銀行對(duì)信用擔(dān)保公司資信審查的新思路

1、銀行對(duì)信用擔(dān)保公司資信審查的新思路一、對(duì)信用擔(dān)保公司財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒審、合規(guī)評(píng)價(jià)與特殊項(xiàng)目的分析一般而言，第一步是對(duì)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)報(bào)表的形式審核。包括：資產(chǎn)負(fù)債表橫向（連續(xù)近三年）勾稽關(guān)系審核，對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)部的勾稽關(guān)系審核，以及現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系審核， 這一步強(qiáng)調(diào)報(bào)表形式之間的邏輯關(guān)系相互對(duì)應(yīng)。 特別值得注意的是， 信用擔(dān)保公司的資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中的個(gè)別項(xiàng)目?jī)?nèi)容與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有所不同。 第二步是對(duì)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容邏輯審核。即對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)地審核，一般包括實(shí)收資本真實(shí)性及非抽逃性審查， 其他應(yīng)收款的賬齡及明細(xì)審查，無(wú)形資產(chǎn)土

2、地使用權(quán)的真實(shí)性及非高估性審查， 固定資產(chǎn)的真實(shí)性及非高估性審查等。 要求授信審查人員現(xiàn)場(chǎng)查證核實(shí)后， 分析判斷對(duì)應(yīng)做出結(jié)論。 一般可以對(duì)比網(wǎng)上稅務(wù)報(bào)表分析， 要求擔(dān)保企業(yè)提供其識(shí)別號(hào)和密碼， 登陸查看或打印報(bào)表對(duì)比分析， 其需要重點(diǎn)審查的項(xiàng)目主要包括以下內(nèi)容：1. 對(duì)資產(chǎn)類、權(quán)益類特殊項(xiàng)目的審查首先，審查注冊(cè)資本（即實(shí)收資本）額，驗(yàn)證驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件，結(jié)合審查報(bào)表“應(yīng)收款項(xiàng)（或其他應(yīng)收款） ”項(xiàng)目的明細(xì)賬，審查是否存在虛假驗(yàn)資后抽逃的現(xiàn)象。其次，對(duì)“貨幣資金” 余額的核查（要求提供報(bào)告日的對(duì)賬單復(fù)印件，匯總數(shù)應(yīng)與報(bào)表數(shù)額一致） 。“存出保證金”項(xiàng)目數(shù)額，應(yīng)與匯總的承保內(nèi)容及存入銀行名稱的明細(xì)合

3、計(jì)數(shù)相一致。再次，金融資產(chǎn)項(xiàng)目的明細(xì)列示審查：是股票、基金、委托貸款，還是其他股權(quán)或債權(quán)投資？匯總數(shù)應(yīng)與報(bào)表數(shù)額一致， 其中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的明細(xì)列示審查：是真實(shí)投資，還是“過(guò)橋”業(yè)務(wù)？對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行必要鑒審，同時(shí)匯總數(shù)應(yīng)與報(bào)表數(shù)額對(duì)應(yīng)一致。最后，“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目（權(quán)益類） ，相當(dāng)于銀行業(yè)的“一般準(zhǔn)備”科目，按期末貸款余額的 1%計(jì)提，而擔(dān)保公司是按期末擔(dān)保責(zé)任余額的 1%計(jì)提，會(huì)計(jì)分錄通過(guò)借記“利潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備” ，貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是從稅后利潤(rùn)中分配計(jì)提的，不允許計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。值得注意的是：銀行等金融業(yè)按貸款五級(jí)（正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失）分類提取的

4、“貸款損失準(zhǔn)備” ，其提取比例是不一樣的， 且按財(cái)務(wù)規(guī)定可計(jì)入資產(chǎn)損失科目， 即借記“資產(chǎn)損失專項(xiàng)準(zhǔn)備”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備專項(xiàng)準(zhǔn)備”科目。2. 對(duì)負(fù)債類特殊項(xiàng)目的審查第一步，“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”項(xiàng)目（科目） 。該項(xiàng)目一般按當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額的 0.15%提取。會(huì)計(jì)分錄借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” ，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。一般通過(guò)反算能夠推算出某擔(dān)保公司目前正在承保的總額度。假設(shè)長(zhǎng)江信用擔(dān)保公司 2008 年末“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”余額為 932 600 元，則 932 600÷0.15%=6.22（億元），即該公司目前擔(dān)保余額為 6.22 億元（也可以結(jié)合貸款卡信息對(duì)應(yīng)分析）。第二步，“短期

5、責(zé)任準(zhǔn)備” 項(xiàng)目。該項(xiàng)目一般按當(dāng)年取得的擔(dān)保費(fèi) 50% 提??；同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提取數(shù)。會(huì)計(jì)分錄借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” ，貸記“短期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目， 而年終轉(zhuǎn)回時(shí)作相反分錄。一般通過(guò)反算能夠大致匡算出某擔(dān)保公司目前正在擔(dān)保的責(zé)任額度值。假設(shè)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保公司合并報(bào)表中母公司 2008 年末“短期責(zé)任準(zhǔn)備”余額為 9 051 288元。則擔(dān)保的責(zé)任額度為： 9 051 288÷50%÷2%=9（億元）(注：信用擔(dān)保行業(yè)一般平均為按擬授信額 2%取費(fèi)，此計(jì)算方法僅為匡算值 )。而“長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備”賬戶其核算理論方法與“短期責(zé)任準(zhǔn)備”項(xiàng)目一樣，一般信用擔(dān)保公司不另行提取而并入到了“短期責(zé)任準(zhǔn)備

