審計學(xué)十七章 內(nèi)部審計

1、第十七章第十七章 內(nèi)部審計內(nèi)部審計本章主要內(nèi)容v第一節(jié) 內(nèi)部審計概述v第二節(jié) 我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則v第三節(jié) 經(jīng)營審計v第四節(jié) 管理審計第一節(jié) 內(nèi)部審計概述v一、內(nèi)部審計的定義v二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)v三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計的概念v內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 內(nèi)部審計的獨立性v獨立性是審計的本質(zhì)特征；v內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計過程中仍然要保持其獨立性，但內(nèi)部審計的獨立性比外部審計要弱。內(nèi)部審計的職能v內(nèi)部審計只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與評價職能，不具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。內(nèi)部審計的范圍和對象v內(nèi)部審計的范圍只能

2、局限于本部門、本單位及其所屬單位內(nèi)部。v內(nèi)部審計的對象是本單位及所屬單位內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。內(nèi)部審計的根本目的v內(nèi)部審計的根本目的是促進(jìn)本部門、本單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)v 1.開展財政財務(wù)審計；v 2.開展資金管理審計 ；v 3.開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；v 4.開展固定資產(chǎn)投資審計 v 5.開展內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計 v 6.開展管理審計與效益審計 v 7.開展其他審計 三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)1v1資料報送要求權(quán) v2參與與召開會v3參與與制訂規(guī)章制度權(quán) v4檢查權(quán)v5信息系統(tǒng)檢查權(quán) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職權(quán)2v6調(diào)查權(quán) ；v7違章違法行為制止權(quán) v8資料封存

3、權(quán) v9提出意見或建議權(quán) v10通報批評或處理建議權(quán)第二節(jié) 我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則v一、我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系v中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成。它們?nèi)咧g的關(guān)系如圖171所示。二、內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容v內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則共六章二十七條。v1、一般準(zhǔn)則v2、作業(yè)準(zhǔn)則v3、報告準(zhǔn)則v4、內(nèi)部管理準(zhǔn)則第三節(jié) 經(jīng)營審計v一、經(jīng)營審計的定義v二、經(jīng)營審計的一般思路v三、經(jīng)營審計的主要內(nèi)容一、經(jīng)營審計的定義v經(jīng)營審計是評價一個組織在管理部門控制下的經(jīng)營活動的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性，并將評價結(jié)果和改進(jìn)意見報告給有關(guān)人

4、員的系統(tǒng)過程。二、經(jīng)營審計的一般思路v首先，在審查的基礎(chǔ)上，全面分析和評價企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的業(yè)績；v其次，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的調(diào)查以及反映業(yè)績的各項指標(biāo)的分析，初步判斷存在的問題和尚可挖掘的潛力；v最后，提出為提高經(jīng)濟(jì)業(yè)績而應(yīng)當(dāng)改進(jìn)經(jīng)營或采取進(jìn)一步行動的建議。 三、經(jīng)營審計的主要內(nèi)容v采購業(yè)務(wù)審計：采購計劃的審查，采購合同的審查，采購執(zhí)行的審查，存貨管理的審查；v生產(chǎn)業(yè)務(wù)審查：生產(chǎn)計劃的審查，生產(chǎn)過程的審查；v銷售業(yè)務(wù)審計：銷售計劃的審查，銷售過程的審查，應(yīng)收賬款管理的審查 。第四節(jié) 管理審計v一、管理審計的定義v二、管理審計與經(jīng)營審計的關(guān)系v三、管理審計的主要內(nèi)容一、管理審計的定義v管理審計

5、是對受托管理責(zé)任進(jìn)行的審查是以被審計單位為履行受托管理責(zé)任而發(fā)生的管理活動為對象，通過對管理制度和管理工作的審查，幫助其提高管理水平和管理效率而進(jìn)行的系統(tǒng)調(diào)查、分析、評價與提出建議的過程。 二、管理審計與經(jīng)營審計的關(guān)系v1、兩者的聯(lián)系v（1）兩者直接目標(biāo)相同，都是幫助管理當(dāng)局提高經(jīng)濟(jì)效益，更好地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；v（2）兩者的主要職能都是咨詢性和建設(shè)性的；v（3）兩者的對象不能截然分開；v（4）兩者的基本程序與思路也相似。二、管理審計與經(jīng)營審計的關(guān)系v2、兩者的區(qū)別v管理審計主要審查企業(yè)管理制度和管理審計工作；v經(jīng)營審計主要審查企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，審查企業(yè)是否努力改善和充分利用其現(xiàn)有的物質(zhì)條件

6、和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性。三、管理審計的主要內(nèi)容v（一）管理制度審計v（二）管理工作審計（一）管理制度審計v管理制度審計是對被審計單位內(nèi)部管理制度設(shè)計的健全性和合理性及執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的審計。v一般程序是：對內(nèi)部管理制度進(jìn)行調(diào)查和描述、對內(nèi)部管理制度設(shè)計的健全性和合理性進(jìn)行測試、對其執(zhí)行的有效性進(jìn)行測試、提出改進(jìn)建議。 （二）管理工作審計v1、管理職能審計：是對各種管理職能進(jìn)行審查，評價各種職能是否健全、合理，是否還有進(jìn)一步改進(jìn)之處。 v2、職能部門管理審計：是對各職能部門的管理對象所進(jìn)行的審計，以評價其管理工作是否有效，是否充分履行了各項管理職能。 問題、討論和解答v問題？v討論！v解答：本章復(fù)習(xí)思考題（1）v1、試述內(nèi)部審計的定義與特征。v2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行哪些職責(zé)？v3、應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)哪些職權(quán)？v4、我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系結(jié)構(gòu)及效力。v5、我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。 本章復(fù)習(xí)思考題（2