新形勢下企業(yè)審計問題研究探析

1、新形勢下企業(yè)審計問題研究探析摘要：本文主要是結(jié)合筆者從事企業(yè)審計工作的 一些感悟，并翻閱相關(guān)的書籍和文獻，簡要的闡述一下，現(xiàn) 如今國內(nèi)企業(yè)審計存在的一些問題以及相應的解決措施和 建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)審計；問題；探討0引言審計的作用是隨著審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐 漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，審計具有雙重任務: 一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合 規(guī)；另一方面要對部門、單位的領導負責，促進經(jīng)營管理狀 況的改善、經(jīng)濟效益的提高。其對與企業(yè)財務管理以及日常 經(jīng)營起到非常重要的作用和意義，我們有必要從企業(yè)現(xiàn)代化 管理的角度對其進行詳盡的探討與分析。一、新形勢下企業(yè)審計存在

2、的問題（一）定位不準確審計制度的建設在我國當前的企業(yè)里沒有強制性的規(guī) 定和相對的要求，因此也沒有現(xiàn)成的理論體系指導企業(yè)如何 設置與操作內(nèi)部審計，更多的企業(yè)建立內(nèi)部審計制度是為了 滿足自身發(fā)展的需求。目前不少的企業(yè)經(jīng)營者認為企業(yè)和財 產(chǎn)都是自己的，根本無需審計；還有不少企業(yè)為了節(jié)約成本, 根本不設立審計制度；也有不少的企業(yè)已經(jīng)設立了審計制 度，但是由于對審計體制缺乏足夠的認識，致使審計機構(gòu)形 同虛設，難以發(fā)揮出真正的作用。從整體上來看，目前我國 眾多的企業(yè)對于內(nèi)部審計的定位尚且沒有統(tǒng)一的認識，大部 分還停留在非理性的階段。（二）機構(gòu)的設立無序，獨立性較弱就我國當前的企業(yè)來說，除了專門設置的審計機

3、構(gòu)以 外，還有很多企業(yè)直接是將其與財務部合并，甚至還有的將 審計機構(gòu)與監(jiān)察、安全保衛(wèi)部門混合設置的，也有將之歸于 董事會、監(jiān)督會的?？傊?，在內(nèi)部審計機構(gòu)的設置上五花八 門，方式、方法也不盡相同，這對于審計的權(quán)威性和獨立性 造成了嚴重的危害，導致審計工作不僅職責不清，而且里面 的關(guān)系紊亂，使得內(nèi)部審計監(jiān)督力度大大弱化，同時也使得 企業(yè)難以從總體上對審計工作進行規(guī)劃與安排。（三）內(nèi)部審計業(yè)務不規(guī)范新形勢下的企業(yè)對于自身內(nèi)部的審計定位不夠明確，內(nèi) 部審計的機構(gòu)設立無序，獨立性弱，直接導致內(nèi)部審計業(yè)務 難以規(guī)范有序的開展。這主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面, 審計工作的隨意性太大。由于沒有統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范

4、和實施標 準對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行規(guī)范和指導，很多時候企業(yè)在 審計工作的安排上多是隨意性的，既缺少詳細的計劃，同時 也沒有系統(tǒng)性安排，致使工作雜亂無章。另一方面，審計的 程序不規(guī)范。審計是一項系統(tǒng)性很強的工作，一般分為審計 前、審計中和審計后三個階段來開展工作。但是，目前我國 眾多企業(yè)在實施審計工作時，既缺少審計前的通知，同時對 于審計后的歸檔、整理及總結(jié)工作的重視程度也不夠，審計 程序缺乏規(guī)范性，難以體現(xiàn)審計的全過程和審計的結(jié)果。（四）企業(yè)審計人員的素質(zhì)問題人力資源作為企業(yè)的第一生產(chǎn)力，企業(yè)審計人員的素質(zhì) 水平對企業(yè)事務的影響起到很大的作用。目前企業(yè)審計人員 的素質(zhì)問題主要體現(xiàn)在兩個方面：

