[精品]省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

1、省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建摘耍：經(jīng)過長(zhǎng)期的試點(diǎn)，審計(jì)署已經(jīng)探索積累了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干 部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和方法，但是尚未形成健全的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法體系。以我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀需耍和 當(dāng)前國(guó)家審計(jì)人員隊(duì)伍的實(shí)際狀況為立足點(diǎn)，堅(jiān)持定性和定量相結(jié)合 的方法，旨在運(yùn)用層次分析法合理分配經(jīng)濟(jì)責(zé)任影響因素的權(quán)重，以 此構(gòu)建一套科學(xué)可靠有效的省部級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為開 展省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督和科學(xué)評(píng)價(jià)發(fā)揮 積極作用。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；層次分析法；評(píng)價(jià)體系中圖分類號(hào)：f239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a文章編號(hào)：1005-

2、913x （2014）07-0120-03 一、引言經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有鮮明中國(guó)特色的新興審計(jì)領(lǐng)域，不同于一般性的常規(guī)審計(jì)監(jiān)督工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)工作不僅需要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效 益性作出評(píng)價(jià)，還包括對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出評(píng)價(jià)。 隨著省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)于部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步實(shí)現(xiàn)制度化，亟待構(gòu)建一套健 全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，本文論及的省部級(jí)干部一般是指國(guó) 家各部委局正副部長(zhǎng)（主任、局長(zhǎng)、關(guān)長(zhǎng)），各?。ㄊ?、區(qū)）正副書 記、省長(zhǎng)（市長(zhǎng)）、人大主任、副主任，政協(xié)主席、副主席等干部。省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有特殊性的新興領(lǐng)域，歐陽程、 程慶在探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任

3、審計(jì)績(jī)效化問題時(shí)，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 主要包含兩個(gè)層次：合法性責(zé)任和績(jī)效責(zé)任?？拙S偉、張?？紤]工作 業(yè)績(jī)、日常行政與執(zhí)法、重大經(jīng)濟(jì)決策和遵紀(jì)廉政情況思想內(nèi)容來建 立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)級(jí)體系o無論是學(xué)術(shù)界還是政府方面均尚未形成統(tǒng) 一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，因此，評(píng)價(jià)體系構(gòu)建工作對(duì)于全面推進(jìn) 省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有積極影響。二、省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化過程早在2000年，國(guó)家審計(jì)署就已開始進(jìn)行省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)工作，經(jīng)過這些年來的隨機(jī)試點(diǎn)、逐步探索，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2010年年底聯(lián)合下發(fā)了黨政主要領(lǐng)導(dǎo) 干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人

4、員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定，該項(xiàng)規(guī)定的下發(fā)標(biāo)志 著省部級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度化。2014年2刀21 u, 國(guó)家審計(jì)署作出2014年審計(jì)工作部署，提出受中共中央組織部委托, 在財(cái)政審計(jì)工作中安排省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）建立健全省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作橫向覆蓋范圍廣、縱向涉及層級(jí)多，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)至省部的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干 部都涵蓋其中，不同層級(jí)、不同地區(qū)、不同部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作 范圍和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)存在較大差異，這給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來了不小 的難度，我國(guó)目前詭未形成較為統(tǒng)一細(xì)化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，這將會(huì) 影響到審計(jì)工作結(jié)果的規(guī)范性和客觀性。黨和國(guó)家賦予省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力，他

5、們掌管著大量的國(guó)家資源，領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)有效地履 行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展, 黨中央、國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策和科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實(shí)都有著重 要影響。因此，對(duì)省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有監(jiān)督保障 作用。我們應(yīng)當(dāng)以我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的客觀需要和當(dāng)前國(guó)家審計(jì) 人員隊(duì)伍的實(shí)際狀況為立足點(diǎn)，堅(jiān)持定性和定量相結(jié)合的方法，建立 健全一套科學(xué)合理可接受的省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 和辦法體系。 三、基于層次分析法構(gòu)建省部級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng) 價(jià)指標(biāo)體系（一）建立層次結(jié)構(gòu)模型根據(jù)層次分析法的理念，首先應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確分析所決策的目標(biāo)問題，將其層次化，確定目標(biāo)系 統(tǒng)的層次結(jié)構(gòu)