6、”科目中進(jìn)行核算。第三步，分析判斷信用擔(dān)保公司在擬授信擔(dān)保期間的經(jīng)營(yíng)收入額、 增量資金額、稅后凈利。可以通過(guò)網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)對(duì)該擔(dān)保公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析和偏離率修正， 也可以通過(guò)稅收逆推法結(jié)合審查抽樣抽取記賬憑證或核對(duì)明細(xì)賬的辦法來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。一般而言， “增量資金額” 即新增的代償資金計(jì)算公式為： 總收入費(fèi)用利息稅金+折舊及攤銷費(fèi) =增量資金額。這是考察信用擔(dān)保公司現(xiàn)金代償能力的一個(gè)補(bǔ)充手段，避免授信逾期后擔(dān)保責(zé)任無(wú)法有效代償。二、對(duì)信用擔(dān)保公司承保能力的臨界預(yù)警分析首先，依據(jù)擔(dān)保法等相關(guān)法規(guī)和理論， 一般可按凈資產(chǎn)額放大 5 倍擔(dān)保，但在具體實(shí)踐中實(shí)際業(yè)務(wù)可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)此限，一般應(yīng)該控制

7、在8倍以下為預(yù)警臨界值。以長(zhǎng)江擔(dān)保公司為例，2008 年末凈資產(chǎn)為 1.5億元，則 2009 年度可提供擔(dān)保值應(yīng)控制在12 億元區(qū)間值內(nèi)。其次，原則上應(yīng)剔除： 應(yīng)收款項(xiàng)余額的 50%因素；可交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、委托貸款等金融資產(chǎn)項(xiàng)目余額的 50%因素；長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資余額的全部因素 （除非已用此股權(quán)進(jìn)行了追加擔(dān)保清償?shù)馁|(zhì)押登記） 。再次，對(duì)某信用擔(dān)保公司承保某一單個(gè)項(xiàng)目占其全年可擔(dān)保區(qū)間值比重 10%時(shí)，或者承保某類高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的擔(dān)保額度占其全年可擔(dān)保區(qū)間值比重 40% 時(shí)（如對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)提供擔(dān)保的額度值） ，必須對(duì)其核定的擔(dān)保區(qū)間值進(jìn)行 0.8 的系數(shù)折減調(diào)整。最后，嚴(yán)格

8、動(dòng)態(tài)監(jiān)控信用擔(dān)保公司每期末“貨幣資金”和“存出保證金”賬戶合計(jì)余額在本行的存量數(shù)， 以此作為動(dòng)態(tài)衡量可追加在本銀行提供擔(dān)保額度時(shí)并以該信用擔(dān)保公司與本行關(guān)聯(lián)責(zé)任在保余額的 10% 為預(yù)警臨界點(diǎn)，這是“現(xiàn)金”代償能力的基準(zhǔn)保證。以長(zhǎng)江信用擔(dān)保公司為例進(jìn)行2009 年度可承保能力的動(dòng)態(tài)分析測(cè)試：匡算2009 年度可提供擔(dān)保值應(yīng)控制在區(qū)間值域?yàn)椋?.5× 8 ）12 億元減：可交易性金融資產(chǎn) （假設(shè)審查后全部為股票投資）（5 120×50% ） 2 560 萬(wàn)元應(yīng)收款項(xiàng)（ 2 254×50% ）1 127 萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資0116 313萬(wàn)元如果長(zhǎng)江擔(dān)保公司已承保房地產(chǎn)

9、行業(yè)的總在保余額占其當(dāng)年可擔(dān)保區(qū)間值比重已超過(guò)了40%，必須進(jìn)行本年擔(dān)保區(qū)間值的系數(shù)調(diào)整， 即：116 313×0.8=93 050（萬(wàn)元）。而 2008 年末未解除責(zé)任在保余額為62200 萬(wàn)元。由此計(jì)算 2009 年度可增量擔(dān)保額度為： 93 05062 200=3.1（億元）；同時(shí)判斷 2008 年期末貨幣資金與存出保證金賬戶合計(jì)余額占在保余額的比重為：（3 780+3 974）/ 62 200=12.5%（屬于正常）。由此測(cè)試 2009 年度在本銀行可新增承保額度為 3.1 億元（期間解除責(zé)任的擔(dān)保額度值可滾動(dòng)追加使用） ，同時(shí)要求該擔(dān)保公司在各類銀行之間應(yīng)進(jìn)行總量控制， 否則視為違約， 次年度將取消其在本銀行的承保資格，或出現(xiàn)預(yù)警時(shí)要求該擔(dān)保公司將其貨幣資金（保證金）追加存入本銀行作為代償能力的有效保證措施?？傊?，各類銀行屬地分行或城市商業(yè)銀行總行應(yīng)設(shè)專門職能機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ藢?duì)屬地各信用擔(dān)保公司核定每年的對(duì)本行可擔(dān)保額度底限和上線區(qū)間值，實(shí)行擔(dān)保額度的動(dòng)態(tài)管理， 結(jié)合擔(dān)保公司對(duì)其他各類銀行提供