2020年新編重點(diǎn)企業(yè)稅收分析報(bào)告分析報(bào)告要點(diǎn)(1)名師精品資料

1、重點(diǎn)企業(yè)稅收分析報(bào)告分析報(bào)告要點(diǎn)一、納稅人的本期情況（指分析期限內(nèi)的基本情況）分析：（一）對納稅人的基本情況進(jìn)行縱向?qū)Ρ取Ｖ饕菍{稅人的產(chǎn)值、銷售（經(jīng)營）收入、對外投資、成本（費(fèi)用）、利潤（收益）、資產(chǎn)、負(fù)債、職工（用工）人數(shù)、工資、稅款等指標(biāo)的本期數(shù)與上期數(shù)以及上年同期數(shù)進(jìn)行比較，分析各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因。（二）對納稅人的基本情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ取Ｖ饕菍⒎治鰧ο蟮亩愗?fù)與同行業(yè)納稅人的稅負(fù)進(jìn)行比較分析，如果分析對象的稅負(fù)偏高或偏低，則要分析其原因。二、對納稅人的稅源變化原因分析（一）納稅人本身因素引起的稅源變化分析。主要分析納稅人的生產(chǎn)（經(jīng)營）規(guī)模的擴(kuò)大或縮小，對外投資的增加或減少，

2、經(jīng)營狀況的好或壞等方面因素對稅源的影響。納稅人本身引起稅源變化的因素必須是正在形成（發(fā)生）或者短期（最長不超過3 個(gè)月）內(nèi)可以形成（可能發(fā)生）的。（二）稅收政策因素引起的稅源變化分析。主要分析正在執(zhí)行的稅收政策和新出臺的短期（最長不超過3 個(gè)月）內(nèi)就要實(shí)施的稅收政策對納稅人稅源的影響，如正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策即將到期，或者新的稅收政策將減少（增加）納稅人的計(jì)稅金額等。（三）其他因素引起的稅源變化分析。主要分析國家有關(guān)政策（如利率的調(diào)整），國際、國內(nèi)市場的變化（如原油價(jià)格的波動），自然環(huán)境（自然災(zāi)害）等因素對納稅人稅源的影響。三、未來發(fā)展趨勢及稅收預(yù)測。通過對納稅人的稅源變化預(yù)測分析，可以預(yù)計(jì)納

3、稅人在一定時(shí)期內(nèi)可以增加應(yīng)納稅額元（其中：營業(yè)稅元，企業(yè)所得稅 元，.），或者應(yīng)納稅額可能減少元（其中：營業(yè)稅元，企業(yè)所得稅元，.）分行業(yè)稅收分析舉例（主要內(nèi)容）：一、 交通運(yùn)輸業(yè)某企業(yè) 2006 年上半年累計(jì)完成稅收總收入2845 萬元，比去年同期1920 萬元增收925 萬元，增長48% 。該企業(yè)上半年累計(jì)完成貨運(yùn)量6,40 萬噸，與去年同期的6,04 萬噸相比增加 36 萬噸，上升6% ，其中：內(nèi)貿(mào)貨運(yùn)量為4,94 萬噸，同比增長1.5% ； 外貿(mào)貨運(yùn)量為1,46 萬噸， 同比上升24.2% 。雖然運(yùn)價(jià)下滑，平均單位收入為52.4 元 /千噸海里，比去年同期減少收入5.6 元 /千噸海里

4、，但貨運(yùn)量增加使得主營業(yè)務(wù)收入增長。今年上半年主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到8500 萬元，同比增長5%， 繳納營業(yè)稅319 萬元， 與去年同期相比增長4.1% 。然而，由于油價(jià)上漲對航運(yùn)企業(yè)造成較大沖擊，燃料成本已占總成本的44% ，燃料平均消耗單價(jià)預(yù)計(jì)達(dá)3190 元，比去年同期增加約860 元， 增長 38% ， 對企業(yè)經(jīng)營利潤產(chǎn)生較大影響。1-6 月份完成企業(yè)所得稅550 萬元，比去年同期下降3% 。2006 年全球航運(yùn)市場仍將繼續(xù)保持增長態(tài)勢，但市場運(yùn)能供大于求的矛盾會進(jìn)一步顯現(xiàn)和突出。國際集裝箱運(yùn)輸市場基本處在供求平衡的局面，但集裝箱運(yùn)力的投放自2005年下半年起將比較集中，運(yùn)力和運(yùn)量平衡狀態(tài)會出

