參考答案A《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)A》

1、1 / 16廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2009-2010 學(xué)年上學(xué)期期末考試試卷(a)考試對(duì)象：2007 級(jí) 稅務(wù) 1 班、2 班考試時(shí)間：120 分鐘班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：成績(jī)：參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1 分，共 30 分）1. 注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，不是稅務(wù)代理特有的原則是（）。a.自愿委托原則 b.依法代理原則c.誠(chéng)實(shí)守信原則 d.獨(dú)立、公正原則【正確答案 】 c 【答案解析 】選項(xiàng) abd是稅務(wù)代理特有的原則，選項(xiàng)c誠(chéng)實(shí)守信原則是民法中對(duì)于民事活動(dòng)當(dāng)事人的基本要求，稅務(wù)代理作為代理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守民法中的基本原則，但這不是稅務(wù)代理特有的原則。2. 對(duì)于稅務(wù)代理的特性

2、以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。a.稅務(wù)代理制的興起，適應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，成千上萬(wàn)企業(yè)和個(gè)人都可能通過(guò)稅務(wù)代理履行納稅義務(wù)，量大面廣，足以表明稅務(wù)代理的社會(huì)性b.注冊(cè)稅務(wù)師必須精通稅務(wù)和財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在稅務(wù)代理過(guò)程中，必須以稅收法規(guī)和民事代理法規(guī)為依據(jù)c.注冊(cè)稅務(wù)師作為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)與納稅人的中介，必須站在納稅人的立場(chǎng)，為納稅人考慮d.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)有淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有綜合分析能力，較高的政策水平【正確答案 】 c 【答案解析 】 注冊(cè)稅務(wù)師作為稅務(wù)征收機(jī)關(guān)與納稅人的中介，應(yīng)該站在客觀、 公正的立場(chǎng)上，以稅法為準(zhǔn)繩，以服務(wù)為宗旨，既為納稅人合法權(quán)益服務(wù)，又為維護(hù)國(guó)家稅法的尊嚴(yán)服務(wù)。

3、3. 甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)（）。a.甲的個(gè)人生活用品b.甲的叔叔年輕時(shí)因車(chē)禍致傷，不能行走，無(wú)工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購(gòu)買(mǎi)的電動(dòng)輪椅c.甲送給愛(ài)人的結(jié)婚十年紀(jì)念的鉆戒d.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車(chē)【正確答案 】 b 【答案解析 】 對(duì)于甲個(gè)人的生活必需用品不得采取保全措施，但個(gè)人生活用品未必都是生活必需用品，所以，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房，所以，選項(xiàng)cd錯(cuò)誤。選項(xiàng)b屬于其所扶養(yǎng)家屬維持生活的必需品，不能采取保全措施。2

4、/ 164. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5 年。這里所指的特殊情況是（）。a.納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在15 萬(wàn)元以上的b.納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，一次數(shù)額在8 萬(wàn)元以上的c.納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，一次數(shù)額在5 萬(wàn)元以上的d.納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在1

5、0 萬(wàn)元以上的【正確答案 】 d 【答案解析 】 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（國(guó)務(wù)院令2002362號(hào)）第八十二條的規(guī)定，這里所指的特殊情況是納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10 萬(wàn)元以上的。5. 為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。a.12 b.6 c.3 d.1 【正確答案 】 c 6. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。a.10 b.15 c.30 d.45 【正確答案

6、 】 c 7. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是（）。a甲企業(yè)由于股東變動(dòng)，法定代表人由李平換為張方b乙企業(yè)由于進(jìn)行股份制改造，由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司c由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500 萬(wàn)元增資為700 萬(wàn)元d丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京【正確答案 】 d 【答案解析 】 選項(xiàng) a 屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)b屬于企業(yè)類(lèi)型發(fā)生變化，選項(xiàng)c 屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)d屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。8. 下列項(xiàng)目中，不需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（）。a納稅人被吊

7、銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照b納稅人因資不抵債而破產(chǎn)c納稅人因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而離開(kāi)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)d納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍10. 【正確答案 】 d 【答案解析 】 納稅人需要申報(bào)登記辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記主要有三種情形：（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)3 / 16業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。選項(xiàng)d屬于變更稅務(wù)登記的范圍。9. 以下人員，可以認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的是（）。a從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪薭從事鐵路運(yùn)輸?shù)某凶馊薱從事公路客運(yùn)服務(wù)的掛靠人d從事內(nèi)河貨運(yùn)服務(wù)的納稅人【正確答案 】

