2章 科目、賬戶與復式記賬

1、 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學nanjing university of aeronautics and astronautics第二章第二章 會計科目、賬戶與復式記賬會計科目、賬戶與復式記賬b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics教學內容教學內容第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 會計賬戶第三節(jié) 復式記賬原理第四節(jié) 借貸記賬法b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航

2、天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 課前案例討論：課前案例討論： 資料如下：資料如下： 1、某公司、某公司2005年年5月月1日開業(yè)，國家以固定資產投資日開業(yè)，國家以固定資產投資100萬元；萬元； 外商外商投資投資20萬元，其中銀行存款萬元，其中銀行存款5萬元，原材料萬元，原材料5萬元，設備萬元，設備10萬元；另外向萬元；另外向銀行取得短期借款銀行取得短期借款30萬元，已轉入存款戶。萬元，已轉入存款戶。 2、該公司開業(yè)后，發(fā)生下列經濟業(yè)務：、該公司開業(yè)后，發(fā)生下列經濟業(yè)務： （1）用銀行存款購進原材料）用

3、銀行存款購進原材料6萬元已入庫。萬元已入庫。 （2）按原價出售新設備）按原價出售新設備8萬元，款已存入銀行。萬元，款已存入銀行。 （3）接受一企業(yè)以設備）接受一企業(yè)以設備10萬元和材料萬元和材料5萬元投資。萬元投資。 二、要求：二、要求： 1、計算該公司開業(yè)時，資產、負債和所有者權益的數(shù)額。、計算該公司開業(yè)時，資產、負債和所有者權益的數(shù)額。 2、計算該公司三筆經濟業(yè)務發(fā)生后有關賬戶的余額。、計算該公司三筆經濟業(yè)務發(fā)生后有關賬戶的余額。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics a

4、nd astronautics會會計計科科目目會會計計科科目目的的設設置置原原則則 1.統(tǒng)一性原則統(tǒng)一性原則 2.相關性原則相關性原則 3.實用性原則實用性原則 4.清晰性原則清晰性原則 5.要保持相對穩(wěn)定性要保持相對穩(wěn)定性 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、設置會計科目的概念和意義一、設置會計科目的概念和意義 會計科目是指根據(jù)經濟管理要求對會計對會計科目是指根據(jù)經濟管理要求對會計對象的具體內容進行分類核算的標志或項目。象的具體內容進行分類核算的標志或項目。意義：設置會計科目決定賬戶開設和財務報意義：設置會計科目決定賬戶開設和財務報表結構的設計，是最基本的會計核算方法表結構的設計，是最基本的會

5、計核算方法 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics三、會計科目的分類、編號及名稱三、會計科目的分類、編號及名稱按按核核算算指指標標的的詳詳細細程程度度總分類科目總分類科目 明細分類科目明細分類科目 二級明細 三級明細 按按科科目目的的經經濟濟性性質質 1.1.資產類會計科目資產類會計科目 2.2.負債類會計科目負債類會計科目 3.3.所有者權益類會計科目所有者權益類會計科目 4.4.成本類會計科目成本類會計科目 5.5.損益類會計科目損益類會

6、計科目 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 一、帳戶的概念：一、帳戶的概念：是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構和是根據(jù)會計科目開設的，具有一定結構和格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分門別類地在帳簿中記載各項經濟格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分門別類地在帳簿中記載各項經濟業(yè)務的一種手段或工具。業(yè)務的一種手段或工具。 1 1、賬戶和科目的聯(lián)系：、賬戶和科目的聯(lián)系：（1 1）帳戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是帳戶的名稱；會）帳戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是

7、帳戶的名稱；會計科目依靠會計賬戶發(fā)揮作用。計科目依靠會計賬戶發(fā)揮作用。（2 2）二者反映基本相同的經濟業(yè)務內容，口徑一致，性質相同）二者反映基本相同的經濟業(yè)務內容，口徑一致，性質相同 2 2、區(qū)別：、區(qū)別：會計科目只是賬戶的名稱，只表明某項經濟內容；而賬戶還具會計科目只是賬戶的名稱，只表明某項經濟內容；而賬戶還具有一定結構，可以反映某項經濟內容的增減變化及其結果。有一定結構，可以反映某項經濟內容的增減變化及其結果。第二節(jié)第二節(jié) 會計帳戶會計帳戶b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronaut

8、ics and astronautics 二、帳戶的結構二、帳戶的結構 賬戶是對會計要素的具體分類的基礎上登記經濟業(yè)務事項的工賬戶是對會計要素的具體分類的基礎上登記經濟業(yè)務事項的工具和載體，這就決定了它必須具有合理的結構，這也是賬戶不具和載體，這就決定了它必須具有合理的結構，這也是賬戶不同于會計科目的根本性區(qū)別之所在。同于會計科目的根本性區(qū)別之所在。 任何一項經濟業(yè)務事項發(fā)生所引起的數(shù)量變動，不外乎兩種情任何一項經濟業(yè)務事項發(fā)生所引起的數(shù)量變動，不外乎兩種情況：增加，或是減少。況：增加，或是減少。 作為賬戶的基本結構，一般應包括以下內容：作為賬戶的基本結構，一般應包括以下內容：1賬戶的名稱（會

9、計科目）規(guī)定賬戶所要記錄的經濟業(yè)務事項內容；2日期記錄經濟業(yè)務事項日期；3憑證號標明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證；4摘要簡要說明經濟業(yè)務事項的內容；5金額增加金額、減少金額和余額。賬戶的基本結構格式如圖：會計科目（賬戶名）會計科目（賬戶名）年憑 證會計科目摘 要借 方貸 方借或貸余額月日種類號數(shù)b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics2 2、“丁丁”字形帳戶字形帳戶v 為了教學的方便，一般把帳戶的結構簡化為為了教學的方便，一般把帳戶的結構簡化為“丁

10、丁”字形帳戶，分字形帳戶，分為左右兩欄，簡化為下列格式：為左右兩欄，簡化為下列格式： （左方）（左方） 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） （右方）（右方）三、賬戶的基本數(shù)量關系三、賬戶的基本數(shù)量關系 本期增加額和減少額是指在一定期間（月、季、年）賬戶左右兩邊本期增加額和減少額是指在一定期間（月、季、年）賬戶左右兩邊分別登記的增加和減少金額累計數(shù)，本期增加額和減少額相抵后的分別登記的增加和減少金額累計數(shù)，本期增加額和減少額相抵后的差額就是本期余額，根據(jù)帳戶性質的不同余額可以在左邊或右邊，差額就是本期余額，根據(jù)帳戶性質的不同余額可以在左邊或右邊，帳戶結構的余額平衡關系式為：帳戶結構的余額平

11、衡關系式為： 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics四個基本數(shù)量關系四個基本數(shù)量關系 （左方）（左方） 帳戶名稱（會計科目）帳戶名稱（會計科目） （右方）（右方）期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額 正常余額正常余額& &不正常余額：不正常余額：看期初余額和期末余額的記錄方向是否與看期初

12、余額和期末余額的記錄方向是否與增加額的記錄方向一致增加額的記錄方向一致b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬原理復式記賬原理一、記帳方法一、記帳方法概念：概念：是指在經濟業(yè)務發(fā)生后，如何將其記錄在帳戶中是指在經濟業(yè)務發(fā)生后，如何將其記錄在帳戶中的方法，包括：單式記帳法和復式記帳法。的方法，包括：單式記帳法和復式記帳法。1 1、單式記帳法：、單式記帳法：是對發(fā)生經濟業(yè)務之后所產生會計要素是對發(fā)生經濟業(yè)務之后所產生會計要素的

13、增減變動一般指在一個帳戶中進行記錄登記的方法。的增減變動一般指在一個帳戶中進行記錄登記的方法。2 2、復式記帳法：、復式記帳法：是指一筆經濟業(yè)務發(fā)生后，需要同時在是指一筆經濟業(yè)務發(fā)生后，需要同時在兩個或兩個以上帳戶中，以相等的金額進行平行登記的兩個或兩個以上帳戶中，以相等的金額進行平行登記的方法。方法。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics二、復式記帳法二、復式記帳法1 1、復式記帳法的概念：、復式記帳法的概念：是指一筆經濟業(yè)務發(fā)生后，需要同

14、時是指一筆經濟業(yè)務發(fā)生后，需要同時在兩個或兩個以上帳戶中，以相等的金額進行平行登記的方法。在兩個或兩個以上帳戶中，以相等的金額進行平行登記的方法。2 2、復式記帳法的特點：、復式記帳法的特點：（1 1）在兩個或兩個以上帳戶中登記，可以全面、系統(tǒng)地反映）在兩個或兩個以上帳戶中登記，可以全面、系統(tǒng)地反映會計要素的增減變動和經營成果；會計要素的增減變動和經營成果；（2 2）以相等的金額進行登記，局部和整體均具有平衡關系，）以相等的金額進行登記，局部和整體均具有平衡關系，便于記帳檢查；便于記帳檢查；b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjin

15、g university of aeronautics and astronautics3 3、復式記帳法的形式：、復式記帳法的形式：(1)(1)借貸記帳法：是指以借和貸為記帳符進行復式計帳的借貸記帳法：是指以借和貸為記帳符進行復式計帳的一種專門方法。一種專門方法。(2)(2)增減記帳法：是指以增和減為記帳符進行復式計帳的增減記帳法：是指以增和減為記帳符進行復式計帳的一種專門方法。一種專門方法。19931993年以前我國農業(yè)會計采用此方法。年以前我國農業(yè)會計采用此方法。(3)(3)收付記帳法：是指以收和付為記帳符進行復式計帳的收付記帳法：是指以收和付為記帳符進行復式計帳的一種專門方法。一種專門

16、方法。19931993年以前我國金融企業(yè)使用此方法。年以前我國金融企業(yè)使用此方法。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記帳法的概念：一、借貸記帳法的概念：是指以是指以借借和和貸貸作為記帳符號對經作為記帳符號對經濟業(yè)務進行帳務處理的復式記帳方法。濟業(yè)務進行帳務處理的復式記帳方法。記帳符號：記帳符號：即即“借、貸借、貸”二字為記帳符號，分別表示借方二字為記帳符號，分別表示借方或貸方經濟業(yè)務的增減變動；或

17、貸方經濟業(yè)務的增減變動；最初的最初的“借借”表示借貸資本家對每個表示借貸資本家對每個借主借主所所貸貸出的款項，出的款項， 表示自身表示自身債權債權的增加，的增加，最初的最初的“貸貸”表示借貸資本家從每個表示借貸資本家從每個貸主貸主所所借借進的款項，進的款項， 表示自身表示自身債務債務的增加；的增加；貸主貸主借主借主借貸資本家借貸資本家b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics二、借貸記帳法的賬戶結構二、借貸記帳法的賬戶結構 賬戶結構是由賬戶所反映

18、的經濟內容所決定的，不同性質的賬戶其結構中所反映的資金數(shù)量的增減方向也有所不同。 1、資產類賬戶的結構結構主要體現(xiàn)在：資產的增加金額記入賬戶的借方，減少金額記入賬戶的貸方；賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期初或期末資產的結存金額。其計算公式是：資產類期末資產類期末 = 期初期初 + 本期借方本期借方 - 本期貸方本期貸方 借方余額借方余額 借方余額借方余額 發(fā)生額發(fā)生額 發(fā)生額發(fā)生額b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 資產類帳戶：資產類

19、帳戶：借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額一般借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額一般在借方；在借方； 借方借方 資產類帳戶資產類帳戶 貸方貸方期初余額期初余額 （1）增加額）增加額 （2）增加額）增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 （1）減少額）減少額 （2）減少額）減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 2負債或所有者權益類賬戶。負債及所有者權益類賬戶同屬于權益類賬戶，由于資產與權益是同一事物的兩

20、個方面資產與權益是同一事物的兩個方面，因而作為權益類賬戶的結構，與資產類賬戶結構正好相反，即增加金額記入賬戶的貸方，減少金額記入賬戶的借方；賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期初或期末負債及所有者權益的結存金額。其計算公式是：負債或所有者權益類期末負債或所有者權益類期末 = 期初期初 + 本期貸方本期貸方 - 本期借方本期借方 貸方余額貸方余額 貸方余額貸方余額 發(fā)生額發(fā)生額 發(fā)生額發(fā)生額b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics負債、所有者權益

21、類帳戶：負債、所有者權益類帳戶：貸增借減，余額在貸方；貸增借減，余額在貸方； 借方借方 負債、所有者權益類帳戶負債、所有者權益類帳戶 貸方貸方 （1）減少額）減少額 （2）減少額）減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期初余額期初余額 （1）增加額）增加額 （2）增加額）增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 3 3、成本費用類帳戶：、成本費用類帳戶：借增貸減，期末一般無余額，如果特殊借增貸減，期末一般

22、無余額，如果特殊情況有余額，則表現(xiàn)為借方余額；情況有余額，則表現(xiàn)為借方余額； 借方借方 成本、費用類帳戶成本、費用類帳戶 貸方貸方成本類賬戶中的成本類賬戶中的 “ “生產成本生產成本” ” 可能有余額，應在借方，表示期末在產品成本?？赡苡杏囝~，應在借方，表示期末在產品成本。期末在計算利潤時，將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入核算利潤的賬戶（利潤分期末在計算利潤時，將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入核算利潤的賬戶（利潤分配），則該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初余額。配），則該類賬戶沒有期末余額，下期初也不會有期初余額。 （1）增加額）增加額 （2）增加額）增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本本期