5、一方面，企業(yè)審計人員的 自身素質(zhì)不夠高，除了難以勝任高水平審計工作開展的需求 之外，還存在著缺乏誠信、法律意識不足等方面的問題。另 一方面，企業(yè)在審計工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)方面力度不夠，致 使審計人員不能及時了解新的法律法規(guī)，依然保持著傳統(tǒng)的 審計觀念，企業(yè)審計工作缺乏創(chuàng)新。二、如何有效的提高新形勢下企業(yè)審計水平的措施（一）明確企業(yè)內(nèi)部審計定位內(nèi)部審計的職能圍繞內(nèi)部審計目標并受到企業(yè)性質(zhì)的 影響。目前，關(guān)于內(nèi)部審計的職能主要有兩種觀點，即“監(jiān) 督主導論”和“服務主導論”。"監(jiān)督主導論”是將經(jīng)濟監(jiān) 督作為審計的首要職能，而“服務主導論”則是把經(jīng)濟評價 作為內(nèi)部審計的首要職能。根據(jù)家族企業(yè)的

6、產(chǎn)權(quán)屬性和公司 治理屬性，家族企業(yè)更重視“服務主導”的職能。其目的在 于充分利用內(nèi)部審計的服務職能，保證企業(yè)實現(xiàn)目標，具有 明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢的功能。（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性關(guān)于獨立性，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性在企業(yè)內(nèi)部是相對 的，相對于其他職能部門來說，內(nèi)審應獨立于被審計部門和 被審計事項。無論我們將企業(yè)內(nèi)部審計定位在“監(jiān)督”還是 “服務”職能上，保持其獨立性，才能讓其在促進企業(yè)發(fā)展 中發(fā)揮最大的效用。具體的措施主要有：首先，在企業(yè)內(nèi)部 建立獨立的審計機構(gòu)，將之與其他部門劃分開來。其次，賦 予審計部門獨立行事和直接向企業(yè)高層申報的權(quán)利。最后， 在企業(yè)內(nèi)部加強審計工作重要性的宣傳，樹立起審計的權(quán)

7、威 性。（三）合理設置內(nèi)部審計組織機構(gòu)企業(yè)內(nèi)部審計制度在我國來說，建立的還是比較晚的， 在借鑒國外經(jīng)驗方面也不一致，內(nèi)部審計機構(gòu)設置存在多種 模式，主要有：內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財會部門；內(nèi)部審計機 構(gòu)隸屬于總經(jīng)理；內(nèi)部審計機構(gòu)設在監(jiān)事會；內(nèi)部審計機構(gòu) 設在董事會；董事會下設審計委員會，在行政系統(tǒng)一一經(jīng)營 管理系統(tǒng)設置審計機構(gòu)。但是，我們對于企業(yè)內(nèi)部審計組織 機構(gòu)的設置，應該充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展狀況以及 企業(yè)的管理組織形式、對于內(nèi)部審計的定位、內(nèi)部審計各方 面的資源條件來綜合性的制定，同時還應當根據(jù)這些條件的 變化不斷做出適時性的調(diào)整。在此需要注意的是，保持內(nèi)部 審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，

8、是我們設置審計組織機構(gòu)的根 本性原則。（四）建立高素質(zhì)的內(nèi)審人員隨著內(nèi)審工作由財務領域向著經(jīng)營領域的不斷滲透，內(nèi) 審在企業(yè)經(jīng)營中的作用愈發(fā)得重要。在知識經(jīng)濟時代，構(gòu)建 高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊，對與從根本上保障審計工作高效性 的作用是不言而喻的。具體的措施主要有：首先，建立選拔 機制，將專業(yè)素質(zhì)過硬、綜合素質(zhì)水平較高的復合型人才納 入到審計團隊中來。其次，健全培養(yǎng)機制。加強對審計工作 人員的各方面素質(zhì)的培養(yǎng)，同時注重當前審計、財會相關(guān)政 策與法規(guī)的培養(yǎng)。最后，建立評價與獎懲機制。定期對審計 工作狀況、審計工作人員的工作能力實施公平、公正的評價, 不斷促進審計工作水平的提高；對審計工作能力突出的人員 應當進行精神與物質(zhì)上的雙重激勵，同時對審計工作不力的 工作人員進行適當?shù)膽土P，全面保障審計工作的高效率實 施。三、結(jié)語綜合以上內(nèi)容，我們可以看出，就新形勢下企業(yè)審計問 題的分析，筆者主要是從以上