8、 d 【答案解析 】 選項(xiàng) abc均不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票的自開(kāi)票納稅人。10. 特殊情況下，可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。以下屬于這種情況的有（）。a甲造紙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)林木b乙啤酒廠向廢品收購(gòu)站收購(gòu)舊啤酒瓶c丙鋼材廠代扣代繳職工的個(gè)人所得稅d丁是獨(dú)立核算的白酒經(jīng)營(yíng)部，從關(guān)聯(lián)酒廠購(gòu)進(jìn)白酒【正確答案 】 a 【答案解析 】 選項(xiàng) b，應(yīng)當(dāng)是由廢品收購(gòu)站給企業(yè)開(kāi)具廢舊物資收購(gòu)發(fā)票；選項(xiàng)c不用開(kāi)具發(fā)票；選項(xiàng)d應(yīng)由關(guān)聯(lián)酒廠開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。11. 以下個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)復(fù)式賬的有（）。a從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額為45000 元b從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000 元以下的或月銷(xiāo)售收入在10000 元以下的c

9、從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000 元至 15000 元，或者月銷(xiāo)售收入在10000 元以下的d從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000 元至 15000 元，或者月銷(xiāo)售收入在10000 元至 30000 元的【正確答案 】 a 12. 個(gè)體工商戶(hù)要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳。a五個(gè)月b四個(gè)月c三個(gè)月d兩個(gè)月【正確答案 】 c 【答案解析 】 個(gè)人所得稅是年終三個(gè)月內(nèi)匯算清繳。13. 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷(xiāo)售洗衣機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000 元，本月售出新洗衣機(jī)200 臺(tái)，收回舊洗衣機(jī)200 臺(tái)，每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200 元，企業(yè)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為

10、81367.52 元。注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為（）。a.企業(yè)計(jì)算是正確的，注冊(cè)稅務(wù)師表示認(rèn)同b.企業(yè)計(jì)算有誤，銷(xiāo)項(xiàng)稅額少計(jì)87179.49 元c.企業(yè)計(jì)算有誤，銷(xiāo)項(xiàng)稅額少計(jì)5811.97 元d.企業(yè)計(jì)算有誤，銷(xiāo)項(xiàng)稅額少計(jì)2512.36 元【正確答案 】 c 4 / 16【答案解析 】 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 30001.172001787179.49 （元），企業(yè)自己計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是 81367.52 元，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額87179.49 81367.52 5811.97 （元）。14. 某公司是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2008 年 5 月外銷(xiāo)收入100 萬(wàn)美元， 內(nèi)銷(xiāo)收入200 萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣發(fā)票

11、10 張，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)200 萬(wàn)元。另當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅原材料200萬(wàn)元，用于外銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)，請(qǐng)問(wèn)當(dāng)月的應(yīng)退增值稅額為（）元。（假設(shè)：美元的外匯牌價(jià) 18，增值稅稅率均為17，退稅率13，沒(méi)有上期留抵稅額）a.104 萬(wàn)b.78 萬(wàn)c.76 萬(wàn)d.2 萬(wàn)【正確答案 】 b 【答案解析 】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額1008（17 13）200（17 13）24（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額 20017（20024） 142（萬(wàn)元）免抵退稅額 1008132001378（萬(wàn)元）當(dāng)期的應(yīng)退稅額78（萬(wàn)元）當(dāng)期的免抵稅額78780（萬(wàn)元）可以做會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）780000 貸：應(yīng)交稅

12、費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）780000 15. 金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅規(guī)定中，以下表述正確的是（）。a.轉(zhuǎn)讓金融商品的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)。買(mǎi)入價(jià)是指買(mǎi)入的原價(jià)，不得包括購(gòu)入金融商品時(shí)支付的各種費(fèi)用和稅金，也不得扣除在金融商品持有期間取得的利息或股利b.金融企業(yè)受移動(dòng)公司委托，從事代收電話費(fèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以代收時(shí)取得的全部款項(xiàng)作為營(yíng)業(yè)稅的納稅依據(jù)，不得扣除任何項(xiàng)目c.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：本期營(yíng)業(yè)額 （應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本）（本期天數(shù)總天數(shù)）d.金融企業(yè)從事一般貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照取得的全部貸款利息收入扣除支付給存款人的利息支出作為營(yíng)業(yè)稅

