經國資委認定后， 可作為客觀因素調整評價基礎數(shù)據(jù)。第六章 評價工作程序第四十三條 企業(yè)綜合績效評價包括財務績效定量評價和管理績效定性評價兩個方面 內容。由于任期績效評價和年度績效評價的工作目標不同，評價工作內容應有所區(qū)別。（一）任期績效評價作為任期經濟責任審計工作的重要組成部分，需要對企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的績效狀況進行綜合評價，工作程序包括財務績效評價和管理績效評價兩方面內容。應當根據(jù)審計報告披露的影響企整改，并影響企業(yè)財務

38、會計報表、（二）年度績效評價除根據(jù)監(jiān)管工作需要組織財務績效與管理績效的綜合評價外，一般作為年度財務決算管理工作的組成部分，每個年度只進行財務績效定量評價。評價類型是根據(jù)評價分數(shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示， 分為第四十四條 財務績效定量評價工作具體包括提取評價基礎數(shù)據(jù)、 基礎數(shù)據(jù)調整、 評價 計分、形成評價結果等內容。（一） 提取評價基礎數(shù)據(jù)。 以經社會中介機構或內部審計機構審計并經評價組織機構核 實確認的企業(yè)年度財務會計報表為基礎提取評價基礎數(shù)據(jù)。（二）基礎數(shù)據(jù)調整。為客觀、公正的評價企業(yè)經營績效，根據(jù)本細則第五章的有關規(guī) 定，對評價基礎數(shù)據(jù)進行調整， 其中： 年度績效評

39、價基礎數(shù)據(jù)以國資委審核確認的財務決算合并 報表數(shù)據(jù)為準。（三）評價計分。根據(jù)調整后的評價基礎數(shù)據(jù)，對照相關年度的行業(yè)評價標準值，利用 績效評價軟件或手工評價計分。（四）形成評價結果。 對任期財務績效評價需要計算任期內平均財務績效評價分數(shù)， 并 計算績效改進度； 對年度財務績效評價除計算年度績效改進度外， 需要對定量評價得分深入分析， 診斷企業(yè)經營管理存在的薄弱環(huán)節(jié)， 并在財務決算批復中提示有關問題， 同時進行所監(jiān)管企業(yè)的 分類排序分析，在一定范圍內發(fā)布評價結果。第四十五條 管理績效定性評價工作具體包括收集整理管理績效評價資料、 聘請咨詢專 家、召開專家評議會、形成定性評價結論等內容。（一） 收

40、集整理管理績效評價資料。 為了深入了解被評價企業(yè)的管理績效狀況， 應當通 過問卷調查、訪談等方式，充分收集并認真整理管理績效評價的有關資料。（二） 聘請咨詢專家。 根據(jù)所評價企業(yè)的行業(yè)情況， 聘請不少于7名的管理績效評價咨 詢專家，組成專家咨詢組，并將被評價企業(yè)的有關資料提前送達咨詢專家。（三）召開專家評議會。組織咨詢專家對企業(yè)的管理績效指標進行評議打分。（四）形成定性評價結論。匯總管理績效定性評價指標得分，形成定性評價結論。第四十六條 管理績效專家評議會一般按下列程序進行：（一）閱讀相關資料，了解企業(yè)管理績效評價指標實際情況；（二）聽取評價實施機構關于財務績效定量評價情況的介紹；（三）參照管

41、理績效定性評價標準，分析企業(yè)管理績效狀況；（四）對企業(yè)管理績效定性評價指標實施獨立評判打分；（五）對企業(yè)管理績效進行集體評議，并提出咨詢意見，形成評議咨詢報告；（六）匯總評判打分結果。第四十七條 根據(jù)財務績效定量評價結果和管理績效定性評價結果， 按照規(guī)定的權重和 計分方法， 計算企業(yè)綜合績效評價總分， 并根據(jù)規(guī)定的加分和扣分因素， 得出企業(yè)綜合績效評價 最后得分。第七章 評價結果與評價報告第四十八條 企業(yè)綜合績效評價結果以評價得分、評價類型和評價級別表示。優(yōu)（厲、良（B）、中（C、低（0）、差（巳五種類型。評價級別是對每種類型再劃分級次， 以體現(xiàn)同一評價類型的不同差異， 采用在字母后標注“+、

42、-”號的方式表示。第四十九條 企業(yè)綜合績效評價結果以85、70、50、40分作為類型判定的分數(shù)線。（一）評價得分達到三個級別，分別為：A+9585分以上（含85分）的評價類型為優(yōu)（A）,在此基礎上劃分為 分；95分A+90分；90分A85分。（二）評價得分達到上劃分為三個級別，分別為：70分以上（含70分）不足85分的評價類型為良（B）,在此基礎85分B+80分；80分B75分；75分B-85分。（三）評價得分達到上劃分為兩個級別，分別為：50分以上（含50分）不足70分的評價類型為中（C）,在此基礎70分O 60分；60分C-50分。（四） 評價得分在40分以上（含40分）不足50分的評價類型為低（D）。（五） 評價得分在40分以下的評價類型為差（E）。第五十條 企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結果編制、 反映被評價企業(yè)綜合績效狀況 的文本文件，由報告正文和附件構成。第五十一條 企業(yè)綜合績效評價報告正文應當包括：評價目的、評價依據(jù)與評價方法、 評價過程、 評價結果及評價結論、 重要事項說明等內容。 企業(yè)綜合績效評價報告的正文應當文字 簡潔、重點突出、層次清晰、易于理解。第五十二條 企業(yè)綜合績效評價報告附件應當包括： 企業(yè)經營績效分析報告、 評價結果 計分表、問卷調查結果分析、專家咨詢報告、評價基礎數(shù)據(jù)及調整情況，其中：企業(yè)經營績效分 析報告是根據(jù)綜合績效評價結果