[精品]財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

1、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究摘要：深入開(kāi)展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展 的客觀規(guī)律，也符合政府審計(jì)自身發(fā)展的客觀規(guī)律，有利于提高財(cái)政 專項(xiàng)資金的使用效益，有利于建設(shè)廉價(jià)、高效和負(fù)責(zé)任的政府。 關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金;績(jī)效審計(jì);評(píng)價(jià)指標(biāo)中圖分類號(hào):f812. 4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a 文章編號(hào)：1673-291x (2014) 11-0122-02 一、 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的耳標(biāo)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)屬于國(guó)家審計(jì)的范疇，其最終目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資金籌集、管理和使用過(guò)程中重點(diǎn) 審計(jì)事項(xiàng)的審查、鑒證，分類評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金的“真實(shí)性、合規(guī)性” 和“經(jīng)濟(jì)性、效率性

2、、效果性、可持續(xù)性” o 第一，“真實(shí)性、 合規(guī)性”審計(jì)目標(biāo)既是指被審計(jì)單位的財(cái)政專項(xiàng)資金投入耍符合國(guó) 家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，又是指項(xiàng)目的建設(shè)耍符 合國(guó)家各項(xiàng)法律和制度規(guī)定?，F(xiàn)階段主要著眼于財(cái)政專項(xiàng)資金投入的 合理、合法性等方而。第二，“經(jīng)濟(jì)性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入 的節(jié)約性，即以最少的資源投入換取一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段 主耍著眼于資源投入的真實(shí)性、充分性、節(jié)約性、時(shí)效性等方面。第 三，“效率性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)資金投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系, 即在一定量產(chǎn)出的條件下，追求投入的最小化，或在既定投入下追求 產(chǎn)出的最大化。現(xiàn)階段主要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值、成本收益等方面。

3、第四，“效果性”審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的產(chǎn)出結(jié)果，即一定資 源投入所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)，既包括正而效應(yīng)也包括負(fù)而 效應(yīng)。現(xiàn)階段主要關(guān)注產(chǎn)出的效益性、公平性。第五，“可持續(xù)性” 審計(jì)目標(biāo)是指財(cái)政專項(xiàng)投入的連續(xù)性和產(chǎn)出結(jié)果的長(zhǎng)效性?，F(xiàn)階段主 要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源集約性和生態(tài)保護(hù)性。二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(一)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架表1財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架上述評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取原則：一是定量標(biāo)準(zhǔn)與定性標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。采用定 量標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金量化額度的使用情況，采用定性標(biāo)準(zhǔn)反映財(cái)政資金使用合法、合規(guī)的情況。二是指標(biāo)相關(guān)性低和不重復(fù)。防止對(duì)同一 項(xiàng)審計(jì)內(nèi)

4、容重復(fù)打分，避免重復(fù)反映統(tǒng)一審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。三是開(kāi)放 性。在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架下，可靈活選取二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)，使不同財(cái) 政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目依據(jù)實(shí)際情況選取不同指標(biāo)，以便于指標(biāo)采 集和評(píng)價(jià)。（二）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分類指標(biāo) 按照開(kāi)放性原則，將上述5個(gè)指標(biāo)模塊涉及的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)細(xì)分,設(shè)計(jì) 出15項(xiàng)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和靈活多樣的三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。1.合規(guī)性。（1）經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家 宏觀調(diào)控政策，能否解決社會(huì)（地區(qū)）公眾實(shí)際需求問(wèn)題。該項(xiàng)指標(biāo) 滿分為100分，權(quán)重為15%。不符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策扣50分，不 滿足社會(huì)公眾實(shí)際需求扣50分。是否存在領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)決策失誤，導(dǎo) 致

5、違法、法規(guī)問(wèn)題。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。違規(guī)的每 一項(xiàng)扣5分，違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。（2）財(cái)政與財(cái)務(wù)收 支合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：財(cái)政專項(xiàng)資金立項(xiàng)是否科學(xué)，專項(xiàng)管理 辦法是否完善。計(jì)分要求同“經(jīng)濟(jì)決策屮的領(lǐng)導(dǎo)失誤”指標(biāo)。會(huì)計(jì) 核算資料齊全、完整，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，符合財(cái)會(huì)管理制度。計(jì)分 要求同上。（3）項(xiàng)冃管理合規(guī)性指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)：項(xiàng)冃建設(shè)規(guī)劃、 用地審批手續(xù)等是否健全。計(jì)分要求同上。項(xiàng)目是否存在違規(guī)建設(shè) 及違規(guī)轉(zhuǎn)分包、違規(guī)招標(biāo)采購(gòu)等問(wèn)題，項(xiàng)目監(jiān)理是否合法有效。計(jì)分 要求同上。建設(shè)項(xiàng)目是否存在質(zhì)量問(wèn)題，是否違反國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)投 向規(guī)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。

