中小企業(yè)財務(wù)管理問題剖析

1、中小企業(yè)財務(wù)管理問題剖析【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財務(wù)管理問題 措施一、引言改革開放以來，屮小企業(yè)發(fā)展迅速，己成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分,在吸納勞動 力、促進山場競爭、方便群眾生活、推進技術(shù)創(chuàng)新、推動經(jīng)濟發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代 的作用。然而，在我國中小企業(yè)內(nèi)，作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財務(wù)管理尚不規(guī)范,存在許多 與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不相適應(yīng)的問題，導(dǎo)致其應(yīng)對激烈的市場競爭時面臨巨大困難，嚴 重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。深入剖析中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，探討及時冇效地 加強財務(wù)管理的措施，創(chuàng)新財務(wù)管理機制，增強中小企業(yè)竟爭力，這是我國中小企業(yè)的首要 任務(wù)，也是做強屮小企業(yè)的關(guān)鍵。而h,隨著市場

2、經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革的不斷深入，我國 中小企業(yè)的財務(wù)管理可能會面臨新的悄況，財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨 勢。中小企業(yè)在財務(wù)管理上的工作任重而道遠，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)自身的發(fā)展和新經(jīng)濟時代的 特點采取相應(yīng)的措施，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題1、企業(yè)管理模式僵化，財務(wù)管理觀念淡薄大多數(shù)中小企業(yè)管理模式較為陳門，所冇權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時也是 企業(yè)經(jīng)營的管理者。而且相當一部分中小企業(yè)屬于個體、私營性質(zhì)，存在嚴重的集權(quán)、家族 化管理問題。企業(yè)管理者往往將企業(yè)作為整個家庭財產(chǎn)的延伸，為了全面控制而不愿分散所 冇權(quán)，財務(wù)管理觀念淡薄

3、，普遍忽視了財務(wù)管理的核心地位和作用，沒冇將財務(wù)管理納入 金業(yè)管理的冇效機制中，對財務(wù)管理的理論知識與方法缺乏應(yīng)冇的認識和研究，先進的財務(wù) 管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。這種情況造成金業(yè)財務(wù)管理混亂，嚴重影響金業(yè)的競爭力, 使企業(yè)失去許多成長的機會。2、財務(wù)管理制度殘缺，內(nèi)部控制機制弱化中小企業(yè)管理人才普遍和對短缺，管理機構(gòu)簡單，財務(wù)管理制度殘缺，內(nèi)部控制機制弱 化，具體體現(xiàn)在財務(wù)人員崗位責任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方而 缺少規(guī)定而造成了財務(wù)管理諸多問題。不少中小企業(yè)也沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi) 審機構(gòu)，其職能也已嚴重弱化，而且很難保證內(nèi)部審計的獨立性，不能正確評價

4、財務(wù)信息及 各級管理部門的績效。3、高索質(zhì)財務(wù)人員缺乏，財務(wù)管理規(guī)范因難中小企業(yè)管理者往往基于節(jié)約成本的考慮，聘請的財務(wù)人員一般素質(zhì)不高又身兼數(shù)職, 且金業(yè)很少對財務(wù)人員進行繼續(xù)教育魁。有的中小企業(yè)財務(wù)人員雖然具備一定專業(yè)知識和 技能，但理財觀念滯后,理財知識欠缺，理財方法落后，缺乏學握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新 精神和創(chuàng)新能力，存在重核算輕管理、重視資金運作輕視后續(xù)財務(wù)資料的加工處理和經(jīng)濟動 態(tài)分析的問題。財務(wù)人員根本不善于財務(wù)分析,更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化 財務(wù)建議，在一定程度上給財務(wù)管理帶來嚴重的不利影響。4、企業(yè)融資渠道狹窄，發(fā)展資金嚴重不足我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境并不寬松

5、，融資困難、資金緊缺仍然是困擾中小企業(yè)的難 題。這一方面是由于屮小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足，經(jīng)營的不確定性及倒閉率高，加上它 在帀場變化和經(jīng)濟波動中顯現(xiàn)的脆弱性，造成屮小企業(yè)信譽不高，信用等級普遍較低，因此 大多無法直接通過發(fā)行債券、股票等方式籌資。另一方面，日前不良貸款比重較高，收貸難 度人，金融機構(gòu)為降低貸款風險，必須持謹慎的態(tài)度，而國家沒有為屮小企業(yè)建立完善的金 融扶持體系，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)，使得中小企業(yè) 籌資較困難。5、缺乏科學財務(wù)控制，資金運營機制軟化中小金業(yè)財務(wù)控制力普遍薄弱，資金運營機制軟化，造成資金閑置或浪費，嚴重影響資 金周轉(zhuǎn)，降低了金業(yè)

6、獲利能力。其主耍表現(xiàn)，一是有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金（包括銀行存款等） 越多越好，使得預(yù)留比例過高，部分資金沒有參與牛產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，岀現(xiàn)資金閑置；有些中小 企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，不能很好地根據(jù)企業(yè)的需要來配置，常常使經(jīng)營急需的資金 短缺，造成財務(wù)困難。二是中小企業(yè)為了在激烈的競爭中占領(lǐng)市場，往往沒冇制定嚴格的賒 銷政策而較多地采取商業(yè)信用醴，出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款，但由于嚴格管理方式的缺乏，致 使應(yīng)收賬款冋收困難，不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是很多屮小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存 貨計劃，無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，対口常存貨的控制不到位，致使存貨資金占用過多, 造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈，使有限的資金不能更好

