會計科目、會計賬戶與復式記賬

1、第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關系資金存在和分布形態(tài)（資金運用）及資金取得和形成（資金 來源）兩個方面是同一資金的兩個側面，兩者金額始終相等，完 整地反映資金的來龍去脈。資值總體（63 000）資資金來源金運用銀行存款80 000短期借款100 000原材料200 000應付賬款30 000收資本500 000固定資產(chǎn)300 000合計 630 000合計630 000二、會計要素（一）會計要素概念一一會計要素是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類。它是會計對象的差不多組成部分。會計要素的構成資資產(chǎn)負負債所有者權益機關事業(yè)單企業(yè)會計要素位會計要素凈資產(chǎn)收入收

2、入支出利潤（二）企業(yè)會計要素的內容1. 資產(chǎn)是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者 操縱的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括：流淌資產(chǎn)一一貨幣資金、短期投資、存貨和應 收及預付款等。長期資產(chǎn)一一長期股權、債權投資。資產(chǎn)固定資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)凈額、在建工程、固定資產(chǎn)清理。無形資產(chǎn)一一無實物形態(tài)的資產(chǎn)。女口：專利權、商標權、商譽等。其他資產(chǎn)一一長期待攤費用、長期資產(chǎn)。2. 負債 是指過去的交易，事項形成的現(xiàn)時義務，履行 該項義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。包括：流淌負債一一銀行借款、應付及預收款及應交款項等。負債長期負債一一長期借款、長期應付款及其他長期 負債等。3. 所有者權益是指所有者

3、在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括： 實收資本或股本所有者權益 L資本公積盈余公積未分配利潤4. 收入一一是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使 用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括：主營業(yè)務收入一一銷售商品、產(chǎn)成品、工業(yè)性勞 務等收入收入其他業(yè)務收入一一除主營業(yè)務以外的其他銷售收入或其他業(yè)務的收入（使用費收入、租金收入等）5. 費用一一是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。包括： 計入成本的費用計入生產(chǎn)成本的直接材 料、直接人工和制造費用費用計入勞務成本的各種成本費用期間費用一一治理費用、財務費用、營業(yè)費用6. 利潤一一是指企業(yè)

4、在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤一一主營業(yè)務收入、其他業(yè)務 收入利潤總額投資收益一一對外投資取得的收益或發(fā)生的損失補貼收入營業(yè)外收支營業(yè)外收入、營業(yè)外支利潤總額減所得稅等于凈利潤會計要素項目分類下表所示流淌資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)流淌負債長期負債實收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入等:直接材料生產(chǎn)費用直接人工制造費用治理費用期間費用財務費用營業(yè)費用營業(yè)利潤利潤 利潤總額凈利潤（利潤總額-所得稅）三、差不多會計等式差不多會計等式由會計要素組成，反映了會計要素之間的平 衡關系。1資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：資產(chǎn)=負債+所有者權益

5、2. 資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是：收入一費用=利潤3. 在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式能夠合并為：資產(chǎn)=負債+所有者權益+ （收入一費用）利潤4. 期末結算時，利潤通過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關系，又是設置會計科目 和賬戶、復式記賬和編制會計報表的差不多理論依據(jù)，故稱之差不多會計等式。四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的阻礙（一） 會計要素變動的四種類型1 .資產(chǎn)方與負債及所有者權益方同時等額增加，雙方總額相等。2. 資產(chǎn)方與負債及所有者權益方同時等額減少，雙方總額 相等。3. 資產(chǎn)方內部項目有增有減，增減金額相等，雙方總額不 變。4. 負債及所有者權益方內部項目有增有減，增減金額相等， 雙方總額不