事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題探討

1、  事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題探討   事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題探討一、會計(jì)內(nèi)部控制的涵義（一）會計(jì)內(nèi)部控制是會計(jì)管理的一項(xiàng)基本職能。在理論上，會計(jì)管理中的會計(jì)職能可以說是從管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)等各方面進(jìn)行反映的財(cái)務(wù)、資金等變化與運(yùn)行的全過程。在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理中，單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，必須制定一系列會計(jì)內(nèi)部控制方法、措施和程序，并要推動(dòng)會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，以此能夠促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作不斷規(guī)范。（二）會計(jì)內(nèi)部控制的理解。會計(jì)內(nèi)部控制主要是根據(jù)我國的相關(guān)企事業(yè)單位的內(nèi)部組織

2、、規(guī)劃、管理所進(jìn)行劃分與確立的，按照不相容職務(wù)相互分離的基本原則，起到相互監(jiān)督、相互約束，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)的 一種手段，通過內(nèi)部控制保障單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保單位的經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；通過內(nèi)部控制使管理者能夠有效的利用會計(jì)信息來完善與保障單位自身利益的最大化。二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)控制度不健全，對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，執(zhí)行不力。在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷改革中，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的主導(dǎo)作用是不可小覷。事業(yè)單位的相關(guān)會計(jì)內(nèi)部控制管理一般都忽視了其企業(yè)內(nèi)部控制的有效制度。內(nèi)控制度不夠完善，尚未提出內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，雖然能夠從基本上滿

3、足事業(yè)單位會計(jì)、財(cái)務(wù)等內(nèi)部控制的運(yùn)行條件，但是并沒有完全的深入考慮以及參照國家相關(guān)的政策、規(guī)范去約束與管理事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部整體操作流程。對權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找不準(zhǔn)確，缺少必要的監(jiān)督，有的事業(yè)單位甚至是當(dāng)自身的運(yùn)行與管理出現(xiàn)一定的問題時(shí)，才考慮會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，造成亡羊補(bǔ)牢的現(xiàn)象。這樣有可能已經(jīng)給單位或家庭造成了一定的損失。（二）會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全性。在事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度中，監(jiān)督的重要性是無可比擬的，它不僅依靠著會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管與監(jiān)督，同時(shí)也是對于事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)與政務(wù)進(jìn)行強(qiáng)化管理的一種手段。但是，目前一些事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，存在“走過場”或形同虛設(shè)，有的監(jiān)督部門與

4、被監(jiān)督部門歸屬同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的局面，監(jiān)督部門不能隨時(shí)地、客觀、公正地開展審計(jì)監(jiān)督工作。因此，這種行為就會導(dǎo)致事業(yè)單位在整體內(nèi)部管理中出現(xiàn)管理漏洞，甚至是營私舞弊。對于需要逐步轉(zhuǎn)型與完善自身發(fā)展的事業(yè)單位來說，這無疑是全面阻礙自身發(fā)展的一種管理模式。三、進(jìn)一步完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制（一）建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理需建立在保證財(cái)政預(yù)算資金安全完整、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，保證?？顚Ｓ玫幕A(chǔ)上，在內(nèi)控制度建設(shè)方面需要認(rèn)真梳理內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從權(quán)利約束入手，建立完善預(yù)算、資金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等一系列內(nèi)控制度；建立各類事項(xiàng)審批流程圖，從而實(shí)現(xiàn)資金審批程序健全，資金使用方向與支付方式合理，保證資金

5、使用符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；資產(chǎn)采購、使用與處置審批完善、手續(xù)健全；票據(jù)、印章管理規(guī)范，會計(jì)人員分工符合規(guī)定、變動(dòng)交接手續(xù)清楚，以及審計(jì)監(jiān)察工作能夠定期開展。保障事業(yè)單位具有風(fēng)險(xiǎn)防范功能，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)事業(yè)單位國有資產(chǎn)保值增值。（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制，執(zhí)行是否到位，最主要的取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，還取決于內(nèi)部職工的認(rèn)同程度，內(nèi)控制度執(zhí)行的是否有效，還應(yīng)由審計(jì)監(jiān)督部門對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)檢查，但如果審計(jì)監(jiān)察部門不能獨(dú)立開展審計(jì)工作，受利益關(guān)系影響，很難提供高水平的審計(jì)報(bào)告，否定意見偏低，其提出的內(nèi)部控制制度上防范和降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)的效果也大打折扣。因此，有必要不斷加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)

6、督部門的獨(dú)立性，健全組織結(jié)構(gòu)，賦予獨(dú)立審計(jì)權(quán)限，參與重大事項(xiàng)研究，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營工作，能夠?qū)崟r(shí)跟蹤審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)引進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部會計(jì)控制缺陷的發(fā)現(xiàn)、披露、整改的監(jiān)控作用，使外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)自查形成合力，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制對合法性的保證。事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)運(yùn)行時(shí)，無論在國家經(jīng)濟(jì)方針的指引下，還是相關(guān)法律的規(guī)范下，都應(yīng)該以全面、完善、獨(dú)立的會計(jì)內(nèi)部控制來對事業(yè)單位的管理進(jìn)行監(jiān)督。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高職工素質(zhì)。事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行與單位內(nèi)部環(huán)境緊密相關(guān)，最高層的重視程度是內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)成敗的關(guān)鍵，特別是企業(yè)文化建設(shè)，作為企業(yè)靈魂和個(gè)性，能提高職工的

7、認(rèn)同感和歸屬感，在一個(gè)誠實(shí)守信，遵紀(jì)守法的文化氛圍環(huán)境下實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制，將起到事半功倍的效果，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)本著自下而上、自上而下、反復(fù)修改，得到認(rèn)同，便于操作，能真正落實(shí)的目的，否則，再好的內(nèi)控制度不能執(zhí)行也是一紙空文；要不斷提高職工素質(zhì)，尤其是會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高核算與監(jiān)督能力，滿足事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)管理的需求，敢于履行會計(jì)職責(zé)，不怕得罪人，維護(hù)國家、集體、職工權(quán)益。提高職工素質(zhì)，使職工了解、掌握相關(guān)法律法規(guī)，能夠遵紀(jì)守法，積極配合財(cái)務(wù)會計(jì)人員搞好財(cái)務(wù)核算，提供真實(shí)可靠的原始資料，通過相互配合與協(xié)調(diào)，能夠有效的使內(nèi)部管理與會計(jì)控制得以貫徹執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)信息全面、真實(shí)，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有序?qū)嵤?。通過解析事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問