7、地發(fā)揮作用，形成惡性循環(huán)。6、投資缺乏科學論證，投資方向難以把握一方面，中小企業(yè)一般規(guī)模不大，貸款投資比垂相對較大，因而總是追求短期忖標，希 望盡快收回投資、償還債務(wù)，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。這種短期行為缺乏對企業(yè)長遠發(fā)展 的穩(wěn)健周全考慮，而h制約了屮小金業(yè)在激烈的市場競爭屮與大金業(yè)抗衡的能力，使其長期 處于不利地位。另一方面，由于小小企業(yè)財務(wù)管理落后和施所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不 真實，在投資決策過程中，對投資項目的可行性缺乏科學、周密、系統(tǒng)的財務(wù)分析論證，缺 乏準確有力的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制和分析，難以把握止確投資方向，極易造成盲冃 和不合理投資。7、缺乏風險管理意識，風險控制機制缺

8、失屮小企業(yè)由于自身的不足，在經(jīng)營管理屮可能面臨很大的風險，而很多中小企業(yè)缺乏風 險管理意識。中小企業(yè)一般都將主要精力集中在對產(chǎn)品的半產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注 經(jīng)營風險，缺乏防范和降低風險的控制機制。如為了尋求發(fā)展，部分中小企業(yè)口目地進行多 元化的投資，而一般屮小企業(yè)都很難達到多元化投資對企業(yè)管理能力和規(guī)模的較高要求，況 fl.多元化投資容易產(chǎn)生多樣風險，財力的分散并不一定能夠獲得較好的投資回報，可能反而 發(fā)生財務(wù)周轉(zhuǎn)困難。三、加強中小金業(yè)財務(wù)管理的描施為促進中小金業(yè)健康發(fā)展，加強財務(wù)管理已成為迫切的重要問題。針対上述中小企業(yè)財 務(wù)管理中存在的問題，本文提出以下相應(yīng)措施。1、變革企業(yè)笛理模式

9、,確立財務(wù)管理戰(zhàn)略核心地位隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，中小企業(yè)的管理者要培養(yǎng)外向觀念，在中小企業(yè)發(fā) 展到一定階段、達到一雄規(guī)模后，必須進行產(chǎn)權(quán)制度改革。明晰產(chǎn)權(quán)，建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán) 制度，這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，通過規(guī)范的產(chǎn)權(quán)改革，一方面可以解決 所有權(quán)過分集中的問題，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨人”，另一方面可以建立起股 東會、螢事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。衣建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建 與現(xiàn)代企業(yè)制度和適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機制，可為良好的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。中小企 業(yè)管理者應(yīng)從思想上強化財務(wù)管理觀念，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位。管理 者

10、的財務(wù)決策不能僅僅依靠自己的經(jīng)驗與也覺，要用財務(wù)管理觀念指導(dǎo)其行為，樹立財務(wù)管 理的價值觀，不管是進行資金籌集、投放還是分配都要以企業(yè)財務(wù)管理思想為出發(fā)點，發(fā)揮 財務(wù)管理預(yù)測、決策、控制、考核、監(jiān)督等方面的作用，從而構(gòu)建一個有牛命力和競爭力的 企業(yè)。2、健全財務(wù)管理制度，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制為規(guī)范財務(wù)管理工作，中小企業(yè)耍按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律利國家相關(guān)法律法規(guī)的 要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步建立起比較規(guī)范、完善和口律的財務(wù)管理組織體系和工作流 程，健全財務(wù)管理制度，為解決財務(wù)管理問題提供制度保障。中小企業(yè)要在分工協(xié)作的基礎(chǔ) 上，按照不相容職務(wù)相互分離的原則，介理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)

11、限，形成有效的內(nèi)部 相互制衡機制，企業(yè)的授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等崗位應(yīng)充分 分離；嚴格財務(wù)管理的工作流秤，并且通過對財務(wù)信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、 事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，企業(yè)也應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，堅持內(nèi) 部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分別獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更 好地實施再監(jiān)督作用，進一步完善內(nèi)部監(jiān)控制約機制。此外，要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)介木 企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用 工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行，使財務(wù)管理落到實處，發(fā)揮作用，以提 高企

12、業(yè)的競爭力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。3、提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作秩序在建立財務(wù)臨管機制的基礎(chǔ)上，建設(shè)一支具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道徳、全而 的業(yè)務(wù)知識和熟練技能的財務(wù)人員隊伍是實施良好的財務(wù)管理的重要條件沖小企業(yè)的管理 者耍以人為本，制定公平競爭和優(yōu)勝劣汰的出制度，引進高素質(zhì)的財務(wù)人員，建立和完善 激勵機制，激發(fā)創(chuàng)新精神和競爭意識，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，介理地用好財務(wù)人員， 使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。中小企業(yè)管理者應(yīng)加強對所聘請財務(wù)人員的職業(yè)道 徳和職業(yè)紀律教育，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素養(yǎng)。為進一步提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平, 還必須抓好其后續(xù)教育工作，通過進行定

13、期崗位專業(yè)素質(zhì)教育培訓(xùn)和適時輔以最新財務(wù)及法 律法規(guī)知識的繼續(xù)教育和學習，使其熟悉國家的各種法律、政策規(guī)處，對社會環(huán)境有一足的 觀察、分析和預(yù)測能力，樹立并更新理財觀念，提高其處理業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，規(guī)范財務(wù)管理 工作秩序，提高財務(wù)管理水平，使中小企業(yè)財務(wù)管理上一個臺階，以促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。4、拓寬企業(yè)融資渠道，尋求政府和金融機構(gòu)的支持資金是企業(yè)的血液，缺乏資金，企業(yè)將寸步難行。解決中小企業(yè)融資難的問題并使其利 諧發(fā)展，需耍各方面共同努力。首先，政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利 于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，為解決中小企業(yè)融資難問題創(chuàng)造條件。政府要從稅收、財政支 出、貸款援助等方而建

14、立和完善我國屮小金業(yè)資金扶持政策體系，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā) 展環(huán)境。政府可通過政策引導(dǎo)幫助中小企業(yè)建立和完善信用擔保體系，解決中小企業(yè)貸款時 的擔保問題，同時要注意把建立信用擔保制度和建立英他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信 評估機構(gòu)、中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè) 融資提供形式多樣的服務(wù)。其次，可建立中小企業(yè)基金,包括特定用途基金、擔保基金、風 險投資某金、互助基金等，其來源可以是各級政府、金融機構(gòu)資金及屮小企業(yè)的入會費，在 管理上實行棊金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。最后，政府可采取資本市場創(chuàng)新措施, 拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。一是鼓勵個人創(chuàng)業(yè)

15、,直接將個人、家庭的枳簫投入企業(yè)。二 是人力發(fā)展證券融資,允許屮小企業(yè)通過進入創(chuàng)業(yè)板塊的方式融資。上要針對人量沒有能力 上市的中小企業(yè)，允許其在社區(qū)或一定范圍內(nèi)以股票、債券的方式募集資金，用于擴人生產(chǎn) 或增加產(chǎn)品的科技含量。三是引導(dǎo)銀行考慮放寬融資渠道，要求銀行把扶持中小企業(yè)發(fā)展列 入信貸計劃，解除信貸上的部分限制，按照企業(yè)的資信、產(chǎn)品的銷售狀況以及經(jīng)濟周期的不 同，采取不同的彈性系數(shù)以擴大貸款抵押率等。同時，中小金業(yè)也耍順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，加 大口身改革力度，充分提高口身素質(zhì)，增加信息透明度，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益，誠 實守信，參加信用保險和信用擔保,為提高融資能力創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，

16、使銀行等金 融機構(gòu)愿意為中小企業(yè)發(fā)展壯人提供金融服務(wù)?？倆,中小企業(yè)耍具有現(xiàn)代融資意識，根據(jù) 企業(yè)自身特點去選擇適當?shù)娜谫Y方式。5、切實加強財務(wù)控制，苦練內(nèi)功強化資金運營管理山于資金的使用周轉(zhuǎn)涉及企業(yè)內(nèi)部的方方面面，中小企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)充分認識到控制 好資金不僅僅是財務(wù)部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的人事。中 小企業(yè)應(yīng)切實加強財務(wù)控制，苦練內(nèi)功強化資金運營管理。為獲得最佳經(jīng)營效果，應(yīng)準確預(yù)測資金收回和支付的時間，使資金的來源和運用得到冇效配合，合理地 跡行營運資金和固定資金的有效分配。中小企業(yè)要合理確定營運資金的需要量，在保證生產(chǎn) 經(jīng)營需要的前提卜，挖掘資金潛力，加速營運

17、資金的流動和周轉(zhuǎn)，從血提高資金使用效率。 中小企業(yè)應(yīng)努力加強對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，謹慎選擇客八，針對不同的客八制定不同 的信用期問和信用額度；根據(jù)實際情況，給客戶以適當?shù)恼劭燮谙藓同F(xiàn)金折扣，促使客戶能 盡早付款；定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，完善還款的期限與辦法，對冇拖欠行為的客戶, 采用最有效的辦法收回逾期欠款；嚴格控制賬齡，対應(yīng)收賬款回收情況進行監(jiān)怦，対死賬、 呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。同時，要盡可能地壓縮過期的庫存物資, 避免資金呆滯，籌劃存貨適時銷售變現(xiàn)，通過女全儲備、合理訂銷等措酒優(yōu)化管理，并以科 學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向介理

18、。6、正確進行投資決策，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)面向市場立項中小金業(yè)的成長過程充滿艱險，應(yīng)從捉高投資回報的角度，対金業(yè)投資進行分類比較, 對各種類型的投資確定介理的比重和格局，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。應(yīng)盡可能采用投資規(guī)模與自少融 資能力相適應(yīng)的屮、矩期投資模式，系統(tǒng)規(guī)劃投資取向，對不同品種、不同行業(yè)或部門、不 同期限的投資進行最佳組合。在投資方式的選擇上，應(yīng)盡量以對內(nèi)投資為主，注重新產(chǎn)品試 制投資和技術(shù)設(shè)備更新改造投資，特別是人力資源投資,力求創(chuàng)造符合時代需耍、符合消費 者需求的產(chǎn)品。無論是哪種投資，都要盡可能規(guī)范項目投資程序。尤其是當企業(yè)在資金、技 術(shù)操作、管理能力等方而具備一定的實力之后，可進一步規(guī)范項tj的投

19、資程序，實行投資監(jiān) 理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，建立科學的投資決策和管理體系。投資決 策時一定要慎重，事先請專家參與論證、預(yù)測比較，合理確定投資方向、投資順序和投資強 度，避免失誤。對投資立項的町行性研究必須堅持實事求是的原則，通過対市場的分析，研 究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和贏利, 以及規(guī)避這些風險的措施。項目投資以厲，必須加強對投資項目的跟蹤管理，落實責任人, 發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)，力爭高質(zhì)低耗省投資，注意內(nèi)涵生產(chǎn)潛力的充分發(fā)揮, 努力縮短資本回收期，提高資產(chǎn)回報率。7、增強風險理財意識，完善風險控制機制降低風險在市

