稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬題(共16頁(yè)).doc

1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬題（三）一、單項(xiàng)選擇題1.某公司為增值稅一般納稅人，2008年1月8日上繳2007年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000C.借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款148000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅148000貸：銀行存款1480002.注冊(cè)稅務(wù)師受托進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)時(shí)，審核企業(yè)有無(wú)將不屬于本企業(yè)人員的工資列入本企業(yè)的工資支出的；有無(wú)弄虛作假、重復(fù)列支工資，擴(kuò)大成本、費(fèi)用的

2、情況時(shí)?？蓪ⅰ皯?yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的每月借方發(fā)生額在月份間相互對(duì)照，看各月是否均衡，對(duì)突然偏高的月份應(yīng)與本月或下月的工資結(jié)算單進(jìn)行比較，找出偏高原因，必要時(shí)可結(jié)合審核一些憑據(jù)資料，從而查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資。這些審核憑據(jù)資料中不包括（）。A.工資卡B.職工花名冊(cè)C.向勞動(dòng)工資部門(mén)查詢(xún)的有關(guān)資料D.銀行對(duì)賬單3.按貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法的規(guī)定，下列屬于需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定的企業(yè)有（）。A.鐵路運(yùn)輸（包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路）B.公路、內(nèi)河客運(yùn)企業(yè)C.國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)D.公路、內(nèi)河貨運(yùn)企業(yè)4.某汽車(chē)廠(chǎng)準(zhǔn)備從某大型設(shè)備經(jīng)銷(xiāo)公司購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備

3、，簽訂合同，設(shè)備價(jià)值為3000萬(wàn)元。由于流動(dòng)獎(jiǎng)金緊張，為此與工商銀行簽訂了2000萬(wàn)元的借款合同。根據(jù)上述情況，汽車(chē)廠(chǎng)一共應(yīng)納印花稅（）元。A.10200B.12000C.7000D.100005.下列稅種中，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的是（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅B.建設(shè)銀行總行的營(yíng)業(yè)稅C.土地增值稅D.外籍個(gè)人的個(gè)人工資薪金所得稅6.某內(nèi)資企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)核算的稅前利潤(rùn)為600萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)90萬(wàn)元，該企業(yè)2008年可以在稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.90B.30C.72D.967.當(dāng)遇有下列問(wèn)題之一的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原定協(xié)議

4、書(shū)進(jìn)行修改和補(bǔ)充（）。A.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格D.委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的8.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的企業(yè)下列問(wèn)題中，處理正確的是（）。A.將向發(fā)包單位收取的各種索賠款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅B.向建設(shè)單位收取搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬職工福利”作為職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅C.自建房屋一棟用作辦公樓，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅D.將收取的材料差價(jià)款直接沖減工程結(jié)算成本或材料賬戶(hù)，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅9.下列屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票類(lèi)型的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

5、B.社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票D.國(guó)有金融企業(yè)的存貸憑證10.下列各項(xiàng)中，不符合統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)定的是（om）。A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票C.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票D.對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須繳

6、納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票二、多項(xiàng)選擇題1.某印刷企業(yè)非法印刷完稅憑證，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能實(shí)施的懲罰措施有（）。A.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款B.處2000元以下的罰款C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任D.處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款E.處偷稅金額50%以上五倍以下的罰款2.根據(jù)稅法規(guī)定，下列符合所得稅相關(guān)法規(guī)的有（）。A.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

7、C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元D.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)實(shí)發(fā)工資總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除E.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用化的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%3.某商貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適用的抵扣率或稅率在以下業(yè)務(wù)處理中正確的有（）。A.從個(gè)體工商戶(hù)外購(gòu)入各類(lèi)物品，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以（1+7%），再乘以7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)雞蛋，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)

8、按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以17%計(jì)算抵扣稅額E.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以（1+17%），再乘以17%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.注冊(cè)稅務(wù)師2009年3月在審核某企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，調(diào)閱記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年12月份，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：其他應(yīng)付款 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000 經(jīng)過(guò)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)得知，該筆業(yè)務(wù)為逾期的出租包裝物押金，該公司2007年11月收取包裝物押金時(shí)，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)

9、付款 5000 企業(yè)已結(jié)賬，則注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)作的納稅調(diào)整分錄包括（）。（已知該企業(yè)適用增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅種）A.借：營(yíng)業(yè)外收入 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4273.50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 726.50B.借：以前年度損益調(diào)整 726.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 726.50C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 181.63 貸：本年利潤(rùn) 181.63D.借：本年利潤(rùn) 726.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 726.50E.借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 544.87 貸：以前年度損益調(diào)整 544.875.下列委托加工收回的產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

10、品銷(xiāo)售時(shí)，不存在消費(fèi)稅扣除的情況有（）。A.委托粗加工的煙絲用于生產(chǎn)精煙絲B.委托加工珍珠用于生產(chǎn)鑲嵌珍珠的金首飾C.委托加工高爾夫桿頭、桿身用于生產(chǎn)球桿D.委托加工糧食白酒用于勾兌高級(jí)白酒E.委托加工花露水用于香水的生產(chǎn)6.以下文書(shū)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的涉稅文書(shū)的有（）。A.納稅建議書(shū)B(niǎo).企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告C.稅務(wù)代理協(xié)議D.代理企業(yè)填寫(xiě)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表E.為所在的稅務(wù)師事務(wù)所填報(bào)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表7.關(guān)于錯(cuò)賬的調(diào)整，下列說(shuō)法正確的有（）。A.當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整B.本年往期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，調(diào)整相關(guān)賬戶(hù)和“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)C.

11、年度決算報(bào)表編制前的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，直接調(diào)整上年度相關(guān)賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)D.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響本年利潤(rùn)的項(xiàng)目，直接調(diào)整本年損益類(lèi)賬戶(hù)E.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶(hù)8.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議受理的說(shuō)法中正確的有（）。A.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查B.對(duì)沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人和行政復(fù)議對(duì)象的，復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定不予受理C.納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理由而不予受理且申請(qǐng)人沒(méi)有向人民法院提起行政訴訟的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得直接

12、受理D.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，如果被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行E.行政復(fù)議期間如果復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行9.以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的有（）。A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)B.股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)差收入C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款D.其他金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)錉I(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入E.融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的

13、營(yíng)業(yè)額10.稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)下列途徑予以強(qiáng)化（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范B.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)C.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理D.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制E.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員大幅度提薪三、簡(jiǎn)答題1.武漢某房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)公司，是一家2005年成立的集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理等一條龍服務(wù)的民營(yíng)企業(yè)。公司于2007年初斥資建成一棟商業(yè)樓，并于當(dāng)年末完工。經(jīng)營(yíng)面積達(dá)50000平方米。2007年12月，房地產(chǎn)公司與一家跨國(guó)商業(yè)零售集團(tuán)就商業(yè)樓的出租達(dá)成協(xié)議，自2008年1月起將該商業(yè)樓的一、二、三層租賃給商業(yè)零售集

14、團(tuán)做綜合型商場(chǎng)，同時(shí)提供相應(yīng)的物業(yè)管理服務(wù)，該商業(yè)集團(tuán)每月支付給房地產(chǎn)公司租金200萬(wàn)元，合同約定租賃期限為3年。 房地產(chǎn)公司針對(duì)上述業(yè)務(wù)，分析2008年納稅情況如下（1）根據(jù)這個(gè)協(xié)議，房地產(chǎn)公司就該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅： 200×12×5%=120（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)： 120×（7%+3%）=12（萬(wàn)元）（3）應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅： 200×12×12%=288（萬(wàn)元） 注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)情況分析得知，租金200萬(wàn)中的30%為物業(yè)管理費(fèi)的收入，在簽訂合同的時(shí)候，采取一攬子的辦法，約定租金

15、200萬(wàn)。租金收入和物業(yè)管理費(fèi)收入的成本率分別為30%和60%。 要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)您對(duì)此租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬定新方案，同時(shí)闡述相關(guān)政策依據(jù)（不考慮題目中未涉及的稅費(fèi)）。2.某市安然租賃公司購(gòu)置了大量房產(chǎn)，專(zhuān)門(mén)用于出租，以取得租賃收入。2008年1月天然化妝品廠(chǎng)擬租用安然公司在市區(qū)的庫(kù)房數(shù)間，用以存儲(chǔ)產(chǎn)品及原料。庫(kù)房原值為1600萬(wàn)元，殘值率5%，稅法規(guī)定按20年折舊，假設(shè)企業(yè)適用所得稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個(gè)方案： 方案一：安然公司僅將庫(kù)房租賃給天然化妝品廠(chǎng)，不提供其他服務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠(chǎng)自行派人