5、現(xiàn)變化，以致市場運(yùn)價(jià)水平的波動趨勢會更加明顯。預(yù)計(jì)該企業(yè)2006年全年稅收收入將完成2500 萬元， 同比增長5% ， 下個(gè)月預(yù)計(jì)完成 250 萬元，同比增長4.5% 。二 、批發(fā)零售業(yè)某企業(yè)系某國際啤酒有限公司在上海設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。分公司主要銷售總公司生產(chǎn)的各類啤酒、冰啤。上海分公司負(fù)責(zé)華東華中區(qū)共15 個(gè)城市的銷售推廣，這些地區(qū)啤酒產(chǎn)品的銷售占全國銷售的60% 。 其中江浙滬地區(qū)由上海分公司直接銷售。2006 年 1-6 月共實(shí)現(xiàn)稅收2360 萬元，同比下降3% ，減收74 萬元。稅收增減原因分析：1 、 增值稅收入2151 萬元， 同比增加了269 萬元， 主要是二季度企業(yè)推出世界杯包裝

6、啤酒系列拉動了需求，再加上各商場為2006 世界杯足球賽的需求大量進(jìn)貨，銷售量同步上升，二季度銷售收入達(dá)到10000 萬元，繳納增值稅1900萬元，同比增長了12% 。2、由于企業(yè)上層管理人員全部轉(zhuǎn)移到某國際啤酒有限公司駐上海代表處，個(gè)人所得稅由代表處繳納。因此企業(yè)個(gè)人所得稅收入209 萬元，同比下降62% ，減收 343 萬元。隨著啤酒市場的細(xì)分，各品牌啤酒的銷售競爭異常激烈，企業(yè)市場占有率逐漸下降，亦存在稅收收入負(fù)增長的可能性， 全年稅收預(yù)計(jì)完成4500 萬元， 其中： 增值稅預(yù)計(jì)3300萬元，個(gè)人所得稅700 萬元。三、咨詢服務(wù)業(yè)例一：某醫(yī)藥咨詢有限公司主要從事醫(yī)藥商品市場咨詢、通過調(diào)查

7、活動對醫(yī)藥商品的存貨量化進(jìn)行分析，按商品市場銷量的百分比向客戶收取服務(wù)費(fèi)，其主要客戶是某藥業(yè)公司，同時(shí)還為一些外國公司臨時(shí)性服務(wù)，如：對一些企業(yè)提供財(cái)務(wù)人事管理，按該客戶實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和加收的服務(wù)費(fèi)作為營業(yè)額等。2006 年 1-6 月實(shí)現(xiàn)稅收800 萬元，同比增長57.2% ，增加額 291 萬元。稅收增減原因分析：1 、營業(yè)稅收入215萬元，同比增長5% 。主要是企業(yè)向某藥業(yè)公司收取的咨詢費(fèi)，比 05 年平均每月增加60 萬元。2、由于結(jié)轉(zhuǎn)收入的因素，涉外企業(yè)所得稅同比增加了179 萬元。3、隨著企業(yè)的良好業(yè)績的持續(xù)，員工的工資薪金也不斷水漲船高，企業(yè)個(gè)人所得稅收入350 萬元，同比增加了

8、102 萬元。預(yù)計(jì)企業(yè)全年?duì)I業(yè)稅將在去年同期的343 萬元基數(shù)上增加 40 萬元， 達(dá)到 383 萬元； 個(gè)人所得稅由于下半年將有150名員工轉(zhuǎn)到ABC 有限公司，個(gè)人所得稅估計(jì)會下降20% 左右；目前企業(yè)已入穩(wěn)定期，以前年度的虧損已彌補(bǔ)完，加上員工的減少使得費(fèi)用減少，預(yù)計(jì)全年涉外企業(yè)所得稅300 萬元左右。例二：某會計(jì)師事務(wù)所有限公司是一家滬上知名的外資中介機(jī)構(gòu)，提供審計(jì)、稅務(wù)、 企業(yè)管理咨詢和財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。近幾年來業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r良好，且呈不斷擴(kuò)張的趨勢。2006年 1-6 月主營業(yè)務(wù)收入同比上升35% 。 2005 年兼并內(nèi)資“ABC 會計(jì)師事務(wù)所”， 亞洲總部年內(nèi)移入上海，公司人員及業(yè)務(wù)量