20、場經(jīng)濟條件下，企業(yè)競爭激烈，中小企業(yè)受種種因素影響，風險抵御能力較差。中 小企業(yè)一定要增強風險理財意識，把風險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，建立一套完善的 風險預(yù)警機制，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨識可能出現(xiàn)的風險，主要辨識風險的類型、發(fā)生的可能 性、發(fā)生的原因、強度、影響范圍以及對企業(yè)資本經(jīng)營行為可能導(dǎo)致的結(jié)果。科學地預(yù)測環(huán) 境變化帶來的不確定性因素及其影響，即在風險發(fā)牛前，事先對企業(yè)資本經(jīng)營活動進行防范 設(shè)計，以減少企業(yè)面對風險的概率，變被動為主動，防患于未然；通過建立有效的風險規(guī)避 制度，加強風險管理，即當風險發(fā)生后，企業(yè)能通過一定的手段和方法轉(zhuǎn)移、分散或者控制 風險的影響，減少風險造成的實際損失

21、，分解企業(yè)承受的風險壓力。中小企業(yè)要提高財務(wù)人 員和管理人員的風險識別能力，使其對各類風險保持清醒的認識，為避免和控制重大風險提 供依據(jù)，使金業(yè)能預(yù)先采取各種防范措施，把可能的損失降到最低。因此，財務(wù)人員在理財 時，必須首先研究風險，并設(shè)法控制風險，在經(jīng)濟效益和風險之間作出適當權(quán)衡，以最大限 度地增加企業(yè)財富?！緟⒖嘉墨I】hj郭銀華:中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策j財會研究,2006 (3).2王帥：中小企業(yè)融資難的調(diào)查與思考j.財會通訊,2008 (5).黃飛：中小企業(yè)風險管理研究j.合作經(jīng)濟與科技，2007 (6).4胡穎紅：企業(yè)財務(wù)管理人員的索質(zhì)結(jié)構(gòu)分析j.當代經(jīng)濟，2006 (7).

22、中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究來源:www oollunwen. com一、中小企業(yè)的特點中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分。我國中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的95%以上,工業(yè)生產(chǎn)總值占全部工業(yè)生產(chǎn)總值60%以上,提供了 75%以上的就業(yè)崗位，在整個國民經(jīng)濟小冇著舉足輕重的地位。屮小企業(yè)財務(wù)管理 是企業(yè)管理的重要組成一環(huán)，關(guān)系到企業(yè)的正常運行和長遠發(fā)展。但是中小企業(yè)的財務(wù)管理狀況并不樂觀， 由于大多數(shù)中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)力屋薄弱，加上傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟的影響，使其在財 務(wù)管理方面存在著與口身發(fā)展和審場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，很多企業(yè)的財務(wù)管理工作不僅沒有能夠適應(yīng)企 業(yè)的發(fā)展，還成為企業(yè)發(fā)展的桎梏。針

23、對屮小企業(yè)財務(wù)管理的研究具冇重要的現(xiàn)實意義。中小企業(yè)財務(wù)管理 的特點:第-，-般來說，中小企業(yè)的資本主要為內(nèi)源型融資，資木額少,而且中小企業(yè)融資難是中小企業(yè)普 遍面臨的大問題;第二，財務(wù)管理能力不強，內(nèi)部控制薄弱,企業(yè)經(jīng)營者-般都是企業(yè)擁冇者，專權(quán)不受約束， 不重視財務(wù)管理。二、中國中小企業(yè)財務(wù)管理普遍存在的問題（一）財務(wù)管理目標不明確中小企業(yè)財務(wù)管理的目標定位不明確是目前中小企業(yè)財務(wù)管理的通病。主要原因是中小企業(yè)在經(jīng)營過 程中，時刻面臨著生存壓力，中小企業(yè)的工作重點,都放在具體的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者普遍不夠重視 企業(yè)財務(wù)管理工作，茯至把財務(wù)管理看成是簡單記賬工具,只交給一個會計負責，對

24、財務(wù)管理中的成本控制、 風險控制等內(nèi)容熟視無睹。財務(wù)管理的某些方面不能夠給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，財務(wù)管理在金業(yè)運行中 更人的作用在于對企業(yè)運行狀況的控制和對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督。如果一直忽視財務(wù)管理，在企業(yè)遇到資金困 難、嚴重虧損或者經(jīng)營出現(xiàn)風險時,就會因為沒有相應(yīng)的風險控制措施來應(yīng)對，直接危及企業(yè)的生存。中小 企業(yè)更應(yīng)該把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的核心位置。不僅對資金進行冇效控制，述要實時監(jiān)控企業(yè)的運行和做 好對可能的風險的應(yīng)對準備。（二）財務(wù)管理制度不完善財務(wù)管理制度是財務(wù)工作的準則，中小企業(yè)由于不夠重視財務(wù)管理，一些企業(yè)的財務(wù)管理制度很不完善, 沒冇具體的操作規(guī)范,這不僅僅影響到財務(wù)管理本身功能

25、的發(fā)揮，也會使企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)會計舞弊、 違規(guī)操作等現(xiàn)象，直接危害企業(yè)的正常運行和健康發(fā)展。也有相當部分的企業(yè)有較為完善的財務(wù)管理制度， 但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)不按規(guī)定記賬,凡事唯領(lǐng)導(dǎo)吩咐是從，影響到財務(wù)管理工作的'客觀性,使得財務(wù)管理 工作對企業(yè)的積極作用不能有效發(fā)揮。（三）資金短缺目前，中小企業(yè)發(fā)展的絕大部分資金都是來自于自有資木和銀行貸款,融資渠道單一，融資額度小，而且 很多企業(yè)的銀行貸款也由于h身實力原因存在很人的障礙。資金的短缺降低了中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，制約了 中小企業(yè)的快速發(fā)展，限制了中小企業(yè)的合理轉(zhuǎn)型，客觀上也延緩了整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。總的來說,中小企 業(yè)的資金短缺主

