CW-HK03預(yù)算管理作業(yè)指導(dǎo)書

1、預(yù)算管理作業(yè)指導(dǎo)書編號CW-HK03版本B/!頁碼第7頁共7頁生效期2008年11月20日預(yù)算管理作業(yè)指導(dǎo)書編制： 日期： 年 月 日審核： 姚曉嵐 日期： 2008 年 12 月 21 日審核： 日期： 年 月 日修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人1.目的:有效控制分公司經(jīng)營成本，合理分配資金使用率2.范圍:適用于公司范圍之內(nèi)各層次業(yè)務(wù)預(yù)算活動3.職責(zé)3.1分公司會計負(fù)責(zé)費用的預(yù)算編制，人事文員協(xié)助配合；3.2分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)對預(yù)算審核和確定。4.方法和過程控制4.1預(yù)算的編制4.1.1編制步驟A每年12月初，會計主管組織部門主管及文員，召開預(yù)算準(zhǔn)備會議，成立各級預(yù)算管理工作小

2、組，啟動編制預(yù)算程序。B各預(yù)算編制單位必須根據(jù)公司年度工作計劃管理作業(yè)指導(dǎo)書編制下一年度的主要工作計劃。然后，結(jié)合年度主要工作計劃編制本級年度預(yù)算草案，并按照預(yù)算編制程序逐級匯總、逐級審核。C經(jīng)匯總而成的預(yù)算經(jīng)若未獲批準(zhǔn)，則由分公司修正預(yù)算草案。4.1.2編制原則A科學(xué)測算、據(jù)實填報； B客戶服務(wù)中心預(yù)算必須遵循“量入為出”、按利潤進(jìn)度安排支出的原則；C項目預(yù)算要側(cè)重于項目支出預(yù)算，費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)盡量套用 “定額”；D預(yù)算草案出現(xiàn)虧損或低于同比上年度盈余水平的，月績效工資的績效系數(shù)按該年度月績效工資定額系數(shù)的40%測算。在保證客戶服務(wù)中心預(yù)算草案不出現(xiàn)虧損以及同比上年度盈余水平的情況下，績效系數(shù)

3、可在40%基礎(chǔ)上適當(dāng)上??；E部門預(yù)算總體要服從于公司預(yù)測年度經(jīng)營狀況；F預(yù)算必須緊密聯(lián)系年度工作計劃； G預(yù)算應(yīng)當(dāng)保公司總部下達(dá)的各項指標(biāo)的實現(xiàn)。4.1.3預(yù)算報表體系格式、具體預(yù)算內(nèi)容科目要求統(tǒng)一，由公司制定，于預(yù)算準(zhǔn)備會議上提交討論。4.2預(yù)算審核4.2.1客戶服務(wù)中心預(yù)算審核原則A 核實收入、支出的準(zhǔn)確性；收入不得漏報、少報，支出不得故意放大；B調(diào)整收支，實現(xiàn)收支平衡、略有盈余。4.2.2項目預(yù)算審核原則A項目收入進(jìn)度、收入金額必須按照合同約定填報，不得提前，不得遲延，不得故意增加或減少收入金額；B審核項目支出的合理性，費用定額的客觀準(zhǔn)確性；C提高單個項目盈利水平。 4.2.3部門預(yù)算審

4、核原則A總體支出費用應(yīng)當(dāng)同分公司總體收入相適應(yīng)，費用增長水平不得超過收入增長水平；B優(yōu)先審核部門預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性支出（如工資、社會保險）、再次審核非經(jīng)常性支出，根據(jù)重要性次序在部門之間優(yōu)先選擇；C部門之間非經(jīng)常性支出不得重復(fù)。4.3預(yù)算的審批各級預(yù)算須依據(jù)職責(zé)分配權(quán)限進(jìn)行審批，預(yù)算經(jīng)審批通過后方可執(zhí)行。4.4預(yù)算的執(zhí)行4.4.1執(zhí)行的要求A必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)分解落實到各環(huán)節(jié)、各崗位、各個月份，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；B必須嚴(yán)格按照工作計劃、預(yù)算辦事；C預(yù)算中的收入項款要按時收取，確保當(dāng)月收入實現(xiàn)，對于當(dāng)月收入不能實現(xiàn)的，責(zé)任人應(yīng)當(dāng)有追繳的義務(wù)；D嚴(yán)格劃清各類資金界限，預(yù)算內(nèi)資金的支

5、付一定要嚴(yán)格按照授權(quán)審批權(quán)限和程序執(zhí)行，對于預(yù)算外資金支出一定要按照預(yù)算外支出審批程序執(zhí)行。4.4.2預(yù)算內(nèi)支出審批流程客戶服務(wù)中心預(yù)算內(nèi)費用支出時，填寫預(yù)算費用審核表（預(yù)算內(nèi)），并必須由相關(guān)的財務(wù)管理部門審核，確定支出的費用在預(yù)算范圍內(nèi)。A、常規(guī)支出成本項目初審核準(zhǔn)審批審簽職員工資客戶服務(wù)中心經(jīng)理分公司綜合事務(wù)部/社會保險物價補(bǔ)貼伙食補(bǔ)貼福利費分公司財務(wù)管理部門按法規(guī)及會計制度自行提取工會經(jīng)費教育經(jīng)費固定資產(chǎn)折舊管理傭金稅金及附加清潔綠化費由相關(guān)責(zé)任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理社區(qū)文化費由相關(guān)責(zé)任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理交通費設(shè)備設(shè)施維護(hù)費公司分?jǐn)傎M用公共水電費物料消耗費B、外委工程支出審批由相

