債券信息披露細則

1、附件：全國銀行間債券市場金融債券信息披露操作細則第一條為規(guī)范全國銀行間債券市場金融債券信息披露行為，根據全國銀行間債券市場金融債券發(fā)行管理辦法（中國人民銀行令2005第1號）、全國銀行間債券市場金融債券發(fā)行管理操作規(guī)程（中國人民銀行公告2009第6號，以下簡稱操作規(guī)程）及相關政策法規(guī)，制定本細則。第二條本細則適用于政策性銀行、商業(yè)銀行、企業(yè)集團財務公司、國際開發(fā)機構及其他金融機構在全國銀行間債券市場公開發(fā)行的金融債券和中國人民銀行（以下簡稱人民銀行）規(guī)定的其他券種（以下統(tǒng)稱金融債券）。第三條金融債券發(fā)行人（以下簡稱發(fā)行人）有義務向全國銀行間債券市場投資者（以下簡稱投資者）披露信息，并應遵循誠實

2、信用的原則，不得有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。第四條發(fā)行人應將相關信息披露文件分送中國外匯交易中心暨全國銀行間同業(yè)拆借中心（以下簡稱同業(yè)拆借中心）和中央國債登記結算有限責任公司（以下簡稱中央結算公司），同業(yè)拆借中心和中央結算公司分別通過中國貨幣網（）和中國債券信息網（）向投資者披露。第五條經核準發(fā)行的金融債券（不含政策性銀行債和國際開發(fā)機構債），其發(fā)行人應于每期債券發(fā)行前3個工作日向投資者披露以下文件：（一）發(fā)行人公司章程或章程性文件規(guī)定的權力機構同意本次發(fā)行的書面文件；（二）監(jiān)管機構同意金融債券發(fā)行的文件；（三）審計報告和財務報告（具體見下表）；發(fā)行時間需披露材料第一季度上一年度半年財務

3、報告；近三年經審計財務報告和審計報告。鼓勵披露上一年度經審計年度財務報告或第三季度財務報告。第二季度近三年經審計財務報告和審計報告。第三季度近三年經審計財務報告和審計報告。鼓勵其披露當年第一季度財務報告。第四季度當年半年財務報告；近三年經審計財務報告和審計報告。注：上述報告會計年度劃分參照中國會計年度劃分規(guī)則，如發(fā)行人所在地的會計年度劃分規(guī)則與中國會計年度劃分規(guī)則不一致，則財務報告的提交應根據所在地會計年度與中國會計年度之間的時間差依此順延。（四）募集說明書；（五）發(fā)行公告或發(fā)行章程；（六）發(fā)行人關于本期債券償債計劃及保障措施的專項報告；（七）信用評級機構出具的金融債券信用評級報告及有關持續(xù)跟

4、蹤評級安排的說明；（八）發(fā)行人律師出具的法律意見書；（九）為金融債券發(fā)行提供服務的主承銷商、信用評級機構、會計師事務所、律師事務所等專業(yè)機構出具的保證專業(yè)報告質量的承諾函；（十）混合資本債券發(fā)行人還應提供近三年按監(jiān)管部門要求計算的資本充足率信息和其他債務本息償付情況；（十一）采用擔保方式發(fā)行的金融債券，還應提供擔保協(xié)議及擔保人資信情況說明；（十二）人民銀行要求披露的其他文件。第六條 政策性銀行債券發(fā)行人應于發(fā)行前3個工作日披露以下文件：（一）最近三年經審計的財務報告和審計報告；（二）金融債券發(fā)行辦法；（三）承銷協(xié)議。第七條國際開發(fā)機構債券發(fā)行人除應披露第五條（二）、（三）、（四）、（五）、（八

5、）、（九）項外，還應披露下列文件：（一）為中國境內項目或企業(yè)提供貸款和投資情況；（二）擬提供貸款和股本資金的項目清單及相關證明文件和法律文件；（三）與本期債券相關的其他重要事項。第八條以招標承銷方式發(fā)行的金融債券，還應披露招標具體時間、招標方式、招標標的、中標確定方式和應急投標方案等內容。第九條金融債券發(fā)行方案一經公布不得隨意變更。若發(fā)生可能影響債券發(fā)行的重大事件而確需變更的，發(fā)行人應根據操作規(guī)程第六條規(guī)定進行變更。變更時，發(fā)行人應提供“發(fā)行方案更改提示”和更改后的發(fā)行方案，“發(fā)行方案更改提示”中應闡明更改原因和更改內容。“發(fā)行方案更改提示”和更改后的發(fā)行方案將一并上網予以公布。第十條如無特殊