26、要是由h身問題造成。（四）管理模式過時伴隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理理念和模武都應(yīng)該跟上時代的腳步,用最先進的財務(wù)管理 模式武裝口己，中小企業(yè)財務(wù)管理模式的蘋新卻顯得尤為困難。究其原因：第一，中小企業(yè)絕大多數(shù)都是所有 權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的擁冇者同時也是經(jīng)營者，這種悄況給中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。 私營中小企業(yè)還普遍存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象，這些人乂不具有對財務(wù)管理全面的認識，對于 財務(wù)管理的模式、方法缺乏應(yīng)冇的了解，不能很好地完成財務(wù)管理工作,反而致使其職責不分，越權(quán)行事，造 成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息欠真等。另外，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門

27、，即使有,也很難 保證內(nèi)部審計的獨立性，更令財務(wù)管理狀況雪上加希。第二，金業(yè)管理者的管理能力不足，管理思想落后。管 理者沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的核心，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念。這兩方而的現(xiàn)狀使財務(wù)管理失去了它在 企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。三、對中小企業(yè)財務(wù)管理的兒點建議（-）充分調(diào)研,制定合理的財務(wù)管理目標中小企業(yè)在進行具體的財務(wù)管理操作之前，應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財務(wù)管理目標，財務(wù)管理目標制 定前，應(yīng)該針對企業(yè)的客觀狀況做好充分的調(diào)研，目的是使財務(wù)管理的目標更冇針對性，針對各個企業(yè)不同 狀況,有不同的側(cè)重，真正做到財務(wù)管理為企業(yè)管理服務(wù)、為企業(yè)運行和發(fā)展服務(wù)。從根本上說,財務(wù)目標應(yīng) 當和

28、企業(yè)發(fā)展目標保持-致，不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值的同時，要能夠?qū)ζ髽I(yè)的運行狀況和可能的風險冇正確 的評估和控制。一般情況下，企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的目標，中小企業(yè)有著口身的特點，在具體財務(wù)管理 目標的選擇和確定上，不能引經(jīng)據(jù)典，夸夸而談，必須要根據(jù)企業(yè)h身的需要和發(fā)展要求來制定，這樣才可以 充分發(fā)揮財務(wù)管理目標導(dǎo)向、約束和評價的功能，現(xiàn)實上對企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。（二）轉(zhuǎn)變觀念，建立完善的財務(wù)管理制度中小企業(yè)要改善企業(yè)的財務(wù)管理狀況,除了有明確、合理的管理目標以外，還要以完善的財務(wù)管理制度 為圭臬。中小企業(yè)在財務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財務(wù)人員的財務(wù)工作冇章可循，避 免財務(wù)管理

29、的隨總性，不給財務(wù)舞嗓以機會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當重視加強財務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個完整 的財務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項財務(wù)操作，減少人為因素使管理出現(xiàn)問題，加強企業(yè)對各項資產(chǎn)特別 是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風險。財務(wù)制度應(yīng)當具體可行,可以實行崗位分工和輪換制，例如會計 和出納,盡量不能訃一個人扒任。崗位輪換按時間進行，接任者應(yīng)當對當前賬口進行核查，加強監(jiān)督。具體造 作過程中，勇丁突破家庭式、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢丁-接受先進、科學的管理理念，并致力于企業(yè)的 經(jīng)營活動中加以實施。重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，適時引進高級人才，努力提高企業(yè)財務(wù)人員 的專業(yè)素質(zhì)。當今吐界，科學

30、技術(shù)突飛猛進，知識經(jīng)濟已現(xiàn)端倪。人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的，有高級 人才的加入，會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法，促進企業(yè)的改革和發(fā)展。在合理的財務(wù)制度下，財務(wù)管理 手段的提高能夠?qū)ω攧?wù)管理工作起到立竿見影的效果。目前,erp軟件已經(jīng)成為企業(yè)管理發(fā)展的一種趨勢， 中小企業(yè)應(yīng)當在合適的發(fā)展階段，根據(jù)h身現(xiàn)實需求和發(fā)展需要引進先進財務(wù)管理手段,不能好高驚遠，要 始終明確,財務(wù)管理是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，不能成為企業(yè)發(fā)展的負擔或者鶴絆。（三）巧妙運作,擴人資金來源中小企業(yè)因為口身條件的原因，在資本市場上很難有大的作為，銀行貸款也面臨不少困難，所以融資來 源卞要在合法的民間融資和信托業(yè)務(wù)。民間融資的資金

31、來源冇利丁發(fā)揮地緣優(yōu)勢,緩解、地屮小企業(yè)融資難 的局面。從目前中國的企業(yè)融資結(jié)構(gòu)看，中小企業(yè)中資木金普遍不足,銀行貸款困難，資木市場難有作為，某 些高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展因為股本融資渠道缺乏而受到許多限制，不僅影響企業(yè)的正常運行，也不利于企業(yè)t期 的健康發(fā)展和業(yè)務(wù)擴展。如果有適當?shù)墓蓹?quán)融資私募機制引導(dǎo)社會資金分流到民間融資市場并進行股權(quán)融 資、或者是股權(quán)與債券的混合融資，就能捉高其整個社會的股:權(quán)融資的比例，改善中小企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu), 使中小企業(yè)獲得充足的發(fā)展資金，投入到關(guān)鍵的部門，促進企業(yè)快速發(fā)展。待股權(quán)融資的比率提高之后，才有 可能繼續(xù)通過貸款、以及債券融資等債務(wù)融資形式對中小企業(yè)進行金融支持

32、，從而到達一個企業(yè)發(fā)展和融資 的良性循環(huán)。豐富融資渠道信托、融資租賃的業(yè)務(wù)范圍很廣，市場成熟，運作規(guī)范，也是中小企業(yè)的融資的路 徑z-o但目詢，信托、融資租賃產(chǎn)品主婆是針對特定對彖開發(fā)，傾向于冇風險承受能力的高端客戶,現(xiàn)階段 還只適合中小企業(yè)中實力較雄厚的企業(yè)。依托民間資木和企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，當企業(yè)發(fā)展到一定階段，經(jīng) 營管理水平得到提高，內(nèi)部監(jiān)管逐步健全，企業(yè)自身實力冇了質(zhì)的飛躍，信托、租賃公司防范風險的能力増強 t,業(yè)務(wù)范圍進一步拓展，可以充分利用資木市場運作，擴大發(fā)展資金的來源。（四）重視財務(wù)管理人才培養(yǎng)中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸z就是人才問題。財務(wù)管理方而亦不例外，優(yōu)秀的人才基本上被有實力、有

33、背景 的國企、外企挖走，木土的中小企業(yè)對人才需求應(yīng)該更加傾向于內(nèi)部培養(yǎng)。中小企業(yè)要摒棄傳統(tǒng)的管理理念, 借鑒國際上先進的管理經(jīng)驗，積極開展財務(wù)管理人才的培養(yǎng)。通過內(nèi)部學習、在職學位、崗上培訓(xùn)等多種途 徑，使財務(wù)管理人員對工作性質(zhì)和部門在企業(yè)屮的作用有新的認識、財務(wù)管理技能有較快提高。待企業(yè)發(fā)展 的-定階段，更要大膽、積極引進職業(yè)經(jīng)理等高索質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊伍索質(zhì)，捉高經(jīng)營管理水 平。在知識經(jīng)濟的浪潮下，中國金融市場、產(chǎn)品市場都發(fā)生了較大變化，財務(wù)管理在許多方面都増?zhí)砹诵聝?nèi) 容,如風險管理、稅金管理、保險管理等。一般的會計人員都這些工作很難勝任。金融服務(wù)的多樣化、國際 化也給中小企業(yè)財

34、務(wù)管理提供了較大的選擇空間。小小企業(yè)促進法指出：國家鼓勵冇關(guān)機構(gòu)、大專院校 培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng)營管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營銷、管理和技術(shù)水平。人才的培養(yǎng)不是一 蹴而就的事惰，應(yīng)當在企業(yè)發(fā)展過程中根據(jù)h身條件展開，但一定要高度重視，企業(yè)發(fā)展壯大后，伴隨企業(yè)成 長的、能夠跟上企業(yè)發(fā)展潮流，擁有國際視野的老員工，是企業(yè)發(fā)展的不竭動力。四、總結(jié)中小企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成-環(huán),關(guān)系到企業(yè)的正常運行和長遠發(fā)展。本文針對現(xiàn)階段中 小企業(yè)財務(wù)管理中常見的兒個問題進行了細致的分析研究，從應(yīng)當制定合理的財務(wù)管理目標、建立完善的財 務(wù)管理制度、擴大資金來源、重視財務(wù)管理人才培養(yǎng)等四個方面對中小

35、企業(yè)財務(wù)管理的改進和發(fā)展捉出了 建議，和信對中小企業(yè)財務(wù)管理工作能夠起到積極的作用。中小企業(yè)財務(wù)管理若干問題研究摘要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)迸的重要組成部分，但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資木和技術(shù)構(gòu)成 較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方而存在與自q發(fā)展和 市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況,導(dǎo)致只在應(yīng)對激烈的市場競爭1何臨著冃大的困難。為此，我國必 須対重視解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財務(wù)問題，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā) 展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理;財務(wù)控制目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%,它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值 和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40

36、%,并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及 縣以下財政收入的主要來源?？梢?，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社 會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但rtr丁中小企業(yè)規(guī)模小、資木和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀 經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與白身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適 應(yīng)的情況，導(dǎo)致英在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨著巨大的困難。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在 的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會辻界襦要思考和解 決的問題。1中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題財務(wù)管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，但卻是相當多屮小企業(yè)的軟肋。從近年來財政部對屮 小企業(yè)檢查的情況看，

37、人部分中小企業(yè)存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、 內(nèi)部管理制度不健全等問題。在現(xiàn)實運作中，盡管一些屮小企業(yè)的產(chǎn)品也具有競爭力，其發(fā) 展初期的經(jīng)營業(yè)績也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因z就是自身財 務(wù)管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實nj靠的財務(wù)資料，從而導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤。這些說明目前 我國中小企業(yè)財務(wù)管理仍處于低效率低水平階段，與其口益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。上要 表現(xiàn)在以下兒個方面：(1) 中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善。我國中小企業(yè)發(fā)展一直受到“融資難''問題 i木i擾，中小企業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善,缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保