13、的計(jì)稅依據(jù)【正確答案 】 c 【答案解析 】 選項(xiàng) a，金融企業(yè)的金融商品的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算中，對(duì)于買(mǎi)入價(jià)應(yīng)當(dāng)是扣除了金融商品持有期間取得的利息和股利后的金額來(lái)確定；選項(xiàng) b，金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)等， 應(yīng)當(dāng)按照收到的全部收入減去支付給委托方的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng) c，金融企業(yè)從事一般貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照收取的全部貸款利息收入計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，不得扣減支付給存款人的利息支出。16. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由（）辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。a.委托方b.受托方c.委托方與受托方同時(shí)申報(bào)d.第三方【正確答案 】 b 5 / 16【答案解析 】 委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅并

14、進(jìn)行代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。17. 公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，應(yīng)按照（）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。a.工資薪金所得b.勞務(wù)報(bào)酬所得c.其他所得d.利息、股息、紅利所得【正確答案 】 a 【答案解析 】根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。18. 根據(jù)新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，企業(yè)發(fā)生的接受機(jī)器設(shè)備的捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入主表（）行次中反映。a.營(yíng)業(yè)收入b. 營(yíng)業(yè)外收入c.免稅收入 d.不征稅收入【正確答案 】 b 【答案解析 】企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，屬于稅法中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，在申報(bào)表（主表）的“營(yíng)業(yè)外收入”中反映。19. 根

15、據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險(xiǎn)金不得在稅前扣除的是（）。a.依照省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”b.為公司的車(chē)輛向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投保發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)c.為職工支付的補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)d.符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案 】 c 【答案解析 】 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。為職工支付的補(bǔ)充商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。20. 工業(yè)企業(yè)2009 年初房產(chǎn)原值為5000 萬(wàn)元，其中，原值為20 萬(wàn)元的危房，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定后，于當(dāng)年3 月停止使用，則當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。 （當(dāng)?shù)匾?guī)

16、定房產(chǎn)扣除比例為 30% ）a. 42 b. 41.832 c. 41.874 d. 41.888 【正確答案 】 c 【答案解析 】 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。應(yīng)納房產(chǎn)稅 5000（ 1-30%）1.2%- 20（ 1-30%）1.2%912=41.874（萬(wàn)元）21. 某油田 2007 年 8 月份生產(chǎn)原油10000 噸，其中已銷(xiāo)售6000 噸，自用1500 噸（其中用于加熱、 修井 500噸） 。 該油田適用的單位稅額為每噸8元， 其 8月份應(yīng)納的資源稅稅額為（

17、） 。6 / 16a56000 元b48000 元c60000 元d80000 元【正確答案 】 a 【答案解析 】 加熱、修井耗用的原油免稅。應(yīng)納資源稅 （6000+1500500） 8 56000 （元）。22. 行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。a.15 b.30 c.60 d.90 【正確答案 】 c 【答案解析 】 行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。23. 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法， 在對(duì)具體行政行為復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。a.國(guó)家稅務(wù)總

18、局制定的規(guī)定b.國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)c.財(cái)政部制定的行政規(guī)章d.地方人民代表大會(huì)制定的地方法【正確答案 】 a 【答案解析 】 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。24. 稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)人在提出行政復(fù)議前，必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納稅款或滯納金的，如果無(wú)法繳納的，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的擔(dān)保，擔(dān)保的方式不包括（）。a.保證b.抵押c.質(zhì)押d.留置【正確答案 】 d 【答案解析 】 申請(qǐng)人

19、提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。25. 某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，屬于（）籌劃方法。a.減免稅方法b.不予征稅方法c.抵免方法d.分割方法【正確答案 】 b 7 / 16【答案解析 】 不予征稅的技術(shù)是相對(duì)于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應(yīng)征類(lèi)似的稅種；二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。選項(xiàng)b屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類(lèi)似稅。26. 分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（）劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。a稅目b稅種c納稅人d稅源【正確答案 】 b 27. 下列不屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的是（）。a.企業(yè)