16、進(jìn)行管理。年租金收入為300萬(wàn)元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。 方案二：安然公司代天然化妝品廠(chǎng)存儲(chǔ)并管理所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料，因此而專(zhuān)門(mén)配備的保管人員的工資、福利及其他管理費(fèi)用每年20萬(wàn)元由安然公司承擔(dān)。雙方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，年倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)300萬(wàn)元。 請(qǐng)以?xún)羰找鏋榕袛鄻?biāo)準(zhǔn)，對(duì)安然公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化妝品廠(chǎng)簽定何種合同。（分析時(shí)不考慮土地使用稅）。3.某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬(wàn)元，金屬結(jié)構(gòu)件6000萬(wàn)元。又將總承包額的一部分轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載

17、勞務(wù)費(fèi)2000萬(wàn)元，金屬結(jié)構(gòu)件2000萬(wàn)元。（2）工程所用金屬結(jié)構(gòu)件6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。 要求：計(jì)算建筑公司工程應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及代扣的稅金，并闡述相關(guān)政策。4.中國(guó)公民王某2008年全年收入情況如下（本題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營(yíng)業(yè)稅外，均不考慮其他稅費(fèi)的影響）（1）每月工資收入2380元，于2008年12月份取得全年獎(jiǎng)金12000元（不含稅）。（2）4月取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元，同時(shí)從中拿出9000元通過(guò)

18、市民政局捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。（3）2008年4月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A(yíng)國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。（4）2008年6月按照有關(guān)房改政策，以6萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一套房改住房，其建造成本為10萬(wàn)元。將2008年12月受贈(zèng)的一套住房出售，售價(jià)20萬(wàn)元，原受贈(zèng)時(shí)繳納有關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元，出售時(shí)支付有關(guān)費(fèi)用0.1萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，按業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。5.2008年6月20日，A縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬(wàn)元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定

19、補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10萬(wàn)元稅款后于6月25日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無(wú)效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣(mài)了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。 要求： 1.該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？ 2.A縣地稅局、市地稅局在案件處理過(guò)程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？6.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售給某客戶(hù)一批貨物，增值稅稅率17%，不含稅價(jià)格為1

20、00萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。 方案一：給予銷(xiāo)售折扣5%，且折扣額與銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上注明（折扣銷(xiāo)售） 方案二：如果客戶(hù)在10天內(nèi)付款，享受5%的折扣（現(xiàn)金折扣，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅） 方案三：由于商品質(zhì)量問(wèn)題，決定給予5%的折讓?zhuān)?gòu)買(mǎi)方取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓的證明單后，該批發(fā)企業(yè)按銷(xiāo)售額的5%開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票（折讓銷(xiāo)售） 要求：根據(jù)上述資料對(duì)三個(gè)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，將計(jì)算數(shù)據(jù)填入下表。四、綜合分析題1.心飛紅酒酒業(yè)有限公司，主營(yíng)紅酒的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，根據(jù)紅酒產(chǎn)品的特殊性，公司在銷(xiāo)售時(shí)，主要使用兩種包裝方式，一種是常見(jiàn)的裝瓶銷(xiāo)售，采用將酒瓶的售價(jià)計(jì)入銷(xiāo)售中，并另外收取押金，以便收

21、回；另一種是對(duì)于酒吧等娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售的紅酒主要為桶裝酒，所用酒桶免費(fèi)使用，但預(yù)先收取押金，具體政策如下（1）酒瓶每個(gè)成本價(jià)格為5元，在銷(xiāo)售時(shí)直接包含在紅酒的銷(xiāo)售額中，為促進(jìn)酒瓶回收，另外收取3元/瓶押金。（2）酒桶每個(gè)成本價(jià)格是2000元，免費(fèi)使用，但是為了保證酒桶的回收，每個(gè)酒桶收取押金3500元。（3）超過(guò)6個(gè)月未退回包裝物的，沒(méi)收包裝物押金。 2008年4月份，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）4月1日，為了方便使用，仁人咖啡向酒廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)酒桶200個(gè)，收取價(jià)款56萬(wàn)元，并開(kāi)具普通發(fā)票。（2）4月6日，發(fā)給某經(jīng)銷(xiāo)商紅酒100箱，成本價(jià)8萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，注明價(jià)款10萬(wàn)元，另外開(kāi)具自制收據(jù)1