9、同步增長。但兼并帶來的巨額虧損及成本上升，導(dǎo)致企業(yè)利潤急劇下滑。上半年實(shí)現(xiàn)稅收3506 萬元，同比增收230 萬元，基本持平。2005 年兼并的事務(wù)所在帶來業(yè)務(wù)的同時(shí)也帶來待彌補(bǔ)的 1200 多萬虧損額，且該公司隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，作為靠人力資源成本為主經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，人員增多，工資成本上漲，辦公場地?cái)U(kuò)增近一倍，租金漲價(jià)近一倍，經(jīng)營成本大幅上升。2005 年匯算清繳退稅1268 萬， 以至上半年企業(yè)所得稅完成500 萬元，同比下降10% 。預(yù)計(jì)下半年繳納各項(xiàng)稅收5600 萬元，同比增收440 萬元，全年稅收約0.9 億元。四、制造業(yè)某公司系中外合資經(jīng)營企業(yè)。主要從事開發(fā)，生產(chǎn)，銷售汽車空調(diào)裝珞

10、、特種工業(yè)機(jī)動車空調(diào)以及相關(guān)的制冷制熱附屬設(shè)備，并提供安裝等技術(shù)服務(wù)。2006 年上半年，該公司產(chǎn)量基本與上年同期持平，銷售量略有上升。由于受所在汽車行業(yè)整車銷售的影響，該公司銷售出現(xiàn)先抑后揚(yáng)的走勢，一季度比較低迷，而二季度比較穩(wěn)健。出口繼續(xù)穩(wěn)步增長。該公司和美國某企業(yè)合作進(jìn)行了多項(xiàng)產(chǎn)品的開發(fā)，成為該公司以后的利潤增長點(diǎn)。2006 年 1-6 月，該公司實(shí)現(xiàn)銷售收入8.72 億元，比上年同期下降7% ，主要原因是產(chǎn)品降價(jià)和一部分上海本地客戶的減少；銷售成本8.87 億元，比上一年度下降6.5% 。銷售成本和銷售收入減少不同步，主要原因是產(chǎn)品降價(jià)和原材料的漲價(jià)；期間費(fèi)用1.22 億元，比上年度節(jié)

11、約3.3% 。完成利潤總額0.7 億元，比上年減少0.2 億元。該公司上半年稅收的變化主要來自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化。其中， 1 、增值稅完成6500 萬元，同比下降5% ，主要是因?yàn)槠髽I(yè)原材料存貨的增加和銷售收入的減少；2、企業(yè)所得稅完成 3000 萬元，同比增加900 萬元，增長42.8% ，主要原因：一是今年匯算清繳比上年度增加；二是稅率提高，06年所得稅率為15% 比 05 年提高 5% 。由于該企業(yè)在整車降價(jià)，零部件廠家也降價(jià)的環(huán)境中，材料成本不斷上升， 預(yù)計(jì) 2006 年全年銷售不會超過2005 年， 全年增值稅可完成12500 萬元，較2005 年略有下降。另外，由于2006 年該企業(yè)

12、預(yù)計(jì)利潤較2005 年減少， 但所得稅率從2005年 10% ，調(diào)整到2006 年的 15% ，因此估計(jì)2006 年企業(yè)所得稅將與2005 年基本持平，達(dá)到 5000 萬元。 全年預(yù)計(jì)完成稅收收入19000 萬元。五、房地產(chǎn)行業(yè)某房產(chǎn)公司主營房地產(chǎn)開發(fā),2005 年上繳稅收位居全區(qū)榜首，所開發(fā)的“ABC 花園”樓盤，可售建筑面積 9.6 萬平方米， 2004 年底開盤，2005 年一、二期樓盤已售完，實(shí)現(xiàn)稅收 1.2 億元。今年國家“三部委”對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控政策出臺，廣大消費(fèi)者處于等待觀望期，三期樓盤自2005 年11 月開盤， 銷售緩慢，至今年六月底已銷售面積1.2 萬平方米，預(yù)售收入1.35 億元。今年 1-6 月完成稅收3200 萬元，較2005 年同期減收7900 萬元，減少80% 。其中：