38、機構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。山 于中小企業(yè)的貸款管理成丕平均是人型企業(yè)的5倍左右，輕對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān) 控費用增加，使它們從口身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。(2) 中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足。中小企業(yè)的稅金一般按銷售額乘以6 %的征收率計算，這樣小規(guī)模納稅人的實際稅負高 于一般納稅人，使得中小企業(yè)的賦稅過重。冃前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多 元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原 因：負債過多，融資成木高，風險大，造成屮小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。國家 沒冇專設(shè)

39、屮小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使z長期處于不利地 位。人多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政t預(yù)的影響，對其貸款不 夠熱心。中介機構(gòu)不3)投資能力較弱，且缺乏科學性。中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中 小金業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向屮小金業(yè)貸款，也因高風險而 提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸 款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很 少考慮擴展口身規(guī)模。盲目追求多元化經(jīng)營，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用

40、和 將企業(yè)規(guī)模做人的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi) 部管理等方而的才盾，忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，且多元 化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導(dǎo)致財務(wù)分散、風險增人。(4)內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力。內(nèi)部控制制度是指為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營 管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理fi標而 制定和實施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會計控制和內(nèi)部審計控制是其中的主要內(nèi)容。中小金業(yè)內(nèi)部會計控制制度總的來說殘缺不全。內(nèi)部會計控制制度的核心就是實

41、行權(quán)責 明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本應(yīng)該由財 務(wù)、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務(wù)清查制度、成本核算 制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際 工作中從未認真執(zhí)行過。內(nèi)部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置 獨立的內(nèi)部審計部門,有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并,或在財會部門內(nèi)設(shè)審 計人員，這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。一些企業(yè)怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣, 除非有重大嫌疑或己經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。同時由于內(nèi)部 審計要涉及到企業(yè)的

42、方方面面，其至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負 責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很人的限制。內(nèi)容控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理 不嚴，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金管理制度，常冇超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通 過銀行結(jié)算和坐支銷貨款現(xiàn)彖發(fā)牛；固定資產(chǎn)管理失控，固定資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中 不計提或多計提折ih,賬面與實際嚴重不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金冋收因難；存貨 控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴垂；成本控制水平落后，成本費用 核算不實，等等。2加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策(1) 強化財務(wù)管理意識，提高財務(wù)工作

43、人員素質(zhì)。長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù) 管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今 天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作, 從人局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要 性和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平, 中小金業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責任不僅限丁對企 業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的 投資、籌資進行合

44、理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表 面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出介理化的意見和建議。2)強化信用觀念，提高信用籌級，拓寬融資渠道。資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融 資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫 日前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī) 范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其 擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀 行能夠把握

45、住企業(yè)資金的流向，収得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè) 的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定?？茖W投資，降低投資風險。以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下兒個方面：加強對新產(chǎn)品試制的投資。 對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。注重人力資源的投資。從某種角度說，加強人力資源的投資, 擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后， 應(yīng)規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，規(guī)避 投資風險。(4) 加強對u常經(jīng)營活動的財務(wù)控制。合理佔計和保證口常的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金管理的起點止

46、是估算資金的收入和支出，確定 現(xiàn)金流入和流出的時間，盡可能準確地預(yù)測未來的資金需要，并且保證非希'及時地提供資金 滿足這些需要。這方而常見的錯謀是高估銷售收入，低估了費用開支，或者在現(xiàn)金流量中沒 有加入意外開支的準備金。加強應(yīng)收賬款管理。企業(yè)一般都會存在人量的賒銷，因此應(yīng)收 貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題，從一開始就需要嚴格把關(guān)，把某些付款條件規(guī) 定清楚，防止客八在事后故意拖延。如果應(yīng)收款已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)就需要制定嚴格的冋收政策。 加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨, 就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以，對每一種儲存在庫的產(chǎn)品，應(yīng)盡量需要尋

47、求理想的存貨 余額。(5) 加強制度建設(shè)，建立企業(yè)財務(wù)管理體系。中小企業(yè)不同于大型國有企業(yè)，在制定財務(wù)會計制度時，應(yīng)當遵循針對性、操作性和強 制性原則，制定一套符介企業(yè)實際的財務(wù)管理制度：要設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu)，統(tǒng)一負 責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對預(yù)算編制、決算實施工 作；要制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務(wù)管理的規(guī) 范化和制度化；要制定相應(yīng)的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責任，強化 財務(wù)人員的責任，規(guī)范財務(wù)工作程序，提高會計工作質(zhì)量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計 業(yè)務(wù)和財務(wù)行為的發(fā)生；要求企業(yè)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，

48、建立內(nèi)部審計制度，加強審 計監(jiān)督，以提高財務(wù)信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務(wù)管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)緊密結(jié)合起來，促進財務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)牛產(chǎn)經(jīng)營的止常運行。參考文獻1 王曉東.關(guān)于民營企業(yè)財務(wù)管理的兒點思考j.工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，2005, (1).2 唐紅珍.中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及其改進方法j.企業(yè)經(jīng)濟，2005, (6).3 王珍義.民營中小企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)管理問題研究j.中南財經(jīng)政法大學學報, 2005, (4).4 曾健如.我國企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策j.商場現(xiàn)代化，2005, (1).中小企業(yè)財務(wù)管理若干問題研究摘耍：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重耍組成部分，但

49、由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成 較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與口身發(fā)展和 m場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的審場競爭而臨著巨人的困難。為此，我國必 須對垂視解決屮小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財務(wù)問題，確保屮小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā) 展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)控制目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%,它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值 和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60%和40%,并提供了人約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，成為縣及 縣以下財政收入的主要來源?？梢姡∑髽I(yè)是國民經(jīng)濟的垂要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社 會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。