6、原因，發(fā)行人應將第五、六、七、八條中所列文件于發(fā)行前第三個工作日10:00之前送達同業(yè)拆借中心和中央結算公司，超過10:00送達的當日不計算作一個工作日，從次一工作日開始計算，后續(xù)日期相應順延。第十一條發(fā)行人應不遲于發(fā)行日次一工作日，向投資者披露發(fā)行情況公告（格式見附表1），公告當期金融債券的實際發(fā)行規(guī)模、利率和期限等要素。第十二條金融債券存續(xù)期內，發(fā)行人應按以下要求持續(xù)披露信息：（一）每年4月30日前，披露上一年度的年度報告，年度報告應包括上一年度的經營情況說明、經注冊會計師審計的財務報告以及涉及的重大訴訟事項等內容；采用擔保方式發(fā)行的金融債券，還應披露擔保人上一年度的經營情況說明、年度報告

7、及涉及的重大訴訟事項等內容；（二）每年7月31日前，披露債券跟蹤信用評級報告；（三）每次付息日前2個工作日應公布付息公告，最后一次付息暨兌付日前5個工作日公布兌付公告；（四）因特殊原因，發(fā)行人無法按時披露以上信息的，應向投資者披露延期公告說明。第十三條 混合資本債券發(fā)行人除需按第十二條規(guī)定持續(xù)披露信息外，還應公布以下內容：（一）每季度結束后30日內，披露上一季度的資產負債表、利潤表及現金流量表；（二）每季度結束后30日內，披露上一季度跟蹤評級信息；對影響發(fā)行人履行債務的重大事件，應及時提供跟蹤評級報告；（三）債券付息時應公開披露資本充足率信息和其他債務本息償付情況，作為上市公司的商業(yè)銀行還應披

8、露其普通股紅利支付情況；（四）按規(guī)定提前贖回、延期支付利息或到期延期支付本金和利息時，應按中國人民銀行公告2006第11號規(guī)定提前5個工作日報人民銀行備案，并披露相關公告，同時應作為重大會計事項在年度財務報告中披露。第十四條金融債券存續(xù)期內，發(fā)行人應及時向投資者披露可能影響發(fā)行人履行債務能力的重大事件，包括但不限于：（一）發(fā)行人業(yè)務、財務等經營狀況發(fā)生重大改變；（二）高級管理人員變更；（三）控制人變更；（四）發(fā)行人作出新的債券融資決定；（五）發(fā)行人變更承銷商、會計師事務所、律師事務所或信用評級機構等專業(yè)機構；（六）是否分期發(fā)行、每期發(fā)行安排等金融債券發(fā)行方案的變更；（七）其他可能影響投資者作出

9、正確判斷的重大變化。第十五條信息披露文件一經披露，不得隨意變更，確需變更的，發(fā)行人應按操作規(guī)程第二十一條規(guī)定進行變更，更改時應提供“更改提示”和更改后的文件?！案奶崾尽敝袘U明更改原因和更改內容。“更改提示”和更改后的文件將一并上網予以公布。對于發(fā)行人更改已披露文件的行為，同業(yè)拆借中心和中央結算公司將記入信息披露非標準化檔案，以備查閱。第十六條發(fā)行人的信息披露應落實專人負責制，并將負責信息披露事項的人員姓名、電話和電子郵箱等聯(lián)系方式報送至同業(yè)拆借中心和中央結算公司備案。如負責信息披露事項的人員發(fā)生變動，或聯(lián)系方式發(fā)生變化，發(fā)行人應及時告知同業(yè)拆借中心和中央結算公司更新備案信息。第十七條信息披

10、露文件應以電子版文件形式報送同業(yè)拆借中心和中央結算公司，同業(yè)拆借中心和中央結算公司依據本細則完成信息披露文件的形式審核工作后，對符合規(guī)定形式的信息披露文件通過中國貨幣網和中國債券信息網予以發(fā)布。信息披露文件的提交格式應符合以下要求：（一）信息披露文件應為不可修改的電子版文件形式，即以Acrobat軟件制作的PDF格式文件；（二）文件應格式清晰、未經涂改，通過掃描轉換成的PDF文件應整齊、頁面無污漬；（三）所有的信息披露文件都應有發(fā)行人公章，公章必須清晰；（四）提交的電子版文件的文件名應為該文件的標題全稱；財務報告的電子版文件的文件名應包含發(fā)行人全稱及財務報告期所屬年度；（五）財務報告均以一個報

11、告期作為一個文件。經注冊會計師審計的年度財務報告中，審計報告部分應由會計師事務所注冊會計師蓋章，財務報表部分加蓋報送單位的公章，通過掃描后一次性轉換成一個PDF文件；（六）信息披露文本語言應為中文；（七）為便于文件傳輸及瀏覽，在制作PDF文件時單個文件容量應小于20M。第十八條發(fā)行人應將信息披露文件以電子郵件方式報送至同業(yè)拆借中心和中央結算公司，并電話確認接受情況。具體報送地址如下：單位名稱文件類型電子郵件地址同業(yè)拆借中心發(fā)行材料年度報告跟蹤評級報告其他公告文件zhaiq中央結算公司發(fā)行材料年度報告跟蹤評級報告其他公告文件fxb電子郵件應符合以下要求：（一）通過專用信箱發(fā)送；（二）郵件名稱完整

12、且與電子版文件名稱一致；（三）郵件內容中應注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。第十九條 如信息披露文件容量過大，導致郵箱無法發(fā)送時，發(fā)行人可將文件刻成光盤，寄送同業(yè)拆借中心和中央結算公司，具體地址如下：單位名稱辦公地址郵編同業(yè)拆借中心上海市浦東新區(qū)張東路1387號30幢全國銀行間同業(yè)拆借中心信息統(tǒng)計部201203中央結算公司北京市西城區(qū)金融大街33號通泰大廈B座2層中央國債登記結算有限責任公司發(fā)行服務部100140第二十條 發(fā)行人在披露債券發(fā)行文件和存續(xù)期年度報告等財務信息時，同時應提交EXCEL格式的財務數據電子版文件（格式見附表2）。第二十一條 定向發(fā)行的金融債券，其信息披露對象僅限于認購人。第二十二條

13、同業(yè)拆借中心和中央結算公司定期將信息披露情況向人民銀行報告，并向投資者公布。在金融債券信息披露過程中出現下列問題時，同業(yè)拆借中心和中央結算公司將向人民銀行報告：（一）發(fā)行人未及時報送信息披露文件的；（二）發(fā)行人定期財務報告披露出現延遲，且不提供任何情況說明公告的；（三）投資者對發(fā)行人信息披露文件的真實性、準確性、完整性進行反映或舉報的；（四）其他人民銀行要求報告的事項。第二十三條 本細則由同業(yè)拆借中心和中央結算公司負責解釋和修訂。第二十四條 本細則經人民銀行批準，自印發(fā)之日起施行。附表1（金融債券名稱）發(fā)行情況公告?zhèn)Q債券簡稱債券代碼債券期限計息方式發(fā)行日計劃發(fā)行總額實際發(fā)行總額發(fā)行價格票

14、面利率主承銷商聯(lián)席主承銷商 發(fā)行人簽章 主承銷商簽章XXXX年XX月XX日 XXXX年XX月XX日15附表2 發(fā)行人資料表金融債券發(fā)行人財務數據電子版報表企業(yè)名稱：_企業(yè)會計年度: _負責審計事務所：_簽字注冊會計師：_企業(yè)統(tǒng)一代碼（各級技術監(jiān)督局核發(fā)） 本企業(yè)代碼 ：上一級企業(yè)（單位）代碼 :集團企業(yè)（公司）總部代碼 :隸屬關系（國家標準） 行政隸屬關系代碼: 部門標識代碼:所在地區(qū)（國家） 代碼： 經濟類型 1.國有絕對控股 2.國有相對控股 3.國有參股 4.其他 代碼： 組織形式 1.上市股份有限公司 2.非上市股份有限公司 3.有限責任公司 4.其他 代碼：經營類型 1.商業(yè)銀行 代

15、碼： 2.財務公司注冊會計師審計意見類型 0.未經審計 1.審計未完 2.無保留意見 3.保留意見 4.否定意見 5.無法表示意見 代碼：成立年份 年份：報表類型 1.單戶表 2.集團合并表 代碼：資 產 負 債 表會商銀01表編制單位： _年_月_日 單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額資產：負債： 現金及存放中央銀行款項 向中央銀行借款 存放同業(yè)款項 同業(yè)及其他金融機構存放款項 貴金屬 拆入資金 拆出資金 交易性金融負債 交易性金融資產 衍生金融負債 衍生金融資產 賣出回購金融資產款 買入返售金融資產 吸收存款 應收款項類債權投資 應付職工薪酬 應收利

16、息 應交稅費 發(fā)放貸款和墊款 應付利息 可供出售金融資產 預計負債 持有至到期投資 應付債券 長期股權投資 遞延所得稅負債 投資性房地產 其他負債 固定資產負債合計 無形資產 商譽所有者權益（或股東權益）： 遞延所得稅資產 實收資本（或股本） 其他資產 資本公積 減：庫存股 盈余公積 一般風險準備 未分配利潤 外幣報表折算差額 歸屬于母公司的所有者權益合計 少數股東權益所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計利 潤 表會商銀02表編制單位：_年_月_日單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入