20、組織形式的選擇b.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、行業(yè)的選擇c.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃d.企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇【正確答案 】 c 【答案解析 】 選項(xiàng) c 屬于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃。28. 下列屬于涉稅鑒證類(lèi)執(zhí)業(yè)文書(shū)的是（） 。a.稅收籌劃報(bào)告b.涉稅咨詢(xún)答復(fù)報(bào)告c財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證d.納稅建議報(bào)告【正確答案 】 c 【答案解析 】 選項(xiàng) abd均是涉稅服務(wù)報(bào)告。29. 注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅鑒證出具否定意見(jiàn)的情形是（）。a.稅務(wù)師事務(wù)所因?qū)徍朔秶艿较拗?，?duì)涉稅事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)b.部分涉稅事項(xiàng)因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間

21、不夠明確c.如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核單位治理層、管理層溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的d.經(jīng)過(guò)咨詢(xún)或詢(xún)證，對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定【正確答案 】 c 【答案解析 】 選項(xiàng) a屬于無(wú)法表示意見(jiàn)的鑒證報(bào)告，選項(xiàng) b和 d 屬于出具保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。30. 稅務(wù)師事務(wù)所的( )對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。a.合伙人b.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人8 / 16c.執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師及其助理人員d.執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師正確答案： b 答案解析： 稅務(wù)師事務(wù)所

22、的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題（每題1 分，共 20 分）1. 注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，必須遵循以下原則（）。a.強(qiáng)制委托原則b.依法代理原則c.保護(hù)委托人權(quán)益原則d.獨(dú)立、公正原則e.維護(hù)國(guó)家利益【正確答案 】 bcde 【答案解析 】 注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中，應(yīng)遵循的原則：自愿委托原則；依法代理原則；獨(dú)立、公正原則；維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。2. 稅務(wù)代理的委托方、受托方就委托代理協(xié)議內(nèi)容取得一致意見(jiàn)后，雙方應(yīng)就約定內(nèi)容簽訂委托代理協(xié)議書(shū)。委托代理協(xié)議書(shū)由（）簽名蓋章。a.注冊(cè)稅務(wù)師b.稅務(wù)師事務(wù)所c.委托方d.委托方的會(huì)計(jì)

23、主管e.稅務(wù)機(jī)關(guān)【正確答案 】 abc 【答案解析 】 委托代理協(xié)議書(shū)由注冊(cè)稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方簽名蓋章。3. 甲企業(yè)在某工商銀行開(kāi)設(shè)了基本存款賬戶(hù)，但是銀行沒(méi)有在甲企業(yè)的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，則可能面臨的處罰是（）。a處以 2000 元以下的罰款b處以 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款c處以 2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款d處以 1 萬(wàn)元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款e處以 2 萬(wàn)元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款【正確答案 】 ce 【答案解析 】 銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從

24、事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000 元以上 2 萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬(wàn)元以上5 萬(wàn)元以下的罰款。4. 納稅評(píng)估工作中，應(yīng)當(dāng)作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象的是（）。a.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象b.重點(diǎn)稅源戶(hù)c.特殊行業(yè)的企業(yè)9 / 16d.稅負(fù)變化e.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)【正確答案 】 abe 【答案解析 】 綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列

25、為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。5.2008 年 7 月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2008 年 4 月份的應(yīng)納增值稅款10 萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下債權(quán)，則該項(xiàng)稅款優(yōu)先于（）項(xiàng)稅款。a.2007 年 8 月向銀行貸款100 萬(wàn)元，期限為半年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款b.2008 年 1 月賒購(gòu)材料一批，約定在2008 年 3 月末歸還材料款，至今未還c.2008 年 2 月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物d.2008 年 3 月，由于銷(xiāo)售渠道違法，被工商局處以罰款20 萬(wàn)元，企業(yè)尚未交付罰款e.2008 年 7 月，企業(yè)委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸購(gòu)進(jìn)

26、材料，由于現(xiàn)金流量不足，被運(yùn)輸企業(yè)將材料留置【正確答案 】 abde 【答案解析 】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)c 抵押發(fā)生在欠稅之前，不能適用稅收優(yōu)先的原則。6. 納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請(qǐng)延期繳納稅款的特殊情況是（）。a.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的b.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資

27、、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的c.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響的d.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及當(dāng)期企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后不足以繳納稅款的e.當(dāng)期貨幣資金僅夠支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案 】 abe 【答案解析 】 納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請(qǐng)延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。7. 下列屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)有（）。a改變法人代表b增設(shè)分支機(jī)構(gòu)c改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)d納稅人因經(jīng)營(yíng)地的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)