22、張，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。（3）4月8日，采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給某經(jīng)銷(xiāo)商紅酒50箱，成本價(jià)格4.5萬(wàn)元，合同約定一年后付款，注明不含稅價(jià)格6萬(wàn)元。（4）4月16日，購(gòu)進(jìn)酒瓶10000個(gè)，單價(jià)5元/個(gè)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，款項(xiàng)尚未支付。（5）4月20日，500個(gè)酒瓶、20個(gè)酒桶的押金已經(jīng)逾期，按期退回200個(gè)酒瓶、2個(gè)酒桶的押金。（6）4月24日，仁人咖啡自帶酒桶購(gòu)紅酒5噸價(jià)稅合計(jì)金額為175500元，與心飛公司口頭約定分兩期付款，提貨當(dāng)日付款20%，三個(gè)月后付款80%，款付清時(shí)開(kāi)具發(fā)票，仁人咖啡當(dāng)日如約支付20%的貨款。 企業(yè)取得的抵扣憑證已經(jīng)在4月30日全部通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)

23、認(rèn)證，上月留抵稅額56000元，企業(yè)適用的消費(fèi)稅率是10%。 要求（1）根據(jù)企業(yè)的包裝物政策，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理及涉稅規(guī)定。（2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作出正確的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（以元為單位保留兩位小數(shù)）2.某從事花卉種植的外商投資企業(yè)為居民企業(yè)，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2008年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入7800萬(wàn)元，房屋出租收入總額760萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)60萬(wàn)元，已按會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳所得稅。2008年12月31日聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題（1）2008年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查發(fā)現(xiàn)20

24、07年企業(yè)少計(jì)收入，遂做出補(bǔ)繳所得稅款3萬(wàn)元，罰款1.50萬(wàn)元，已經(jīng)繳納并在2008年利潤(rùn)總額中扣除（2）當(dāng)年11月直接銷(xiāo)售花卉給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)未作賬務(wù)處理和稅務(wù)處理（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)90萬(wàn)元；其他形成無(wú)形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用累計(jì)攤銷(xiāo)”反映無(wú)形資產(chǎn)本期攤銷(xiāo)額50萬(wàn)元（假定無(wú)形資產(chǎn)自行研發(fā)，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷(xiāo)方法、年限和會(huì)計(jì)相同）（4）12月接受某公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)對(duì)此未作賬務(wù)處理（5）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中反映：發(fā)

25、生的通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元（6）12月購(gòu)置節(jié)能用水專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，已經(jīng)取得普通發(fā)票該專(zhuān)用設(shè)備符合節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。 要求：扼要說(shuō)明上述納稅調(diào)整政策，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案D解析了解月內(nèi)分期繳納稅款的賬務(wù)處理與月末計(jì)提、繳納稅款賬務(wù)處理的區(qū)別。注意增值稅的計(jì)提繳納不涉及損益類(lèi)賬戶(hù)。2.答案D解析通過(guò)銀行對(duì)賬單只能核實(shí)此工資支出是否真實(shí)發(fā)生，不能查明是否有不屬于本企業(yè)人員的工資和重復(fù)列支工資的情況。3.答案D解析鐵路運(yùn)輸（包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路）、管道

26、運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。4.答案D解析應(yīng)納稅額=3000×0.3+2000×0.05=1（萬(wàn)元）=10000（元）5.答案B解析進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；土地增值稅和外籍個(gè)人工資薪金的個(gè)人所得稅由地稅負(fù)責(zé)征收。6.答案C解析根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以?xún)?nèi)扣除。7.答案A解析稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格的；委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為；委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)

27、計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。8.答案C解析自建自用的房屋免交營(yíng)業(yè)稅；向發(fā)包單位收取的各種索賠款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、收取的材料差價(jià)款等都應(yīng)作為工程收入計(jì)稅。9.答案D解析選項(xiàng)A屬于增值稅納稅人的專(zhuān)用發(fā)票，選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人普通發(fā)票，選項(xiàng)C屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。10.答案D解析對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題1.答案ACD解析非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)

28、重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.答案ABDE解析對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。3.答案CD解析選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是直接根據(jù)運(yùn)費(fèi)金額乘以7%計(jì)算；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，對(duì)于一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的，應(yīng)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能根據(jù)普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人可以根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.答案BE解析逾期包裝物押金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中核

29、算，并確認(rèn)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本題目是跨年業(yè)務(wù)，所以要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。 調(diào)整分錄應(yīng)為： 借：以前年度損益調(diào)整 726.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 726.50 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 181.63 貸：以前年度損益調(diào)整 181.63 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 544.87 貸：以前年度損益調(diào)整 544.875.答案ABDE解析選項(xiàng)A不存在扣除，委托加工煙絲用于再加工煙絲的，稅法沒(méi)有扣除消費(fèi)稅的規(guī)定；選項(xiàng)B不得扣除，委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D不得扣除，從2001年5月1