17、手續(xù)費及傭金支出 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 匯兌收益（損失以“-”號填列） 其他業(yè)務收入二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務及管理費 資產減值損失 其他業(yè)務成本三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用五、凈利潤（虧損以“-”號填列） 歸屬于母公司所有者的凈利潤 少數股東損益六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額 歸屬于母公司所有者的綜合收益總額 歸屬于少數股東的綜合收益總額現 金 流 量

18、 表 會商銀03表編制單位：_年_月_日單位：元項 目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量： 客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額 向中央銀行借款凈增加額 向其他金融機構拆入資金凈增加額 收取利息、手續(xù)費及傭金的現金 收到其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計 客戶貸款及墊款凈增加額 存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額 支付利息、手續(xù)費及傭金的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付的各項稅費 支付其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量： 收回投資收到的現金 取得投資收益收到的現金 收到其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流

19、入小計 投資支付的現金 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 支付其他與投資活動有關的現金 投資活動現金流出小計 投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量： 吸收投資收到的現金 發(fā)行債券收到的現金 收到其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流入小計 償還債務支付的現金 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 支付其他與籌資活動有關的現金 籌資活動現金流出小計 籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物凈增加額 加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額注：一、附件2中的財務報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表，科目及格式

20、根據財政部制定的企業(yè)會計準則第30號財務報表列報和企業(yè)會計準則第31號現金流量表應用指南中的商業(yè)銀行類報表模版（會商銀01表、會商銀02表、會商銀03表）及財政部2009年印發(fā)的企業(yè)會計準則解釋第3號制定。已執(zhí)行新會計準則的發(fā)行人請按此報表模版填制。二、此EXCEL格式報表模版只限于填報年報,無數據科目請留空。三、在填制過程中，報表格式、科目名稱、科目數量須與此套報表保持一致（數據欄單元格大小可根據實際數據長度放大或縮?。Ｋ?、對“發(fā)行人資料表”要求填報的信息說明如下：（一）頁面左側“企業(yè)名稱”、“企業(yè)會計年度”、“負責審計事務所”及“簽字注冊會計師”請注意填至EXCEL工作表的C列（要素名稱

21、同行右側的單元格）。1、企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的全稱。2、企業(yè)會計年度：指財務報表對應會計年度。3、負責審計事務所：指對企業(yè)年度會計報表進行審計的社會中介機構。如尚無相關審計信息，請留空。4、簽字注冊會計師：指在企業(yè)年度會計報表審計報告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊會計師，由企業(yè)代填。如尚無相關審計信息，請留空。（二）頁面右側各類代碼和年份請注意填至EXCEL工作表的P列（即“代碼：”或“年份：”同行右側的單元格）。1、企業(yè)統(tǒng)一代碼：根據國家技術監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位、機關團體代碼證書規(guī)定的9位代碼填列。如因客觀原因暫未辦理的，可向財政部門申請臨時代碼，財政主管部門根據自編企業(yè)、單位臨

22、時代碼的規(guī)則編制臨時代碼發(fā)給企業(yè)填報。企業(yè)領取技術監(jiān)督部門核發(fā)的統(tǒng)一代碼后，臨時代碼停止使用。2、隸屬關系：本代碼由“行政隸屬關系代碼”和“部門標識代碼”兩部分組成。具體填報方法如下：（1）中央企業(yè)（不論級次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關系代碼”均填零，“部門標識代碼” 根據國家標準中央黨政機關、人民團體及其他機構名稱代碼（GB46572002）編制。（2）地方企業(yè)： “行政隸屬關系代碼”根據國家標準中華人民共和國行政區(qū)劃代碼（GB/T22602002）編制。具體編制方法：A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數字后加四個零表示。如：浙江省為“330000”；B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數字后加兩個零表示。如：浙江省寧波市為“330200”?！安块T標識代碼”根據企業(yè)財務或產權歸口管理的部門、機構或企業(yè)集團，比照國家標準中央黨政機關、人民團體及其他機構名稱代碼（GB46572002）填列。3、所在地區(qū)（國家）：境內企業(yè)根據企業(yè)實際所在的省、市、縣（區(qū)），按照國家標準中華人民共和國行政區(qū)劃代碼（GB/T2260-2003）填列。境外企業(yè)根據境外企業(yè)實際所在的國家，按照國家標準世界各國和地區(qū)名稱代碼（GB/T2659-94）填列。4、經濟類型：按所列標識碼填列。（1）國有絕對控股：指在企業(yè)的全部資本中，國有資本(