28、關(guān)e改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式【正確答案 】 abce 【答案解析 】 選項(xiàng) d 屬于應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)登記的情況。10 / 168. 下列納稅人可以辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的有（）a個(gè)體工商戶(hù)b銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)c一次取得銷(xiāo)售收入200 萬(wàn)但不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)d享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)e符合條件的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位【正確答案 】 ade 【答案解析 】 下列納稅人不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)：（1）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（2）銷(xiāo)售免稅貨物的企業(yè)（享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)除外）；（3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。符合條件的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位可以辦理一般納稅人資格認(rèn)定，享受增值稅免稅

29、政策并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。9. 下列單位和個(gè)人中，不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的有（）a鐵路運(yùn)輸單位b貨物運(yùn)輸?shù)某邪薱個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)d公路客運(yùn)單位e航空運(yùn)輸公司【正確答案 】 bc 【答案解析 】 選項(xiàng) bc兩類(lèi)納稅人在財(cái)務(wù)管理上不夠規(guī)范，易出問(wèn)題，屬不得認(rèn)定自開(kāi)票納稅人。選項(xiàng)ade不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定。10. 下列幾種發(fā)票中，屬于普通發(fā)票的有（）。a建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票b機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票c商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票d增值稅專(zhuān)用發(fā)票e房屋出租專(zhuān)用發(fā)票【正確答案 】 abce 【答案解析 】 選項(xiàng) ace是營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。選項(xiàng) b 是增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。選項(xiàng)d屬專(zhuān)用發(fā)

30、票。11. 增值稅納稅申報(bào)表第14 行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)，但不包括下列（）沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額。a.進(jìn)貨折扣b.進(jìn)貨折讓c.進(jìn)貨退出d.正常損失e.因管理不善發(fā)生的損失【正確答案 】 abcd 11 / 16【答案解析 】 對(duì)于進(jìn)貨折扣、折讓或進(jìn)貨退回的，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。正常損失的進(jìn)項(xiàng)可以正常抵扣，不存在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。因管理不善發(fā)生的損失，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。12.2009 年發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。a.生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票b.某商場(chǎng)

31、從電視機(jī)廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)一批作為獎(jiǎng)品發(fā)放給優(yōu)秀的員工，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票c.某汽車(chē)修理廠購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票d.某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，從美國(guó)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證e.某藥廠采購(gòu)原材料一批用于生產(chǎn)免稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票【正確答案 】 be 【答案解析 】 選項(xiàng) b 屬于用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)；選項(xiàng)d 屬于購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，自2009 年 1 月 1 日起可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；選項(xiàng)e屬于用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。13. 以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)表述不正確的是（）。a.納稅人從事安裝工程

32、作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)b. 廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額c.辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款d.其他金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)錉I(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價(jià)差收入e.融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額【正確答案 】 ab 【答案解析 】 選項(xiàng) a，對(duì)于設(shè)備作為安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額

33、。14. 以下企業(yè)中，采用季度作為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。a.財(cái)務(wù)公司b.保險(xiǎn)公司c.典當(dāng)公司d.農(nóng)村信用社e.郵政企業(yè)【正確答案 】 ad 【答案解析 】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限。15. 以下房產(chǎn)中可以享受免房產(chǎn)稅優(yōu)惠的有（）。a企業(yè)食堂占用的房產(chǎn)b軍隊(duì)空余的出租房產(chǎn)c農(nóng)村的房產(chǎn)d公安局無(wú)租使用某企業(yè)的房屋e公園自用的房產(chǎn)12 / 16【正確答案 】 bde 【答案解析 】 選項(xiàng) a 屬于應(yīng)征稅的房產(chǎn)；選項(xiàng)c 不屬于房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍。16. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施有（）。a.書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款b.書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

34、c.扣押、查封企業(yè)的資產(chǎn)d., 變賣(mài)、拍賣(mài)企業(yè)的資產(chǎn)e.沒(méi)收企業(yè)的資產(chǎn)抵定稅款【正確答案 】 ac 【答案解析 】 選項(xiàng) bd屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng) e，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能采取該行為。17. 行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，有下列（）情形之一的，可以停止執(zhí)行。a.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的b.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的c.申請(qǐng)人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的d.法律規(guī)定停止執(zhí)行的e. 申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求不合理的【正確答案 】 bd 【答案解析 】 行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（一）被申請(qǐng)人認(rèn)為

35、需要停止執(zhí)行的；（二）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（三）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（四）法律、規(guī)定停止執(zhí)行的。申請(qǐng)人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議。18. 行政復(fù)議證據(jù)包括（）。a.物證、書(shū)證b.證人證言、當(dāng)事人的陳述c.勘驗(yàn)筆錄d.現(xiàn)場(chǎng)筆錄e.復(fù)議過(guò)程的記錄【正確答案 】 abcd 【答案解析 】 行政復(fù)議的證據(jù)包括書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。19. 以下不屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的是（）。a.稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項(xiàng)的鑒定b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告c.代理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的工作記錄d.企業(yè)合同章

36、程13 / 16【正確答案 】 abd 【答案解析 】 選項(xiàng) c 屬于業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿。20. 對(duì)于稅收籌劃的理解正確的有（）。a.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限b.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排c.稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，使稅收的支付達(dá)到最小d.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重e.稅收籌劃也可以在事后進(jìn)行【正確答案 】 abd 【答案解析 】 選項(xiàng) c 是錯(cuò)誤的，稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，無(wú)論是當(dāng)前需繳納的稅收還是以后需要承擔(dān)的稅負(fù)，使稅收的支付達(dá)到盡可能最小。選項(xiàng)e是錯(cuò)誤的，稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，卻想方設(shè)法尋找可以降低稅負(fù)

37、的途徑，這樣的“方法”不能認(rèn)為是稅收籌劃。三、簡(jiǎn)答題 （共 3 題，每題 10 分, 共 30 分）1. 某納稅人2008年 6 月份應(yīng)納稅款100 萬(wàn)元，企業(yè) “ 應(yīng)付工資 ” 貸方提取金額120 萬(wàn)元，應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30 萬(wàn)元， “ 應(yīng)付帳款 ” 余額 280 萬(wàn)元，貨幣資金余額260 萬(wàn)元。問(wèn)：（1）企業(yè)于6 月 30 日申請(qǐng)延期繳納，應(yīng)當(dāng)提交哪些資料？（2）根據(jù)所提供的資料，該企業(yè)是否符合申請(qǐng)延期繳納的條件？（3）假定 7 月 20 日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，且企業(yè)于7 月 20 日當(dāng)天繳納此項(xiàng)稅款。該企業(yè)是否需要繳納滯納金？繳納多少？答：（ 1）需要提交的資料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)

38、告；當(dāng)期貨幣資金余額情況及銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單；資產(chǎn)負(fù)債表；應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。（2）當(dāng)期的貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，才可以申請(qǐng)緩交。該企業(yè)余額 =260-100-30=130 萬(wàn)元大于應(yīng)納稅額100 萬(wàn)元，因此，不符合延期繳納稅款的條件。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20 日內(nèi)做出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。應(yīng)加收 10 天的滯納金 =1000. 5 10=5000（元）。依據(jù)： p27 2案情：年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對(duì)某行業(yè)的定額從月起至月適當(dāng)調(diào)

39、高，并于月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶(hù)的定額由原來(lái)的萬(wàn)元調(diào)整為萬(wàn)元。該納稅戶(hù)不服，說(shuō)等到月底將搬離此地，7 月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7 月 17日稅務(wù)所得知這一情況后，書(shū)面責(zé)令該納稅戶(hù)必須于月日前繳納該月份稅款。月日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶(hù)已開(kāi)始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶(hù)提供納稅擔(dān)保，該納稅戶(hù)沒(méi)有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知該納稅戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳了月份的稅款。問(wèn)：、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法？、請(qǐng)你提出處理意見(jiàn)。答：稅務(wù)所的行政行為不合法。因?yàn)椋焊鶕?jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限

40、期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)14 / 16保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。月日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以書(shū)面通知該納稅戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)該納稅戶(hù)相當(dāng)于月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在月日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對(duì)該納稅戶(hù)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以書(shū)面通知該納稅戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳月份的稅款。依據(jù)： p23 3試分析以下納稅人提出的行政復(fù)議