30、日起，外購(gòu)或委托加工酒及酒精用于酒類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)中，不得扣除已納消費(fèi)稅款；選項(xiàng)E不得扣除，從2006年4月1日起，護(hù)膚護(hù)發(fā)品（花露水）不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化妝品（香水）屬于不同稅目，所以無(wú)論在2006年4月1日前后均不得扣除已納消費(fèi)稅款。6.答案ABD解析涉稅文書(shū)包括三類(lèi)：向委托人出具的執(zhí)業(yè)文書(shū)；向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書(shū)；向其他單位或部門(mén)出具的文書(shū)。選項(xiàng)C并不是執(zhí)業(yè)文書(shū)，是委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬于稅務(wù)師事務(wù)所自己的納稅申報(bào)表，不是從事代理業(yè)務(wù)涉及的表格，所以不屬于中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅文書(shū)。7.答案ABCD解析年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，不可以直接調(diào)整本年

31、相關(guān)賬戶(hù)，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”。8.答案BDE解析復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查；納稅人及其他當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理由而不予受理且申請(qǐng)人沒(méi)有向人民法院提起行政訴訟的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，必要時(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接受理。9.答案BCD解析納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)錉I(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款。融資租

32、賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。10.答案ABCD解析稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)下列途徑予以強(qiáng)化： 1.稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范； 2.稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)； 3.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)人員監(jiān)督、控制； 4.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。三、簡(jiǎn)答題1.答案解析原方案：相關(guān)稅費(fèi)=120+12+288=420（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=200×12-200×12×70%×30%-200×12×30%&

33、#215;60%-420=1044（萬(wàn)元）新方案：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于出租房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，但物業(yè)管理費(fèi)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍。原方案中，企業(yè)沒(méi)有將物業(yè)管理費(fèi)切分出來(lái)，導(dǎo)致物業(yè)費(fèi)按租金多繳納了房產(chǎn)稅?？梢栽谧赓U合同中約定，租金為140萬(wàn)，物業(yè)管理費(fèi)為60萬(wàn)。則房地產(chǎn)公司針對(duì)上述業(yè)務(wù)，納稅情況如下：（1）根據(jù)合同，房地產(chǎn)公司就該項(xiàng)租金收入按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。物業(yè)管理費(fèi)收入按服務(wù)業(yè)其他服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。140×12×5%+60×12×5%=120（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)：120×（7%+3%）=12

34、（萬(wàn)元）（3）房租收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12%。140×12×12%=201.6（萬(wàn)元）（4）以上相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)=120+12+201.6=333.6（萬(wàn)元）（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=200×12-140×12×30%-60×12×60%-333.6=1130.4（萬(wàn)元）修改后的合同比原方案增加利潤(rùn)86.4萬(wàn)元，節(jié)稅86.4萬(wàn)元。通過(guò)以下表格對(duì)比，可知是因?yàn)楹侠斫档头孔猓瑴p少了房產(chǎn)稅的繳納，即60×12×12%=86.4萬(wàn)元。2.答案解析根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定：租賃業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，適用稅率相

35、同，均為5%；房產(chǎn)稅暫行條例及有關(guān)政策法規(guī)規(guī)定：租賃業(yè)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的計(jì)稅方法不同。房產(chǎn)自用的，其房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值1.2%計(jì)算繳納，即：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除率）×1.2%；房產(chǎn)用于租賃的，其房產(chǎn)稅依照租金收入的12%計(jì)算繳納，即：應(yīng)納稅額=租金收入金額×12%。方案一：應(yīng)納印花稅=300×1=0.3（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300×5%=15（萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×12%=36（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=15×（7%+3%）=1.5（萬(wàn)元）房產(chǎn)折舊額=1600×（1-5%）÷20=76（萬(wàn)元）應(yīng)納

36、所得稅=（300-0.3-76-15-36-1.5）×25%=171.2×25%=42.8（萬(wàn)元）租金收入凈收益=171.2-42.8=128.4（萬(wàn)元）方案二：應(yīng)納印花稅=300×1=0.3（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300×5%=15（萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×（1-30%）×1.2%=13.44（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=15×（7%+3%）=1.5（萬(wàn)元）房產(chǎn)折舊額=1600×（1-5%）÷20=76（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=（300-0.3-76-15-13.44-1.5-20）×25%=17