6、模型。一般而言，層次分析法基本包含三大類層級(jí)： 目標(biāo)層（即解決問題的目的），在省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作 中，其主要目的是審計(jì)評(píng)價(jià)省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行 情況，是否符合真實(shí)性、合法性和有效性三項(xiàng)原則，為領(lǐng)導(dǎo)干部的任 免獎(jiǎng)懲提供重要依據(jù)。準(zhǔn)則層（即實(shí)現(xiàn)總冃標(biāo)而采取的各種措施、必須考慮的準(zhǔn)則等），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行 情況的關(guān)注重點(diǎn)可以歸結(jié)為：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科 學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī),貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工 作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策的情況；與 履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益；遵守有

7、關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。我們可以將經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況、 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性情況、經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)行情況、 內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況、廉政自律建設(shè)情況這五方面內(nèi)容歸結(jié)為準(zhǔn) 則層的因素。 指標(biāo)層（即用于解決問題的各種措施、方案等）, 該層次旨在為各個(gè)準(zhǔn)則層冃標(biāo)設(shè)計(jì)測(cè)量指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況 的考核指標(biāo)有稅收增長(zhǎng)率、居民人均純收入增長(zhǎng)率、公共事業(yè)投資增 長(zhǎng)率、社會(huì)保障投入增長(zhǎng)率；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性情況考 核指標(biāo)有財(cái)政收支真實(shí)合法性、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況、所在單位負(fù)債變 動(dòng)情況、財(cái)政資金收支平衡情況；經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)行情況考核 指標(biāo)有重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況、重大投資項(xiàng)目管理情

8、況、重大投資項(xiàng) 目經(jīng)濟(jì)效益、單位內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況；內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情 況考核指標(biāo)有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督; 廉政自律建設(shè)情況考核指標(biāo)有資金違規(guī)比率、政府津貼發(fā)放情況、財(cái) 經(jīng)法規(guī)遵守情況、個(gè)人和單位廉潔自律情況。（二）構(gòu)造成對(duì)比較矩陣根據(jù)層次分析法的原理，從層次結(jié)構(gòu)模型的第二層（即準(zhǔn)則層）開始，從屬于上一層次的因素對(duì)于上一層因素的兩兩影響程 度，用成對(duì)比較法和塞蒂教授的19比較尺度構(gòu)成對(duì)比較陣，直到 最底層o結(jié)合上述五項(xiàng)準(zhǔn)則層指標(biāo)對(duì)于評(píng)價(jià)省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 的重要性程度，按照塞蒂教授的“19比較尺度”給準(zhǔn)則層各因素 賦值（如第一行第一列1/3,即表示經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)

9、展情況相比于財(cái)政、 財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性略 次之），構(gòu)造成對(duì)比較矩陣a為。a 矩陣a的最大特征值為5. 243 ,對(duì)應(yīng)權(quán)向量為（0. 068, 0. 134, 0. 503, 0. 035, 0. 260）。 同 理，根據(jù)對(duì)應(yīng)指標(biāo)層影響因素對(duì)其重要程度構(gòu)造指標(biāo)層成對(duì)比較矩陣 分別為：1 經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況最大特征值為4. 118,對(duì)應(yīng)權(quán)向量為（0. 263, 0. 558,0. 122, 0. 057）。2.財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性情況最大特征值為4. 261,對(duì)應(yīng)權(quán)向量為（0.436, 0. 170,0. 103, 0.291）。3經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)

10、行情況放大特征值為4.219 ,對(duì)應(yīng)權(quán)向量為（0.477, 0.226,0. 189, 0. 108）。4內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況最大特征值為4. 261,對(duì)應(yīng)的權(quán)向量為（0.441,0. 239,0. 092, 0. 066, 0.161)。5廉政自律建設(shè)情況。最大特征值為4. 216,對(duì)應(yīng)的權(quán)向量為(0. 248, 0. 195,0. 137,0.419 )。(三)作一致性檢驗(yàn)一般情況下，檢驗(yàn)成對(duì)比較矩陣一致性程度的步驟如下：<! -endprint-><! -startprint->首先，計(jì)算衡量一個(gè)成對(duì)比矩陣a不一致程度的指標(biāo)ci： ci二，其中x (a)是矩陣a

