企業(yè)所得稅第一講

1、I凰I第一章企業(yè)所得稅【考情分析】 本章為考試重點章節(jié)，平均分值在 45分左右，占比為35%基本上是單選和多選各 10道題目左 右，分值達到35分左右，計算題涉及不多，綜合題分值為10分左右。2011年單選題15分，多選題20分，綜合分析題16分?！究碱}瀏覽】單選題（15題）：1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是（）。2. 下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。3. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是（）日。4.2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許

2、權使用費 40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。多選題（10題）：1. 在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據(jù)有（）。2. 下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有（）。3. 企業(yè)發(fā)生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應向主管稅務機關報送的主要資料有（）。綜合分析題（1題）：題目略。1.12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加（）萬元。2. 計算該企業(yè)應納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A. 增值稅款B.銷售費用C.城市維護建設稅 D.材料損失E.公益性捐贈款項3.2010年度該企業(yè)實現(xiàn)的

3、會計利潤總額是（）萬元。4. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調整金額是（）萬元。5. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額是（）萬元。6.2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！緝热菥v】第一節(jié)概述（了解）一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。二、企業(yè)所得稅的計稅原理特點：1. 通常以純所得為征稅對象；2. 通常以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)；（會計利潤不作為計算企業(yè)所得稅的直接依據(jù)）3. 納稅人和實際負擔人通常是一致的。（直接稅）三、各國對企業(yè)所得稅的一般性做法（了解

4、，注意可能出現(xiàn)的多選題） 企業(yè)所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，對法人所得稅影響較大的幾個因素是納稅人、稅基、稅率 和稅收優(yōu)惠。1. 納稅義務人：各國在規(guī)定納稅義務人上大致是相同的，政府只對法人組織征收。2. 各國企業(yè)所得稅都是以利潤即應納稅所得額為計稅依據(jù)，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得。各國在確定 稅基上的差異主要表現(xiàn)在不同折舊方法及損失處理上。3. 稅率結構分為比例稅率和累進稅率。（絕大多數(shù)國家采用超額累進稅率，該套稅率對小企業(yè)比較公平，對 大企業(yè)發(fā)揮稅收效率有作用）4. 各國所得稅優(yōu)惠的一個共同特點是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。四、我國企業(yè)所得稅的制度演變（略）五、企業(yè)所得稅的作

5、用（略）第二節(jié) 納稅義務人與征稅對象一、納稅義務人 企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。注意：企業(yè)所得稅中的企業(yè)二字工企業(yè)，主要體現(xiàn)在兩個方面：1. 取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅，包括依法注冊、登記的事業(yè)單位和社會團體；2. 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 按納稅義務人納稅義務不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：（依據(jù)注冊地標準和實際管理機構標準）（一）居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 實際管理機構是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質性全面管理和控制的機構。（二）

6、非居民企業(yè) 非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。二、征稅對象：包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。（一）居民企業(yè)的征稅對象：就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。（二）非居民企業(yè)的征稅對象 :1. 在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國 境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2. 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系 的，應當就其來源于中國

7、境內的所得繳納企業(yè)所得稅。相關概念：（一）機構、場所：1. 管理機構、營業(yè)機構、辦事機構。2. 工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。3. 提供勞務的場所。4. 從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5. 其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。6. 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同， 或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。（二）所得來源地的確定：1. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2. 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。3. 轉讓財產(chǎn)所得。不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。動產(chǎn)轉讓所得按

8、照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。4. 股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5. 利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者 按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。6. 其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定?！镜湫屠}1】下列關于企業(yè)所得稅中所得來源地的表述正確的有（）。A. 銷售貨物所得，按照貨款支付地確定B. 提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C. 權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按投資企業(yè)所在地確定D. 股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定E. 利息

9、所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定|«答疑編號3580010101:針對該題提問正確答案BDE答案解析選項 A,銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C,權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按被投資企業(yè)所在地確定。【典型例題2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（A. 銷售貨物所得B. 權益性投資所得C. 動產(chǎn)轉讓所得D. 特許權使用費所得命答疑編號3580010102:針對該題提問2009在）萬正確答案D答案解析選項 A,銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定；選項B,權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C,動產(chǎn)轉讓所得按轉讓企業(yè)所在地確定?！镜湫屠}3】（2010年單選題）某日本企業(yè)（實際管理機構不在中國境內）在中國境內設立分支機構，年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元,香港取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（丿元。A.500B.580C.700D.780|<>答疑編號3580010103:針對該題提問正確答案C答案解析非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機