37、3.76×25%=43.44（萬(wàn)元）租金收入凈收益=173.76-43.44=130.32（萬(wàn)元）通過(guò)以上計(jì)算分析，方案二凈收益較高，所以，應(yīng)當(dāng)選擇方案二，即與天然化妝品廠(chǎng)簽定倉(cāng)儲(chǔ)合同。3.答案解析（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10000-（6000-2000）-4000×3%=60（萬(wàn)元）（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=（4000-2000）×3%=60（萬(wàn)元）（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷（1+17%）×17%-236-30×7%=343.10（萬(wàn)元）納稅人以簽訂建設(shè)工

38、程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅：（1）必須具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人通過(guò)簽訂建設(shè)工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、

39、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷(xiāo)售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分包人）的營(yíng)業(yè)稅。所以，建筑工程公司，銷(xiāo)售金屬結(jié)構(gòu)件的收入應(yīng)該繳納增值稅。對(duì)安裝勞務(wù)應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)扣繳分包人建筑勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅。4.答案解析（1）全年正常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅

40、=（2380-1600）×10%-25×2+（2380-2000）×5%×10=296（元）不含稅的全年獎(jiǎng)金所適用的稅率和速算扣除數(shù)：按照12月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金1000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。則含稅的全年獎(jiǎng)金=（12000-25）÷（1-10%）=13305.56（元）再按照12月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金1108.8元，仍然適用稅率10%，速算扣除數(shù)25。應(yīng)納稅額=13305.56×10%-25=1305.56（元）合計(jì)應(yīng)納稅額=296+1305.56=1601.56（元）（2）設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅：未考慮

41、捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=24000（元）稅前可扣除的捐贈(zèng)限額=24000×30%=7200（元），實(shí)際捐贈(zèng)額為9000元，稅前準(zhǔn)予扣除7200元扣除捐贈(zèng)額后，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（24000-7200）×20%=3360（元）（3）境外收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅：20000×（1-20%）×20%+1400×20%-（3000+300）=180（元）（4）以低于建造成本的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房改房免于征收個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20-20×5%-0.6-0.1）×20%=3.66（萬(wàn)元）5.答案

42、解析1.該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。2.A縣地稅局、市地稅局在案件處理過(guò)程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)稅收征管法第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未

43、繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。市地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請(qǐng)的決定。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書(shū)面告知申請(qǐng)人。因此，市地稅局收到復(fù)議申請(qǐng)書(shū)后的第8天才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤。根據(jù)稅收征管法第88條第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。6.答案解析以上幾個(gè)方案，批發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)都一樣，但現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售方式繳納增值稅額較多

44、，在企業(yè)現(xiàn)金流中方案三顯得比較被動(dòng)，方案一、二的回款率相對(duì)較好，比較得出方案一較好。四、綜合分析題1.答案解析（1）對(duì)于酒桶，屬于出借包裝物，在出借時(shí)收取的押金，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)；借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)；借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”；待酒桶按期返還而退回押金時(shí)，作借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”，差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”或“銷(xiāo)售費(fèi)用”中；酒桶逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。對(duì)于隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但為促使購(gòu)貨人將酒瓶退回

45、而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，計(jì)算包裝物應(yīng)納稅款、借記“其他應(yīng)付款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”；酒瓶逾期未收回，押金沒(méi)收，借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。增值稅和消費(fèi)稅中對(duì)于紅酒包裝物的規(guī)定是：在銷(xiāo)售貨物收取包裝物押金時(shí)，確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生。對(duì)于納稅人簽訂分期付款銷(xiāo)售合同的，根據(jù)稅法規(guī)定，以合同約定的收款日期和收款金額確認(rèn)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生，對(duì)于口頭約定的，稅法不認(rèn)可，應(yīng)當(dāng)以銷(xiāo)售全額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：4月1日：借：銀行存款 560000貸：其他業(yè)務(wù)收入 478

46、632.48應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 81367.524月6日：借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000借：銀行存款 6500貸：其他應(yīng)付款 6500借：其他應(yīng)付款 944.446500÷（1+17%）×17%貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）944.44借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10299.15100000×10%+酒桶押金消費(fèi)稅3500÷（1+17%）×10%其他應(yīng)付款 256.41酒瓶押金消費(fèi)稅3000÷（1+17%）×10%貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10555.56借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫(kù)存商品 800004月8日：借：應(yīng)收賬款 60 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45 000貸：庫(kù)存商品 45 000采取賒銷(xiāo)和分期收款銷(xiāo)售貨物的，增值稅與消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。所以暫不作增值稅與消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。4月16日：借：周轉(zhuǎn)材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：