財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法實(shí)訓(xùn)報(bào)告

1、財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法實(shí)訓(xùn)報(bào)告財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅法實(shí)訓(xùn)報(bào)告經(jīng)過一學(xué)期的學(xué)習(xí)之后，我們?cè)诶蠋煹闹笇?dǎo)下，進(jìn)行了增值稅、企 業(yè)所得稅的稅法實(shí)訓(xùn)，并且在實(shí)訓(xùn)期間，我們自行對(duì)一些小規(guī)模企業(yè) 進(jìn)行了實(shí)地考察。這次實(shí)訓(xùn)是在我們充實(shí)、奮斗的過程中完成的。記 得剛開始，實(shí)訓(xùn)是那樣的忙碌和疲憊，甚至是不知所措，因?yàn)槲覀兊?自學(xué)能力和結(jié)合能力沒有很快的結(jié)合與適應(yīng)，只能依靠老師的引導(dǎo)和 幫助，現(xiàn)在的我們可以稱得上是一個(gè)基本會(huì)計(jì)人員了。實(shí)訓(xùn)不僅培養(yǎng) 了我們的實(shí)際工作技能和技巧，而且增強(qiáng)了我們的實(shí)際上崗能力，實(shí) 訓(xùn)就是我們適應(yīng)社會(huì)工作的墊腳石！這次的綜合實(shí)訓(xùn)我想簡(jiǎn)單的從兒 個(gè)方面來談！實(shí)訓(xùn)冃的：通過本實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓我們能夠系統(tǒng)、全面

2、的掌握增 值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)，把我們一學(xué)期所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí) 踐中去，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，加深我們對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅的 理解，從而更加系統(tǒng)的掌握稅法，為我們以后的工作的下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ), 使我們能夠真正掌握針對(duì)各種企業(yè)、事業(yè)單位所遇到的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行處理。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料計(jì)算和關(guān)項(xiàng)目，并填寫和關(guān)表格。進(jìn) 行增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填制及涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理； 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填制及代扣稅業(yè)務(wù)賬務(wù) 處理。實(shí)訓(xùn)心得：通過這次實(shí)訓(xùn)，我充分認(rèn)識(shí)到自己的不足。同吋也 加深了自己對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅的了解與認(rèn)識(shí)。增值稅是對(duì)我國境 內(nèi)單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取

3、得的增值稅為課稅對(duì)象征收的一 種貨物勞務(wù)稅。增值稅是增加的價(jià)值稅，即企業(yè)在生長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)過程屮創(chuàng)造的新價(jià)值，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我們可以從單一企業(yè)增值稅、單一貨物增值稅、理論上的增值稅、法定的增值稅u!個(gè)方面進(jìn)行理解。增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。而增值稅 的計(jì)算方法可分為直接計(jì)算法與間接計(jì)算法。所謂直接計(jì)算法是指首 先計(jì)算岀應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出 應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法可分為加法與減法。所謂間接計(jì)算法是指不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項(xiàng)目已納稅額。而實(shí)行增值稅的國家 一般采用發(fā)票購進(jìn)扣稅

4、法,這種方法簡(jiǎn)單易行，計(jì)算準(zhǔn)確，既適用于 單一稅率，又適用于多檔稅率。增值稅具有不重復(fù)征稅、屮性稅收的特征、征收的普遍性和連續(xù)性的特點(diǎn)以及能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于對(duì)出口貨物退稅，乂可避免對(duì)進(jìn)口貨物征稅不足，具有內(nèi) 在制約，交叉控制的機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)。增值稅的征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、 批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)，此外，加工和修理修配也屬于增值稅的 征稅范圍。以及我還充分了解到增值稅的計(jì)算方法、不同征稅項(xiàng)目的 稅率。對(duì)其有了深刻的理解。還有我還對(duì)企業(yè)所得稅有了更進(jìn)一步的 了解。企業(yè)所得稅是對(duì)中國境內(nèi)企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重 要形

5、式。企業(yè)所得稅不僅具有其他各稅的共同特征強(qiáng)制性、無償性和 固定性，而且還具有：（1）以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)；（2）應(yīng)納稅 所得額的計(jì)算程序復(fù)雜；（3）以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則；（4） 一般實(shí)行 按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征收管理辦法。企業(yè)所得稅也 一般以全年的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，分月或分季計(jì)繳，年終匯算 清繳。除此之外，我還通過實(shí)訓(xùn)掌握了計(jì)算企業(yè)所得稅似的計(jì)算方法, 計(jì)算對(duì)象，計(jì)算稅率以及一系列企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)。并學(xué)會(huì)了如 何應(yīng)用相關(guān)知識(shí)去解決生活中所遇到的問題。并且，除了我們?cè)诶蠋?指導(dǎo)下進(jìn)行增值稅與企業(yè)所得稅的實(shí)訓(xùn)外，我們還自己進(jìn)行了實(shí)地考 察，充分了解到小規(guī)模納稅人與一般納

6、稅人的區(qū)別。沒進(jìn)行實(shí)地考察 前，我一直認(rèn)為小規(guī)模納稅人與一般納稅人的納稅項(xiàng)目是一樣的。而 在進(jìn)行了之地考察與查閱資料之后，我知道了其中的區(qū)別。如：使 用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅 專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值 稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人 按價(jià)款部分入成本，稅款部分入”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”帳 戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.%1 應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按”抵扣制”計(jì)算稅金，即按 銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅 率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，

7、工業(yè)6%,商業(yè)4%。%1 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī) 模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ,（免稅的除外）一、認(rèn)定條件：1）主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)） 的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以 下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上 的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納 稅人;反之,為一般納稅人。二、稅收管理的規(guī)定：1）一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專 用發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為 銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。2）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取 得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扌計(jì)算方法為銷售額征收率。三、稅率與征收率：1）一般納稅人：基本稅率17%,稅法還列舉了 5類適應(yīng)13% 低稅率的貨物，還有兒項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收（參照小規(guī)模）。 還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。2）小規(guī)模：商