50、但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀 經(jīng)濟變化対其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方回存在與口身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適 應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭面臨著冃大的因難。分析屮小企業(yè)財務(wù)管理屮存在 的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前會計界需要思考和解 決的問題。1中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題財務(wù)管理掌持著金業(yè)的經(jīng)濟命脈，但卻是相當多中小企業(yè)的軟肋。從近年來財政部対中 小企業(yè)檢杳的情況看，大部分中小企業(yè)存在會計基礎(chǔ)工作薄弱、仃條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、 內(nèi)部管理制度不健全等問題。在現(xiàn)實運作中，盡傳一些中小企業(yè)的產(chǎn)品也具冇競爭力，其發(fā) 展初期的經(jīng)營業(yè)績也

51、較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因z就是口身財 務(wù)管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實可靠的財務(wù)資料，從而導(dǎo)致經(jīng)營決策的失誤。這些說明丨i前 我國中小金業(yè)財務(wù)管理仍處于低效率低水平階段，與其f1益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。主耍 衣現(xiàn)在以下幾個方面：(1) 中小企業(yè)融資政策法規(guī)和制度不夠完善。我國中小企業(yè)發(fā)展一直受到“融資難”問題 困擾，屮小金業(yè)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，缺乏有效的中小企業(yè)信用擔保 機構(gòu)和完善的中小企業(yè)融資服務(wù)體系，現(xiàn)有融資體系也不利于中小企業(yè)長期資金的融通。山 于中小企業(yè)的貸款管理成本平均是大型企業(yè)的5倍左右，銀行對中小企業(yè)提供貸款的跟蹤監(jiān) 控費用增加，使它們從

52、口身利益出發(fā)，不愿給中小企業(yè)提供貸款。(2) 中小企業(yè)稅負過重，融資困難，資金嚴重不足。屮小企業(yè)的稅金一般按銷售額乘以6 %的征收率計算，這樣小規(guī)模納稅人的實際稅負高 于一般納稅人，使得中小企業(yè)的賦稅過重。h前我國小小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多 元的融資體系，但是，融資難、拒保難仍然是制約中小金業(yè)發(fā)展的授突出的問題。其主耍原 因：負債過多，融資成木高，風險大，造成屮小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。國家 沒冇專設(shè)屮小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使z長期處于不利地 位。大多數(shù)中小企業(yè)是非國冇金業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政十預(yù)的影響，對其貸款不 夠熱心。中介機構(gòu)不健全，缺乏

53、專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。(3) 投資能力較弱，且缺乏科學性。屮小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是屮小金業(yè)資金的主要來源，但中 小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而 捉高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。追求短期目標。由于口身規(guī)模較小，貸 款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很 少考慮擴展門身規(guī)模。宵目追求多元化經(jīng)營，只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用和 將企業(yè)規(guī)模做人的虛榮成就感，而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi) 部管理等方面的矛盾，忽略了跨地

54、區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的，r多元 化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導(dǎo)致財務(wù)分散、風險增大。(4) 內(nèi)部控制制度不完善，會計控制薄弱，監(jiān)管不力。內(nèi)部控制制度是指為了保護資產(chǎn)的安全完整，提高會計信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營 管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理bl標而 制定和實施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會計控制和內(nèi)部審計控制是其屮的主要內(nèi)容。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度總的來說殘缺不全。內(nèi)部會計控制制度的核心就是實行權(quán)責 明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本應(yīng)該市財 務(wù)、會計和岀納三個人完成

55、的丄作交給一個人來完成。-些企業(yè)的財務(wù)淸查制度、成本核算 制度、財務(wù)收支審批制度等基木制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的兒項制度，但實際 工作屮從未認真執(zhí)行過。內(nèi)部審計在屮小金業(yè)屮還沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置 獨立的內(nèi)部審計部門，冇的即使冇，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審 計人員，這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。一些企業(yè)怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣, 除非有重人嫌疑或己經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。同時市于內(nèi)部 審計要涉及到企業(yè)的方方而而，其至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責 內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。內(nèi)容

56、控制制度的不完善，導(dǎo)致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理 不嚴，造成資金閑置或不足；違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通 過銀行結(jié)算和處支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生；固定資產(chǎn)管理失控，固處資產(chǎn)增減不記賬，日常核算中 不計提或多計提折門，賬潮與實際嚴垂不符；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨 控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流火浪費嚴重；成木控制水平落后，成本費用 核算不實，等等。2加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策(1)強化財務(wù)管理意識，提高財務(wù)工作人員素質(zhì)。長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理 的內(nèi)容也往往僅限于營運資金

57、管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天, 這種狀況必須改變。為此，中小金業(yè)應(yīng)重視財務(wù)預(yù)算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作，從 大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理巫要性 和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平, 中小企業(yè)還應(yīng)聘請和培養(yǎng)具有較高索質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責任不僅限于對企 業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應(yīng)放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對金業(yè)的 投資、籌資進行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表 面分析人與人z間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理捉出

58、合理化的意見和建議。(2) 強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道。資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資 難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)耍想擺脫目 前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范 經(jīng)營；另一方而要積極拓寬融資渠道，可以加強與人企業(yè)的聯(lián)系，借助人企業(yè)的信用為其擔 保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行 能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的 各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。(3) 科學投資，降低投資風險。以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下兒個方而：加強對新產(chǎn)品試制的投資。 對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。注重人力資源的投資。從某種角度說，加強人力資源的投資, 擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力z后， 應(yīng)規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，対投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，規(guī)避 投資風險。(4) 加強對日常經(jīng)營活動的財務(wù)控制。介理估計和保證li常的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支