23、沖減額期沖減額 期末轉出額期末轉出額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics4 4、收入類帳戶：、收入類帳戶：貸增借減，期末一般無余額，如果特殊情況有貸增借減，期末一般無余額，如果特殊情況有余額，則表現(xiàn)為貸方余額；余額，則表現(xiàn)為貸方余額； 借方借方 收入類帳戶收入類帳戶 貸方貸方 期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入核算利潤的賬戶（利期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入核算利潤的賬戶（

24、利潤分配），則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。潤分配），則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。 本本期沖減額期沖減額 期末轉出額期末轉出額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （1）增加額）增加額 （2）增加額）增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics例：1、企業(yè)年初銀行存款1000元，對外銷售商品收到銀行存款3000元，支付原材料采購2500元，年末結存1500元，相關金額計入“銀行存款”賬戶內。2、企

25、業(yè)年初欠供貨商3000元，對外采購商品1000元，貨款未付，本年償還貨款減少應付購貨款2300元，年末結存還欠1700元，相關金額計入“應付賬款”內。3、本年累計發(fā)生商品銷售收入6000元，年末將全部銷售收入轉出，相關金額計入“主營業(yè)務成本”。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 三、三、記帳規(guī)則記帳規(guī)則（1 1）有借必有貸，借貸必相等；）有借必有貸，借貸必相等；（2 2）帳戶的借貸兩方必須作相反方向的記錄，借方記增加則）帳戶的借貸兩方必須

26、作相反方向的記錄，借方記增加則貸方記減少，借方記減少則貸方記增加，借貸兩方的增減記貸方記減少，借方記減少則貸方記增加，借貸兩方的增減記錄有帳戶性質決定；錄有帳戶性質決定；（3 3）左方為借方，右方為貸方；）左方為借方，右方為貸方；借貸記賬法的步驟：借貸記賬法的步驟：1 1、確定涉及的會計要素的類別，以及引起、確定涉及的會計要素的類別，以及引起會計要素會計要素的變化是的變化是增加還是減少。增加還是減少。2 2、按照不同賬戶的結構，確定該項經濟業(yè)務應記入、按照不同賬戶的結構，確定該項經濟業(yè)務應記入相關賬戶相關賬戶的借方或是貸方，以及各賬戶應記金額。的借方或是貸方，以及各賬戶應記金額。b a s i

27、 c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(1) 3月月2日日,發(fā)展公司發(fā)展公司收到收到和平公司投資和平公司投資1000元。元。貸方貸方實 收 資 本實 收 資 本借方借方貸方貸方銀 行 存 款銀 行 存 款借方借方10001000b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(2)發(fā)展公司購入材料發(fā)展公司購入材料5

28、0元元, 已驗收入已驗收入庫庫, 貨款以銀行存款支付。貨款以銀行存款支付。貸方貸方原 材 料原 材 料借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款借方借方5050b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(3) 3月月4日日,發(fā)展公司從工商銀行取得借發(fā)展公司從工商銀行取得借款款500元元, 存入存款賬戶存入存款賬戶貸方貸方短期借款短期借款借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款借方借方500500b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天

29、大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(4 ) 6月月8日日,發(fā)展公司購入材料發(fā)展公司購入材料100元元, 已驗收入庫已驗收入庫, 貨款尚未支付貨款尚未支付貸方貸方應付賬款應付賬款借方借方貸方貸方原 材 料原 材 料借方借方100100b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(5 ) 6月月10日日,發(fā)展公司以發(fā)展公司以銀行存款銀行存款40元償還欠款元償還欠款貸

30、方貸方應付賬款應付賬款借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款借方借方4040b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(6 ) 6月月10日日,發(fā)展公司開出票據(jù)一張，約定發(fā)展公司開出票據(jù)一張，約定6個月后償還其余個月后償還其余60元貨款。元貨款。貸方貸方應付票據(jù)應付票據(jù)借方借方貸方貸方應付 賬 款應付 賬 款借方借方6060b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university

31、of aeronautics and astronautics(7 ) 6月月10日日, 和平公司代發(fā)展公司和平公司代發(fā)展公司償還償還400元銀行借款，作為追加投資元銀行借款，作為追加投資貸方貸方實收資本實收資本借方借方貸方貸方短期借款短期借款借方借方400400b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(8 ) 6月月10日日, 和平公司抽回對發(fā)展公司的和平公司抽回對發(fā)展公司的投資投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸

32、方貸方實收資本實收資本借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款借方借方100100b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics(9 ) 6月月10日日, 和平公司將對發(fā)展公司和平公司將對發(fā)展公司的投資的投資300元轉讓給東方公司元轉讓給東方公司實收資本實收資本( 東 方東 方 )貸方貸方借方借方貸方貸方實收資本實收資本( 和平和平)借方借方300300b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing

33、 university of aeronautics and astronautics四種典型的業(yè)務類型與記賬規(guī)則的應用圖示： 資產類要素-負債和所有者權益類要素 四種典型的經濟業(yè)務類型：見教材p89例：（復合類業(yè)務）企業(yè)向銀行取得600，000元的長期借款，其中500，000元直接用于償還短期借款，余款存入銀行。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 解析：該筆經濟義務屬于復合型業(yè)務類型，涉及負債內部項目此增負債內部項目此增彼減彼減和資產與

34、負債同增資產與負債同增，其中負債項目中的長期借款增加，短期借款減少，資產中的銀行存款增加。根據(jù)負債增加記貸方，負債減少記借方，資產增加記借方，這筆業(yè)務應 借記“短期借款”500 000元，借記“銀行存款”100 000元， 貸記“長期借款”600 000元。例：（收入費用）1、企業(yè)當月銷售商品收入5000元，收到對方銀行存款。2、結轉銷售成本2500元。3、當月營銷部門發(fā)生職工工資等薪酬2000元，尚未支付。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronauti

35、cs四、賬戶對應關系與會計分錄四、賬戶對應關系與會計分錄（一）賬戶對應關系 賬戶對應關系：復式記賬時一筆經濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的應借、應貸的相互依存系。 例如，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。一項經濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意搭配。 對應賬戶：分錄中存在著對應關系的賬戶。在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。 b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics

36、（二）會計分錄 實際工作中，根據(jù)各項經濟業(yè)務事項的原始憑證，將賬戶的對應關系以會計分錄的形式以會計分錄的形式，在記賬憑證中記錄下來。 所謂的會計分錄會計分錄，又稱記賬公式，是根據(jù)經濟業(yè)務事項所涉及的賬戶及借貸方向和金額所編制的一種記錄。 會計分錄有簡單分錄和復合分錄簡單分錄和復合分錄兩種。在借貸記賬法下，簡單分錄是指只涉及兩個對應賬戶的會計分錄，即一借一貸的分錄。復合分錄則是指涉及兩個以上對應賬戶的會計分錄，即一借多貸、一貸多借、以及根據(jù)特殊經濟業(yè)務事項的要求所做的多借多貸的分錄。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing uni

37、versity of aeronautics and astronautics例：例：1.從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金500元備用元備用. 借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 2.購入材料購入材料3 000元元,貨款以銀行存款支付貨款以銀行存款支付2 000元元,其余其余1 000元暫欠元暫欠. 借借:材料物資材料物資 3 000 貸貸:銀行存款銀行存款 2 000 應付賬款應付賬款 1 0003.企業(yè)收回購買單位所欠貨款企業(yè)收回購買單位所欠貨款6 000元元,其中其中4 000元存入銀行元存入銀行,2 000元為現(xiàn)金元為現(xiàn)金. 借借:銀行存款銀行存款 4 000 現(xiàn)金現(xiàn)

38、金 2 000 貸貸:應收賬款應收賬款 6 000b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics 會計分錄編制舉例：a公司2009年12月1日成立，本月發(fā)生的業(yè)務如下：1、12月1日，收到所有者投入的資金300 000，存入銀行。2、12月2日，從銀行借款250 000，期限六個月，年利率6%，利息每季結算一次，借款已經存入銀行。3、 12月4日，購買貨車1輛，買價120 000，款項用銀行存款支付。4、 12月8日，用銀行存款預付6個月辦公用房屋租

39、金12 000元，租期從12月1日計算。5、 12月10日，從供貨商處購入價值76 000元的商品，其中40 000元購貨款已經用銀行存款支付，余下的貨款將在月末償還給供貨商b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing university of aeronautics and astronautics6、 12月15日，向客戶銷售商品一批，售價為35 000元，收到貨款25 000元，存入銀行，余下的貨款尚未收到。7、上述銷售業(yè)務所出售的商品已經交付給客戶，這些商品的購進成本為20 000元。8、 12月18日，收到某客戶預付的購貨款36 000元，存入銀行。該客戶所需商品預計在12月末和下一年1月中旬分兩批交付，每批各交付一半。9、 12月20日，以銀行借款支付本月廣告費2 500元。10、12月31日，收到客戶償還前欠貨款8 000元存入銀行。11、12月31日，用銀行存款支付前欠供貨商貨款16 000元。b a s i c a c c o u n t i n g南京航空航天大學南京航空航天大學 nanjing unive