6、關(guān)責(zé)任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。C、業(yè)務(wù)費及行政辦公費支出審批由相關(guān)責(zé)任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。D、固定資產(chǎn)購置支出按公司固定資產(chǎn)管理作業(yè)指導(dǎo)書執(zhí)行。E、其他支出由相關(guān)責(zé)任人按授權(quán)書權(quán)限受理、辦理。F所有支出預(yù)算金額應(yīng)該在年初預(yù)算中申報。當(dāng)出現(xiàn)臨時需追加的預(yù)算外合同金額或其他費用支出時，應(yīng)先填制預(yù)算外支出申請表，由相關(guān)人員審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支出。預(yù)算外支出申請表僅作為同意項目支出及費用報銷的依據(jù)，不作為預(yù)算評價基礎(chǔ)調(diào)整的依據(jù)。 G講求資金使用效益。4.5預(yù)算監(jiān)控二、三級監(jiān)控部門在監(jiān)控權(quán)限內(nèi)實時監(jiān)控各自對象，每月15日前（節(jié)假日順延）向執(zhí)行單位出具上月預(yù)算執(zhí)行報告，對執(zhí)行過程中存在的差

7、異以及對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)可能造成的影響的因素應(yīng)及時反饋并提示執(zhí)行單位，并向執(zhí)行單位的上級領(lǐng)導(dǎo)和上級監(jiān)控部門反映預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，以促成預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。4.6預(yù)算分析4.6.1每季度末，會計主管在充分收集執(zhí)行單位財務(wù)信息基礎(chǔ)上，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛在風(fēng)險予以分析，并形成預(yù)算執(zhí)行分析報告提交給預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人、上級領(lǐng)導(dǎo)及上級監(jiān)控部門。4.6.2每季度末，分公司總經(jīng)理組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，針對執(zhí)行中存在的問題制定措施，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算執(zhí)行單位可持續(xù)性發(fā)展。4.7預(yù)算調(diào)整4.7.1預(yù)算單位在執(zhí)行預(yù)算的過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)

8、營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果將產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。4.7.2預(yù)算單位欲調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)提出書面申請，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化及其對原預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，并提出預(yù)算調(diào)整項目及金額。按原預(yù)算草案審核流程對申請事項進(jìn)行審核，公司預(yù)算小組對調(diào)整進(jìn)行分析，調(diào)整預(yù)算方案，并提交報告給公司討論，經(jīng)公司審議批準(zhǔn)后，方可按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。4.7.3對于預(yù)算單位提出的預(yù)算調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：A、調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)；B、調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；C、預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的

9、、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。4.8預(yù)算評價結(jié)果與應(yīng)用4.8.1月度預(yù)算評價與應(yīng)用A 年度預(yù)算盈余（非虧損）每月月末實際累計盈余高于預(yù)算（年初通過的）累計盈余的，則當(dāng)月績效工資總額必須按預(yù)算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放；每月月末實際累計盈余低于預(yù)算（年初通過的）累計盈余的，則當(dāng)月績效工資總額必須按預(yù)算（年初通過的）績效工資總額減去預(yù)算（年初通過的）累計盈余與實際累計盈余差額部分確認(rèn)，最低可為0；B年度預(yù)算虧損的單位每月月末實際累計虧損額低于預(yù)算（年初通過的）累計虧損額的，則當(dāng)月績效工資總額必須按預(yù)算（年初通過的）績效工資總額發(fā)放。每月月末實際累計虧損超出預(yù)算（年初通過的）累計虧損的

10、，則當(dāng)月績效工資總額必須按預(yù)算（年初通過的）績效工資總額減去超額累計虧損的部分確認(rèn)，最低可為0；4.8.2年度預(yù)算評價與應(yīng)用A年度預(yù)算盈余（非虧損）年度實際盈余超過預(yù)算（年初通過的）盈余的，超盈余部分可優(yōu)先用于彌補(bǔ)全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工資總額差額部分。年終獎金依據(jù)年度績效目標(biāo)計劃書評價結(jié)果發(fā)放； 年度實際盈余低于預(yù)算（年初通過的）盈余的，經(jīng)評價后年終獎金必須優(yōu)先用于彌補(bǔ)年度實際盈余與預(yù)算（年初通過的）盈余差額部分，最低可為0；B年度預(yù)算虧損年度實際虧損額低于預(yù)算（年初通過的）虧損額的，減虧部分可優(yōu)先用于彌補(bǔ)全年實際發(fā)放的月績效工資總額與以該年度月績效工資系數(shù)計算的月績效工資總額差額部分。年終獎依據(jù)年度績效目標(biāo)計劃書評價結(jié)果發(fā)放；年度實際虧損額超出預(yù)算（年初通過的）虧損額的，經(jīng)評價后年終獎金必須優(yōu)先用于彌補(bǔ)年度實際虧損額與預(yù)算（年初通過的）虧損額差額部分，最低可為0；4.8.3各預(yù)算單位執(zhí)行人必須按規(guī)定和通知及時報銷當(dāng)年發(fā)生的全部費用，由于未及時