41、中，復(fù)議機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)受理，并說(shuō)明具體的稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定。（1）a縣國(guó)稅局根據(jù)舉報(bào)派人到城區(qū)向陽(yáng)五金店檢查，查實(shí)該店上月隱瞞收入少繳稅款1420.20 元。 8 月 11 日，甲縣國(guó)稅局依法作出并送達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)，責(zé)令該店于8 月26 日前繳清稅款及滯納金。盡管該店認(rèn)為自己沒(méi)有少繳稅，但仍于 8 月 15 日按規(guī)定繳納了全部稅款及滯納金。由于負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)繁忙，所以直到12 月 10 日才向 b 市國(guó)稅局提出復(fù)議申請(qǐng)。（2）w個(gè)人，對(duì)于2008 年新修訂的個(gè)人所得稅法中費(fèi)用扣除額的標(biāo)準(zhǔn)2000 元，認(rèn)為在制定上考慮的有關(guān)因素不足，制定的費(fèi)用扣除金額太少，應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，故向戶(hù)口所在地的a 縣地稅局

42、提出了行政復(fù)議的申請(qǐng)。（3）某房地產(chǎn)公司由于遭受自然災(zāi)害，資金緊張，于是在8 月 31 日向當(dāng)?shù)豤省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，9 月 15 日，省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做出不予批準(zhǔn)延期繳納稅款的決定。房地產(chǎn)公司不服，于是在 9 月 20 日向當(dāng)?shù)厥∪嗣裾岢隽诵姓?fù)議，9 月 24 日省人民政府決定受理， 但是該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，于是在 9 月 25 日向國(guó)家稅務(wù)總局提出行政復(fù)議?！菊_答案 】 1.b市國(guó)稅局可以不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人超過(guò)法定的申請(qǐng)期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保到做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

43、確認(rèn)之日起60 日內(nèi)，本題中納稅人提出行政復(fù)議已經(jīng)逾期60 日，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。2.a 縣地稅局可以不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。稅務(wù)行政復(fù)議的范圍不包括國(guó)家法律，且對(duì)于沒(méi)有具體的行政復(fù)議被申請(qǐng)人或行政復(fù)議對(duì)象的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理復(fù)議。3. 國(guó)家稅務(wù)總局可以不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議，且被受理的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議。本題中納稅人已經(jīng)向省人民政府提起了行政復(fù)議，且政府已經(jīng)受理，所以國(guó)家稅務(wù)總局不應(yīng)接受復(fù)議申請(qǐng)。四、綜合分析題（共1題，20 分）某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙，2008 年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：（1）年初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲10 噸，

44、每噸不含稅單價(jià)0.8 萬(wàn)元，共計(jì)金額8 萬(wàn)元；當(dāng)年又購(gòu)進(jìn)已稅煙絲50 噸，每噸不含稅單價(jià)0.8 萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以銀行存款支付購(gòu)貨金額40 萬(wàn)元、增值稅額6.8 萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；采購(gòu)煙絲過(guò)程中共計(jì)以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票。（2）期末煙絲賬面余額3 萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口卷煙8000 條，支付買(mǎi)價(jià)20 萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用0.8 萬(wàn)元。銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙120 標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元，增值稅額51 萬(wàn)元；銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開(kāi)具普通發(fā)票

45、，取得銷(xiāo)售收入23.4 萬(wàn)元。（3）當(dāng)年卷煙銷(xiāo)售成本共計(jì)為120 萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用20 萬(wàn)元，其中為境內(nèi)對(duì)外投資借款利息支出 10 萬(wàn)，其他財(cái)務(wù)費(fèi)用支出2 萬(wàn)元。15 / 16（4）發(fā)生管理費(fèi)用20 萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4 萬(wàn)元）。（5）銷(xiāo)售費(fèi)用100 萬(wàn)元（含廣告費(fèi)20 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150 萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5 萬(wàn)元并取得專(zhuān)用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5 萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出30 萬(wàn)元，其中被工商部門(mén)行政罰款6 萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4 萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20 萬(wàn)元。（8）接受捐贈(zèng)收入180 萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5 萬(wàn)元（受資方所得稅率為20% ）、境外投資收益（稅后）20 萬(wàn)元（所得稅稅率為20% ）。（9）2007 年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營(yíng)損失為17.18 萬(wàn)元。（10）當(dāng)年 12 月購(gòu)入安全生產(chǎn)設(shè)備