11、的最大特 征值。 然后，按下面公式計(jì)算成對(duì)比較陣a的隨機(jī)一致性比率 cr：,其中ri稱為平均隨機(jī)致性指標(biāo)，它的取值隨著矩陣階數(shù)的 變化而變化。 一般認(rèn)為，當(dāng)cr <0. 1時(shí)，則判定成對(duì)比較陣具 有滿意的一致性，或其不一致程度是可以接受的；否則就調(diào)整成對(duì)比 較矩陣，直到達(dá)到滿意的-致性為止，這樣就可以減少主觀判斷因素 的影響。 通過計(jì)算，我們分別可以得到準(zhǔn)則層矩陣的ci值為 0. 061,指標(biāo)層矩陣的ci值分別等于0. 039、0. 087、0. 073、0. 048、 0. 072,查詢可得當(dāng)n等于5時(shí)，ri等于1. 12,當(dāng)n等于4時(shí)，ri 等于0. 90,則cr二ci/ri,準(zhǔn)則層

12、成對(duì)比較矩陣cr值等于0. 054<0. 1, 指標(biāo)層成對(duì)比較矩陣的cr值分別為0.043、0.095、0.079、0.043、 0. 078,均小于0.1,表明上述準(zhǔn)則層和指標(biāo)層成對(duì)比較矩陣均具有 滿意的一致性，或者可以說上述成對(duì)比較矩陣的不一致程度是可以接 受的。并冃其最大特征值對(duì)應(yīng)的權(quán)向量均可作為指標(biāo)權(quán)重分配依據(jù), 即準(zhǔn)則層中經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況權(quán)重為0. 068；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合 法效益性情況權(quán)重為0. 134；經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)行情況權(quán)重為0. 503；內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況權(quán)重為0. 035；廉政自律建設(shè)情況 權(quán)重為0. 260o進(jìn)一步可計(jì)算得出對(duì)應(yīng)指標(biāo)層權(quán)重分配情況：經(jīng)濟(jì)

13、社 會(huì)發(fā)展情況各子指標(biāo)權(quán)重分別為0.018、0.038、0.008、0. 004；財(cái) 政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益性情況各了指標(biāo)權(quán)重分別為0. 058,0. 023、 0.014、0. 039：經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)行情況各子指標(biāo)權(quán)重分別為 0.240、0. 114. 0.095、0. 054；內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況各子指標(biāo)權(quán) 重分別為0.015、0.008、0.003、0.002、0. 006；廉政自律建設(shè)情況 各子指標(biāo)權(quán)重分別為0064、0.051、0.036、0.109。 四、結(jié)語 省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)是審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi) 的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，因此利用層次分析法的權(quán)重分配方法結(jié)合

14、審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性程度初步構(gòu)建了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 的評(píng)價(jià)體系，各指標(biāo)分配權(quán)重均通過一致性檢驗(yàn)，表明了該重要性程 度配比具有一定可信性和可實(shí)踐性。其屮經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)管理執(zhí)行情 況以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身廉政自律情況是值得重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)內(nèi)容，本文 旨在構(gòu)建可靠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系為開展省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督和科學(xué)評(píng)價(jià)發(fā)揮積極作用o但是，在審計(jì)黨中 央重要宏觀經(jīng)濟(jì)政策貫徹落實(shí)情況時(shí)，考察確保政令暢通等方面尚未 找到恰當(dāng)?shù)亩恐笜?biāo)來具體衡量，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的一項(xiàng)重 難點(diǎn)，有待進(jìn)一步研究。參考文獻(xiàn)： 1王國(guó)俊，倪慧萍黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)及發(fā)展趨勢(shì)j 經(jīng)濟(jì)學(xué)研 究，2007(11).2汪立元，顧曉敏