小金庫(kù)的認(rèn)定

1、.張爐集鎮(zhèn)聯(lián)合?！靶〗饚?kù)”的認(rèn)定認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂“單位賬簿”就是指本單位的會(huì)計(jì)賬簿。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多財(cái)政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫(kù)”。如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼；公款旅游；請(qǐng)客、送禮等，但只要是在國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就只能作為違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度處理、處罰。“小金庫(kù)”也是賬外資金的俗稱(chēng)。財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定(財(cái)監(jiān)字199529號(hào))和關(guān)于清理檢查小金庫(kù)的意見(jiàn)中指出：“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和

2、應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬小金庫(kù)”。“小金庫(kù)”其外表形形色色，內(nèi)在錯(cuò)綜復(fù)雜，表現(xiàn)五花八門(mén)，“小”已難涵蓋其實(shí)質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。國(guó)辦發(fā)199529號(hào)文第一款“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入，未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)，或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金”是進(jìn)行“小金庫(kù)”認(rèn)定的主要參照依據(jù)。就該規(guī)定的內(nèi)容分析看，其包含了兩個(gè)方面的“小金庫(kù)”認(rèn)定要件：其一，是“賬外”。所謂“未列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)，或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金”即是指小金庫(kù)資金必

3、須是在賬外存放，未納入單位法定賬務(wù)的反映和控制范圍。其二，是“非個(gè)人合法所得”。即是說(shuō)：只要不能證明是集體或個(gè)人合法所得的賬外資金都可認(rèn)定為“小金庫(kù)”。因?yàn)槌思w或個(gè)人合法所得之外，其他所有形式的賬外資金，必然離不開(kāi)“違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入”這一概念的內(nèi)涵，或是個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)，或是國(guó)家、單位財(cái)產(chǎn)，非公即私，二者必居其一。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，“小金庫(kù)”不是法律用語(yǔ)。因此，在研究起草處理處罰決定書(shū)時(shí)，還是要根據(jù)會(huì)計(jì)法、財(cái)政違法行為處罰處理?xiàng)l例等相關(guān)法律法規(guī)，引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語(yǔ)，確保處理處罰決定書(shū)具體內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、

4、規(guī)范性。同時(shí)還要注意的是，在往來(lái)科目中列收列支，超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼，公款旅游、請(qǐng)客、送禮等，只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行處理、處罰。（一）具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）:是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）:是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）:是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)（二）認(rèn)定小金庫(kù)的常用法律依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第三天、第九條、第十六條第三條：各單位必須依法設(shè)

5、置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的。2.財(cái)政違法行為處罰處分條例第十七條第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情