6、違規(guī)的每一項(xiàng)扣5分， 違法的每一項(xiàng)扣10分，扣完為止。2經(jīng)濟(jì)性。（1）真實(shí)性指標(biāo)。該指標(biāo)考核項(xiàng)目投資中，中央或地方財(cái)政的配套資金到位情況。財(cái) 政專項(xiàng)資金配套率二實(shí)際配套資金額/ （各級(jí)財(cái)政）規(guī)定配套資金額 x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。用財(cái)政專項(xiàng)資金配套 率乘100求出得分。該指標(biāo)考核項(xiàng)冃資金使用過(guò)程中，虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái) 政資金的情況。財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率二虛報(bào)、冒領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金 額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額x100%o該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分,權(quán)重為20%o 用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金虛報(bào)冒領(lǐng)率）乘100求出得分。（2）節(jié)約性指標(biāo)。該指標(biāo)考核項(xiàng)目資金使用過(guò)程中，管理不善造成資金損失浪費(fèi)情況

7、。 財(cái)政資金損失浪費(fèi)率二損失浪費(fèi)資金額/財(cái)政專項(xiàng)實(shí)際投入額x 100%。 該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金損失浪費(fèi) 率）乘100求出得分。該指標(biāo)考核項(xiàng)冃資金使用過(guò)程中，專項(xiàng)資金 被擠占或閑置情況。財(cái)政資金擠占、閑置率二-擠占、閑置財(cái)政資金額 /財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算額x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用（1-財(cái)政專項(xiàng)資金擠占、閑置率）乘100求出得分。該指標(biāo)考核建 設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目資金節(jié)約情況。財(cái)政資金節(jié)支率二（財(cái)政專 項(xiàng)預(yù)算資金額-專項(xiàng)竣工決算資金額）/財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算資金額x100%。 該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%o當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率大于0吋, 用該

8、指標(biāo)乘100求出得分；當(dāng)財(cái)政資金節(jié)支率小于或等于0時(shí)，得分 為0。（3）吋效性指標(biāo)。該指標(biāo)以審計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期 項(xiàng)目階段性資金撥付到位情況。項(xiàng)目階段性資金到位率二項(xiàng)目進(jìn)度實(shí) 付資金額*項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃資金額x100%o該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán) 重為15%o用項(xiàng)目階段性資金到位率乘100求出得分。該指標(biāo)以審 計(jì)期為截點(diǎn)，考核截至審計(jì)期項(xiàng)冃階段性產(chǎn)能建設(shè)到位情況。項(xiàng)冃產(chǎn) 能階段性達(dá)標(biāo)率二項(xiàng)目階段性實(shí)現(xiàn)的最大產(chǎn)能/項(xiàng)目計(jì)劃階段性達(dá)到 的最大產(chǎn)能x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目產(chǎn) 能階段性達(dá)標(biāo)率乘100求出得分。3效率性。（1）投入產(chǎn)出指標(biāo)。投入產(chǎn)出率二項(xiàng)目年總產(chǎn)值/項(xiàng)

9、目年投入總成本x100%。該項(xiàng)指標(biāo) 滿分為100分，權(quán)重為40%。以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地 區(qū)）項(xiàng)目的最高收益率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。（2）成木利潤(rùn)指標(biāo)。成 本利潤(rùn)率二項(xiàng)目年利潤(rùn)額/項(xiàng)目年投入成本x 100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為 100分，權(quán)重為40%。當(dāng)該指標(biāo)大于1吋，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指標(biāo)除 以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的最高成木利潤(rùn)率乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；當(dāng) 該指標(biāo)小于或等于0吋，項(xiàng)目處于不盈利或虧損狀態(tài)，得分為0o（3） 財(cái)政投入乘數(shù)指標(biāo)。財(cái)政投入乘數(shù)二財(cái)政投入后帶動(dòng)其他資金投入總 額f財(cái)政投入金額x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為20%。當(dāng) 該指標(biāo)大于1時(shí)，以單個(gè)項(xiàng)目的該項(xiàng)指

10、標(biāo)除以調(diào)查行業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目 的最高財(cái)政投入乘數(shù)乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，滿分為100分；當(dāng)該指標(biāo) 等于0時(shí)，項(xiàng)冃未拉動(dòng)投資，得分為0。其中，行業(yè)（地區(qū)）最高投 出產(chǎn)出率標(biāo)準(zhǔn)、最高成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)、最高財(cái)政投入乘數(shù)標(biāo)準(zhǔn)均由審 計(jì)部門(mén)從調(diào)查的相關(guān)行業(yè)部門(mén)提取和認(rèn)定。4效果性。（1）項(xiàng)目數(shù)量指標(biāo)。該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度。項(xiàng)目總工 程完成度二工（單個(gè)分項(xiàng)冃實(shí)際完成工程量x規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)冃計(jì)劃總 工程量x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為15%。用項(xiàng)目工程完 成度乘100求出得分。已完成竣工驗(yàn)收手續(xù)的，規(guī)定系數(shù)為1；未完 成驗(yàn)收手續(xù)但已投入使用的，系數(shù)為0.9；未完成驗(yàn)收的其他情況, 系數(shù)

11、為0。該指標(biāo)主要考核項(xiàng)目總投資實(shí)際完成程度。項(xiàng)目總投資 完成度二工（單個(gè)分項(xiàng)目實(shí)際投資額x規(guī)定系數(shù)）/項(xiàng)目總投資概算額 x100%。計(jì)分要求同“項(xiàng)目總工程量實(shí)際完成度” o （2）項(xiàng)目質(zhì)量指 標(biāo)。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目合格情況。工程質(zhì)量驗(yàn)收合格率二工（合格 的單項(xiàng)工程x規(guī)定系數(shù)）/全部工程個(gè)數(shù)x100%o該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100 分，權(quán)重為40%。用項(xiàng)目投資完成度乘100求出得分。其中合格的單 項(xiàng)工程數(shù)量是指通過(guò)竣工驗(yàn)收合格的工程數(shù)量。對(duì)于尚未進(jìn)行竣工驗(yàn) 收，但已投入使用的工程，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題，系數(shù)為0.9； 審計(jì)發(fā)現(xiàn)非重大質(zhì)量問(wèn)題，不影響t程使用時(shí)，規(guī)定系數(shù)二涉及問(wèn)題 的固定資產(chǎn)投資額/單項(xiàng)

12、工程投資額；審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大工程質(zhì)量問(wèn)題的 視同工程不合格，系數(shù)為0。（3）項(xiàng)目效益指標(biāo)。該指標(biāo)考核固定 資產(chǎn)的實(shí)際利用情況，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。固定資產(chǎn)利用率 二1-工（閑置一年以上的單項(xiàng)固定資產(chǎn)額）*固定資產(chǎn)總額x100%o 該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。用固定資產(chǎn)利用率乘100求出 得分。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，以會(huì)計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。 項(xiàng)目預(yù)計(jì)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)率二項(xiàng)目實(shí)際年總產(chǎn)值/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年總產(chǎn)值x 100%。 該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大于或等于1吋，預(yù) 定經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1吋，乘100作為 該項(xiàng)指標(biāo)得分0。該指標(biāo)主要考察項(xiàng)目的最大

13、產(chǎn)能利用情況，以會(huì) 計(jì)年度作為評(píng)價(jià)期間。項(xiàng)目產(chǎn)能利用率二項(xiàng)目年實(shí)際產(chǎn)能/項(xiàng)目設(shè)計(jì)年 最大產(chǎn)能x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為10%。當(dāng)該指標(biāo)大 于或等于1時(shí)，項(xiàng)目產(chǎn)能充分利用，得滿分；當(dāng)該指標(biāo)小1時(shí)，乘 100作為該項(xiàng)指標(biāo)得分0。5可持續(xù)性。（1）項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)冃每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗水平按照全國(guó)同行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行評(píng)價(jià)o項(xiàng)目每萬(wàn)元產(chǎn)值能耗率二項(xiàng)目年能耗量/項(xiàng)目年產(chǎn)值（萬(wàn)元） x 100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為40%。該項(xiàng)指標(biāo)除以調(diào)查行 業(yè)（地區(qū)）項(xiàng)目的每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗量后的倒數(shù)乘100作為指標(biāo)評(píng) 分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)（地區(qū)）每萬(wàn)元產(chǎn)值最低能耗率標(biāo)準(zhǔn)由審計(jì)部門(mén)從調(diào)查

14、的相關(guān)行業(yè)部門(mén)提取和認(rèn)定。（2）項(xiàng)目“三廢”排放指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì) 的項(xiàng)目“廢水、廢氣、廢渣”三廢排放達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?！叭龔U” 每項(xiàng)指標(biāo)評(píng)級(jí)按照國(guó)家和地方環(huán)保部門(mén)執(zhí)行的“工業(yè)三廢”排放標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)定。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán)重為30%?！叭龔U”每項(xiàng)排 放指標(biāo)達(dá)不到優(yōu)質(zhì)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)扣10分，每項(xiàng)排放指標(biāo)達(dá)不到合格標(biāo)準(zhǔn)扣 30分。（3）項(xiàng)目生態(tài)環(huán)境保護(hù)指標(biāo)。該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目每年“三廢”超 標(biāo)排放需投入的治污機(jī)會(huì)成本進(jìn)行評(píng)價(jià)。生態(tài)環(huán)治理成本投入率二-工 年超排治理成木/項(xiàng)目年總產(chǎn)值x100%。該項(xiàng)指標(biāo)滿分為100分，權(quán) 重為30%。用（1 -生態(tài)環(huán)境治理成本投入率）乘100作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)?！叭龔U”單位排放治污成本參照相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。（三）財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效的評(píng)價(jià)估值計(jì)算 財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)采取百 分制計(jì)分方法，將每個(gè)三級(jí)指標(biāo)的最優(yōu)值設(shè)定為100分，對(duì)每個(gè)模塊 屮的各類三級(jí)指標(biāo)設(shè)立指標(biāo)權(quán)數(shù)，根據(jù)指標(biāo)值的評(píng)分乘以