納稅籌劃研究-納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃ppt課件

1、 珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所新企業(yè)所得稅法下的納稅謀劃新企業(yè)所得稅法下的納稅謀劃 湯冬梅htax 珠?？倷C(jī)構(gòu)珠?？倷C(jī)構(gòu) A A 分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu) B B 分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu) 珠海母公司？珠海母公司？ A A 子公司？子公司？ B B 子公司？子公司？ 珠海總公司？珠?？偣?？ A A 分公司？分公司？ B B 分公司？分公司？子公司呢？分公司呢？子公司呢？分公司呢？2021年珠海總機(jī)構(gòu)：盈利500萬(wàn)元A分支機(jī)構(gòu)：盈利60萬(wàn)元B分支機(jī)構(gòu)：虧損110萬(wàn)元 A和B為 子公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅：500*20%+60*25%=115萬(wàn)元A和B為 分公司 ，應(yīng)納企業(yè)所

2、得稅:(500+60-110*20%=90萬(wàn)元 115-90=25設(shè)立分公司設(shè)立分公司節(jié)稅節(jié)稅25萬(wàn)元萬(wàn)元 分公司！ 不在當(dāng)?shù)丶{企業(yè)所得稅！ 明者遠(yuǎn)見(jiàn)于未萌明者遠(yuǎn)見(jiàn)于未萌智者避危于未形智者避危于未形納稅謀劃的目的納稅謀劃的目的少繳稅款少繳稅款 一、利用稅率進(jìn)展謀劃 二、利用稅基進(jìn)展謀劃 三、利用稅額進(jìn)展謀劃 四、利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)展謀劃 五、利用延期納稅進(jìn)展謀劃 納稅謀劃的五種方法納稅謀劃的五種方法例例: :金達(dá)家具制造金達(dá)家具制造 銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售人員 報(bào)酬報(bào)酬 每月工資：每月工資：20002000元元年終銷(xiāo)售獎(jiǎng)金提成年終銷(xiāo)售獎(jiǎng)金提成= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額* *10%10%20212021年市場(chǎng)部年市場(chǎng)

3、部 小楊小楊 : : 銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額：310(310(萬(wàn)元萬(wàn)元財(cái)務(wù)人員計(jì)算如下：財(cái)務(wù)人員計(jì)算如下：年終獎(jiǎng)金年終獎(jiǎng)金=310=310* *10%=3110%=31萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)繳個(gè)人所得稅：應(yīng)繳個(gè)人所得稅：310000310000* *25%-5=76125(25%-5=76125(元元金達(dá)公司銷(xiāo)售人員報(bào)酬金達(dá)公司銷(xiāo)售人員報(bào)酬 納稅謀劃方案納稅謀劃方案銷(xiāo)售獎(jiǎng)金中：差旅費(fèi)占20%，通訊費(fèi)占10%年終獎(jiǎng)=31-31*20%+10%=21.7 (萬(wàn)元個(gè)人所得稅=217000*20%-375=43025元小楊可少交個(gè)人所得稅=76125-43025=33100元金達(dá)公司可少繳企業(yè)所得稅：310000*20%

4、+10%*18%=16740元變那么通變那么通通那么久通那么久變而通之以盡利變而通之以盡利納稅謀劃的空間一、稅收優(yōu)惠政策二、選擇時(shí)機(jī)三、稅收政策缺陷 1、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)展納稅謀劃 2、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)展謀劃 3、利用研發(fā)費(fèi)用進(jìn)展納稅謀劃 4、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)展謀劃 5、利用固定資產(chǎn)加速折舊政策進(jìn)展謀劃 6、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅謀劃 7、利用環(huán)境維護(hù)優(yōu)惠政策進(jìn)展謀劃 8、 利用扶持中小企業(yè)開(kāi)展的政策進(jìn)展謀劃 9、 照顧特殊人群就業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的影響 10、利用國(guó)際稅收協(xié)定進(jìn)展納稅謀劃新稅法下的企業(yè)所得稅謀劃一、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)展納稅謀劃技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 500萬(wàn)元，免稅！技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元，

5、超越部分減半征收！例如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-本錢(qián)費(fèi)用=500萬(wàn)元 節(jié)省企業(yè)所得稅：500*18%=90萬(wàn)元 節(jié)省企業(yè)所得稅:500*25%=125萬(wàn)元二、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)展納稅謀劃高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%008年1月1日之后的高新技術(shù)企業(yè)：兩免三減半o與法定稅率25%相比，節(jié)省40%100% !三、利用研發(fā)費(fèi)用進(jìn)展納稅謀劃o符合條件的研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)50%o 例如：企業(yè)研發(fā)費(fèi)支出300萬(wàn)元，可稅前列支150%，即450萬(wàn)元。o節(jié)?。?50-300*25%=37.5萬(wàn)元符合條件的研發(fā)費(fèi)用包括:o新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)o工藝規(guī)程制定費(fèi)o設(shè)備調(diào)整費(fèi)o原資料和半廢品的試制費(fèi)o技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)o研討機(jī)構(gòu)人員

6、工資o用于研討開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備折舊o委托其他單位和個(gè)人進(jìn)展科研試制的費(fèi)用o其他費(fèi)用o 四、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)展納稅謀劃o創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%，抵扣應(yīng)納稅所得額。o 例：華天公司系創(chuàng)投企業(yè)，于2021年2月1日采取股權(quán)投資方式投資某中小高新企業(yè)500萬(wàn)元。o o兩年以后，2021年:o節(jié)省:500*70%*25%=87.5(萬(wàn)元五、利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)展納稅謀劃o企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)提高等緣由，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。o在不思索資金時(shí)間價(jià)值情況下：o成立于2007年3月16日之前：可采用直線(xiàn)法；o成立于

7、2007年3月16日之后成立：可加速折舊。o 固定資產(chǎn)加速折舊免費(fèi)賺取利息！ 六、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅謀劃o免稅范圍：農(nóng)作物種植、家畜和家禽豢養(yǎng)、中藥材種植、獸醫(yī)、農(nóng)技推行、農(nóng)機(jī)維修o減半納稅范圍：茶葉種植、花卉種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖o 七、利用環(huán)境維護(hù)政策進(jìn)展納稅謀劃oo o購(gòu)買(mǎi)符合上述目錄的公用設(shè)備并實(shí)踐投入運(yùn)用的，可以投資額的10%懇求抵免應(yīng)納稅額。例： 2021年，大新公司購(gòu)節(jié)能設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元。大新公司2021年應(yīng)交納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，2021年應(yīng)交納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元?？傻置馄髽I(yè)所得稅：100*10%=10萬(wàn)元2021年應(yīng)交納6萬(wàn)元，實(shí)交納：0萬(wàn)元2021年應(yīng)交納5萬(wàn)元，實(shí)交納：1萬(wàn)元八、利用扶持中小企業(yè)政策進(jìn)展納稅謀劃o小型微利企業(yè)照顧稅率：20%o 類(lèi)型 應(yīng)納稅額 從業(yè)人員 資產(chǎn)總額o工業(yè)企業(yè) 30萬(wàn)元以下 100人以下 3000萬(wàn)元以下o其他企業(yè) 30萬(wàn)元以下 80人以下 1000萬(wàn)元以下九、照顧特殊人群就業(yè)謀劃企業(yè)所得稅o安頓殘疾人：按支付工資加計(jì)100%o包括：盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾十