內(nèi)部審計(jì)定義與內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(共71頁).doc

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料 國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料 銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料IIA International Professional Practice Framework(IP

2、PF)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2009年1月修訂）（紅皮書）中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 譯內(nèi)部審計(jì)定義職業(yè)道德規(guī)范國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告修訂說明作為整合IIA所發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)的概念性框架，國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的范圍縮減到只包括由IIA國際技術(shù)委員會(huì)按照適當(dāng)程序制定的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)。該權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)由以下兩部分構(gòu)成：強(qiáng)制性指南。遵循強(qiáng)制性指南的原則對(duì)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)是必須且重要的。強(qiáng)制性指南的制定遵循既定的盡職審查程序，包括公布征求意見稿，廣泛聽取各界的意見。國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的三個(gè)強(qiáng)制部分為“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)）。強(qiáng)力推薦的指南。

3、強(qiáng)力推薦的指南是IIA通過正式批準(zhǔn)程序認(rèn)可的，闡述有效執(zhí)行“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)，包括立場公告、實(shí)務(wù)公告和實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF）強(qiáng)制性強(qiáng)力推薦IIA認(rèn)可或制定內(nèi)部審計(jì)定義職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告發(fā)展與實(shí)務(wù)幫助國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）強(qiáng)制性強(qiáng)力推薦內(nèi)部審計(jì)定義職業(yè)道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和釋義立場公告實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)指南新版IPPF所作的重大改變是：（1）程序改進(jìn)。加強(qiáng)了IPPF的各個(gè)部分，提高了透明度并確定了權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)和修訂周期。標(biāo)準(zhǔn)的修訂周期目前確定為三年，盡管并非每三年都需要進(jìn)行修改，IIA仍致力于確保對(duì)標(biāo)準(zhǔn)作全面的審核，并視需要進(jìn)行修訂。（2）發(fā)展與實(shí)務(wù)幫

4、助。這一部分不再納入柜架體系。它曾經(jīng)包含了內(nèi)部審計(jì)師在工作過程中可能會(huì)用到的所有資源（例如培訓(xùn)、出版物和研究報(bào)告等）。由于新版IPPF的范圍只包括上述的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，這項(xiàng)內(nèi)容不再適合于新的框架。（3）釋義。這是新增的對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中的術(shù)語和短語作出的進(jìn)一步闡釋，置于需要加以解釋的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)條款之下。（4）實(shí)務(wù)公告。這部分內(nèi)容在范圍上已經(jīng)縮減為只包括用于實(shí)施“內(nèi)部審計(jì)定義”，職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)和方法。原框架中涉及工具及技術(shù)方法的內(nèi)容已經(jīng)移至實(shí)務(wù)指南部分。（5）實(shí)務(wù)指南的立場公告。這是IPPF新增的內(nèi)容，實(shí)務(wù)指南側(cè)重于在工具和技術(shù)的具體運(yùn)用方面提供指引，包括詳細(xì)的流程、程序、方案和步驟（例如每一步所形成的

5、結(jié)果的范例）。立場公告表明IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在特定事項(xiàng)中的角色及職責(zé)所持的立場或觀點(diǎn)。前言IPPF包括下列內(nèi)容：強(qiáng)制性指南內(nèi)部審計(jì)定義闡明內(nèi)部審計(jì)的基本宗旨、性質(zhì)和工作范圍。職業(yè)道德規(guī)范闡明開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)需要遵循的原則和行為規(guī)范，表明了對(duì)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)）以原則為導(dǎo)向的強(qiáng)制性要求，為實(shí)施和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)提供了柜架，其組成內(nèi)容包括：·關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果的基本要求的條款，這些要求普遍適用于全球范圍內(nèi)的組織和個(gè)人。·釋義，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)中名詞或概念作出解釋。為了正確理解和適用標(biāo)準(zhǔn)，需要同時(shí)考慮相關(guān)闡述和釋義

6、，標(biāo)準(zhǔn)所用術(shù)語的特定含義在“詞匯表”部分有詳細(xì)解釋。強(qiáng)力推薦指南立場公告立場公告有助于對(duì)內(nèi)部審計(jì)感興趣的社會(huì)各界了解重大治理、風(fēng)險(xiǎn)或控制事項(xiàng)以及內(nèi)部審計(jì)在其中扮演的角色和作用。實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告主要幫助內(nèi)部審計(jì)師適用內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)推動(dòng)良好的實(shí)踐。實(shí)務(wù)公告涉及開展內(nèi)部審計(jì)的方式、方法和需要考慮的因素，但是不包括詳細(xì)的過程和程序。實(shí)務(wù)公告包含的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與跨國、國內(nèi)或特定行業(yè)的事項(xiàng)、特定業(yè)務(wù)類型以及法律法規(guī)事宜相關(guān)。實(shí)務(wù)指南實(shí)務(wù)指南為開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)的指引，包括具體的過程和程序，例如工具、技術(shù)、程序以及分步驟的方法和形成書面文件的范例。IPPF包括兩類指南。1.強(qiáng)制

7、性指南，包括：·內(nèi)部審計(jì)定義；·職業(yè)道德規(guī)范；·內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性質(zhì)通過使用“必須”一詞加以強(qiáng)調(diào)。標(biāo)準(zhǔn)中“必須”特指無條件的強(qiáng)制性要求。在某些例外情況下使用“應(yīng)當(dāng)”一詞來表示期待相關(guān)要求得到遵守，除非根據(jù)專業(yè)判斷所涉情形允許偏離標(biāo)準(zhǔn)的要求。遵循強(qiáng)制性指南的要求對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門有效地履行職責(zé)是至關(guān)重要的。職業(yè)道德規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)師依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師是指國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員，已經(jīng)或正在獲取IIA職業(yè)教育資格的人員以及按照內(nèi)部審計(jì)定義的界定提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員。強(qiáng)制性指南適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)。2.強(qiáng)力推薦的指南

8、，包括：·立場公告；·實(shí)務(wù)公告；·實(shí)務(wù)指南。強(qiáng)力推薦的指南通過了IIA的認(rèn)可，由IIA國際技術(shù)委員會(huì)按照規(guī)定的流程制定。這類指南不具強(qiáng)制性，而是為滿足強(qiáng)制性指南的要求提供一系列適用的解決方案。強(qiáng)力推薦的指南并非旨在為特定情況給出明確的答案，因此更宜于用作指引。針對(duì)特定的具體情況，IIA建議可以尋求獨(dú)立專家的意見。強(qiáng)力推薦的指南可以由勝任的內(nèi)部審計(jì)師憑借其專業(yè)判斷加以運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德規(guī)范簡介國際

9、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德文化的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。職業(yè)道德規(guī)范對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)必要而又適用，它是內(nèi)部審計(jì)對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作出的客觀確認(rèn)之所以被信任的基礎(chǔ)。職業(yè)道德規(guī)范延展了內(nèi)部審計(jì)的定義，包括兩個(gè)主要部分：1.與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則。2.描述內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為規(guī)則。這些規(guī)則有助于將上述原則運(yùn)用于實(shí)踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為?！皟?nèi)部審計(jì)師”指協(xié)會(huì)會(huì)員、IIA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)

10、者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人。適用性與執(zhí)行職業(yè)道德規(guī)范既適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人、也適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的團(tuán)體。對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的協(xié)會(huì)會(huì)員，IIA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)者，將根據(jù)協(xié)會(huì)的規(guī)章的制度予以評(píng)價(jià)和管理。在行為規(guī)則中沒有提及的特殊行為，如果其無法被接受或有損信譽(yù)，協(xié)會(huì)會(huì)員、IIA職業(yè)資格的獲得者或申請(qǐng)者將接受紀(jì)律處罰。職業(yè)道德規(guī)范原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用并信守以下原則：1誠信。內(nèi)部審計(jì)師的誠信確立信用，從而為信任其判斷提供基礎(chǔ)。2客觀。內(nèi)部審計(jì)師在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查活動(dòng)或過程的信息時(shí)，要顯示出最高程度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不受其個(gè)人喜好

11、或他人的不適當(dāng)影響，對(duì)所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評(píng)價(jià)。3保密。內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價(jià)值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。4勝任。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能夠使用所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則1誠信。內(nèi)部審計(jì)師：1.1應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地開展工作。1.2應(yīng)當(dāng)遵守法律，按照法律和職業(yè)要求進(jìn)行披露。1.3不得蓄意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織的行為。1.4應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)。2客觀。內(nèi)部審計(jì)師：2.1不應(yīng)參與可能損害或被認(rèn)為會(huì)損害其公正評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系，包括參與與組織利益相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。2.2不能接受可能損

12、害或被認(rèn)為會(huì)損害其職業(yè)判斷的任何物品。2.3應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露，可能會(huì)歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。3保密。內(nèi)部審計(jì)師：3.1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。3.2不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。4勝任。內(nèi)部審計(jì)師：4.1應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動(dòng)。4.2應(yīng)當(dāng)依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)報(bào)務(wù)。4.3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的宗旨是：·描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；·為開展和推動(dòng)各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供框

13、架；·建立評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的依據(jù)；·促進(jìn)組織流程和運(yùn)營的改善。標(biāo)準(zhǔn)是以原則為導(dǎo)向的強(qiáng)制性要求，其組成內(nèi)容包括：·對(duì)組織和個(gè)人普遍適用的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)及其業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)基本要求的闡述；·對(duì)闡述中所含術(shù)語或概念的釋義。標(biāo)準(zhǔn)用“必須”一詞來表示無條件的強(qiáng)制性要求，并用“應(yīng)當(dāng)”一詞來表示期待相關(guān)要求得到遵守，除非根據(jù)專業(yè)判斷所涉情形允許偏離標(biāo)準(zhǔn)的要求。標(biāo)準(zhǔn)由屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)組成。屬性標(biāo)準(zhǔn)說明開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和個(gè)人的特征。工作標(biāo)準(zhǔn)描述內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，并提供了衡量內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施質(zhì)量的準(zhǔn)繩。屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)適用于所有的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)屬性標(biāo)

14、準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)充，提供適用于確認(rèn)服務(wù)（A）和咨詢服務(wù)（C）的相關(guān)要求。確認(rèn)服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)師為了對(duì)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、流程、系統(tǒng)或其他對(duì)象提供獨(dú)立意見或結(jié)論而作出的客觀評(píng)價(jià)。確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師確定。咨詢服務(wù)本質(zhì)上是一種顧問服務(wù)，一般應(yīng)客戶的具體要求而開展。咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定。在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持客觀性，不承擔(dān)管理責(zé)任。屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

15、宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)在董事會(huì)。1000.A1向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計(jì)部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1000.C1咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中確定。1010在內(nèi)部審計(jì)章程中確認(rèn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性質(zhì)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中得到確認(rèn)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)解釋并討論“內(nèi)部審

16、計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。1100獨(dú)立性和客觀性內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作。釋義獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。要達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)接觸。這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。客觀性指不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷不得屈服于他人

17、?？陀^性所面臨的各種威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上得到解決。1110組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1110.A1內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展工作和報(bào)告結(jié)果時(shí)，必須免受干預(yù)。1111與董事會(huì)的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1120個(gè)人的客觀性內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。釋義利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職

18、責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害如果獨(dú)立性或客觀性受到實(shí)質(zhì)上或形式上的損害，必須向適當(dāng)?shù)膶?duì)象披露損害的具體情況。披露的性質(zhì)視受損情況而定。釋義對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性的損害可能包括但不限于：個(gè)人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費(fèi)等資源方面受到約束等。獨(dú)立性或客觀性受損的細(xì)節(jié)必須披露的適當(dāng)對(duì)象，取決于內(nèi)部審計(jì)章程所記載的內(nèi)部審計(jì)部門和首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對(duì)高級(jí)管理層和董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)

19、任，以及損害的性質(zhì)。1130.A1內(nèi)部審計(jì)師必須避免評(píng)價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。1130.A2確認(rèn)服務(wù)涉及首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)，必須由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門的某一方進(jìn)行監(jiān)督。1130.C1內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)其以往負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。1130.C2若內(nèi)部審計(jì)師可能會(huì)損害擬開展的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性或客觀性時(shí)，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。1200專業(yè)能力與應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。1210專業(yè)能力內(nèi)部審計(jì)師必須具備履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。內(nèi)部審計(jì)部門整體

20、必須具備或獲得履行其職責(zé)所必須的知識(shí)、技能和其他能力。釋義“知識(shí)、技能和其他能力”是一個(gè)集合術(shù)語，是內(nèi)部審計(jì)師有效履行其職責(zé)所必須的專業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書和認(rèn)證，例如國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和其他相關(guān)專業(yè)組織提供的“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”和其他認(rèn)證，以證明其專業(yè)能力。1210.A1當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。1210.A2內(nèi)部審計(jì)師必須充分了解有關(guān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及所在組織管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，但不期望內(nèi)部審計(jì)師掌握以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為首要職責(zé)的人員所具備的專業(yè)技能。1210.A3內(nèi)部審計(jì)師必須充分

21、了解關(guān)鍵信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制以及可以獲得的利用技術(shù)的審計(jì)方法，以開展工作，但不期望所有內(nèi)部審計(jì)師均掌握專門從事信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師所具備的專門技能。1210.C1當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必須的知識(shí)、技能或其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎內(nèi)部審計(jì)師必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎并不意味著永不犯錯(cuò)。1220.A1內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：·為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍；·所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性；

22、3;治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；·發(fā)生重大錯(cuò)誤、舞弊或不合法的可能性；·與潛在效益相對(duì)的確認(rèn)成本。1220.A2在履行應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。1220.A3內(nèi)部審計(jì)師必須警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營或資源的重大風(fēng)險(xiǎn)。但是，即使是以應(yīng)有的職業(yè)審慎開展工作，確認(rèn)程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。1220.C1開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：·客戶的需要與愿望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排與結(jié)果溝通；·實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對(duì)復(fù)雜性和范圍；·與潛

23、在效益相對(duì)的咨詢業(yè)務(wù)成本。1230持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師必須通過持續(xù)職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí)、提高技能和其他能力。1300質(zhì)量保證與改進(jìn)程序內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。釋義質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行評(píng)估，還可以用來評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果和效率，并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。1310質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。1311內(nèi)部評(píng)估內(nèi)部評(píng)估必須包括：·對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；·通過自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的

24、人員進(jìn)行定期檢查。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用必要的流程、工具和信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)作出評(píng)估。定期檢查是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)而開展的評(píng)估工作。充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架的所有要素。1312外部評(píng)估外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)討論：·更為頻繁地開展外部評(píng)估的必要性；·檢查人員或檢查小組的資

25、格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估工作的人員組成。對(duì)檢查人員或檢查小組勝任能力的評(píng)估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對(duì)規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識(shí)等。獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在的組織。1320對(duì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。釋義質(zhì)量保證與

26、改進(jìn)程序結(jié)果的報(bào)告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級(jí)管理層和董事會(huì)討論確定，同時(shí)要考慮內(nèi)部審計(jì)章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門和首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況，外部評(píng)估和定期內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果在評(píng)估完成時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報(bào)告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對(duì)遵循程度的評(píng)估。1321對(duì)“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的聲明。1322對(duì)未遵循情況的披露若未遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的整體范圍或運(yùn)作，首席審計(jì)執(zhí)行官必

27、須向高級(jí)管理層和董事會(huì)披露未遵循事項(xiàng)及其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)2000內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。釋義內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合下列情況時(shí)，屬于得到了有效的管理：·內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)章程所包含的目的和責(zé)任；·內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”和標(biāo)準(zhǔn)；·內(nèi)部審計(jì)人員遵循了職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。2010計(jì)劃首席審計(jì)執(zhí)行官必須以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。釋義首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃。制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官需考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或部門確定的風(fēng)

28、險(xiǎn)偏好水平。如果尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席審計(jì)執(zhí)行官可以與高級(jí)管理層和董事會(huì)磋商后，自行作出風(fēng)險(xiǎn)判斷。2010.A1內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計(jì)劃制定過程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見2010.C1首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。2020溝通與批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官必須將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源需求，包括重大的臨時(shí)性變化，報(bào)高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。首席審計(jì)執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。2030資源管理

29、首席審計(jì)執(zhí)行官必須確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，以完成獲得批準(zhǔn)的計(jì)劃。釋義“適當(dāng)”是指實(shí)施計(jì)劃所必需的知識(shí)、技能和其他能力的組合?！俺浞帧笔峭瓿捎?jì)劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠最優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃的方式被運(yùn)用。2040政策與程序首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策和程序，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)。釋義政策與程序的形式和內(nèi)容取決于內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)模、架構(gòu)及其工作的復(fù)雜程度。2050協(xié)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。2060向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)

30、部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況，報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。釋義報(bào)告頻率和內(nèi)容要經(jīng)過與高級(jí)管理層和董事會(huì)的討論后確定，同時(shí)取決于所報(bào)告信息的重要性以及高級(jí)管理層和董事會(huì)采取相關(guān)行動(dòng)的緊迫程度。2100工作性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)估并協(xié)助改善治理 、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。2110治理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)價(jià)并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程：·在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)值觀；·確保整個(gè)組織開展有效的業(yè)績管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；

31、3;向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；·協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師和管理層之間的工作和信息溝通。2110.A1內(nèi)部審計(jì)部門必須針對(duì)組織內(nèi)與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)務(wù)，評(píng)估其設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果。2110.A2內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估組織的信息技術(shù)治理是否持續(xù)支持組織的戰(zhàn)略和目標(biāo)。2110.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須與組織的總體價(jià)值和目標(biāo)保持一致。2120風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。釋義確定風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否有效是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估后的判斷：·組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致；·重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和評(píng)估；

32、83;選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并符合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好；·獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息并在組織內(nèi)部及時(shí)溝通，以便員工、管理層和董事會(huì)履行其相關(guān)職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理過程通過持續(xù)性管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估或兩者結(jié)合的方式受到監(jiān)督。2120.A1內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營及信息系統(tǒng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)：·財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；·運(yùn)營的效果和效率·資產(chǎn)的安全·對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2120.A2內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2120.C1在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并警惕其他重大風(fēng)險(xiǎn)的存在。

33、2120.C2內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用于評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。2120.C3協(xié)助管理層建立或改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須避免在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而承擔(dān)任何管理層的責(zé)任。2130控制內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制。2130.A1內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估下列針對(duì)組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)的控制的適當(dāng)性和有效性：·財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息的可靠性和完整性；·運(yùn)營的效率和效果；·資產(chǎn)的安全；·對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130.A2內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定各項(xiàng)運(yùn)營及程

34、序的目標(biāo)和目的制定的情況及其與組織目標(biāo)和目的符合的程度。2130.A3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核各項(xiàng)運(yùn)營和程序，以確定其結(jié)果與既定目標(biāo)和目的保持一致的程度，并確定運(yùn)營和程序按計(jì)劃實(shí)施或執(zhí)行。2130.C1在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)目標(biāo)相關(guān)的控制，并警惕重大的控制問題。2130.C2內(nèi)部審計(jì)師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的控制知識(shí)，運(yùn)用于評(píng)估組織的控制過程。2200業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須制定書面計(jì)劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。2201制定計(jì)劃時(shí)的考慮因素制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮到：·被檢查活動(dòng)的目標(biāo)及控制其實(shí)施的方式；·

35、;被檢查活動(dòng)及其目標(biāo)、資源和運(yùn)營等存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平的方式；·與相關(guān)的控制框架或模式相比，被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性；·對(duì)被檢查活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程進(jìn)行重大改進(jìn)的可能性。2201.A1在為組織外部的有關(guān)方面制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須與其達(dá)成書面協(xié)議，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，包括對(duì)發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果和對(duì)接觸業(yè)務(wù)記錄的限制。2201.C1內(nèi)部審計(jì)師必須與咨詢業(yè)務(wù)客戶就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他客戶期望達(dá)成協(xié)議。對(duì)于重要的咨詢業(yè)務(wù)，該協(xié)議必須為書面形式。2210業(yè)務(wù)目標(biāo)必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)確定目標(biāo)。2210.

36、A1內(nèi)部審計(jì)師必須對(duì)與被檢查活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，業(yè)務(wù)目標(biāo)中必須反映該評(píng)估結(jié)果。2210.A2內(nèi)部審計(jì)師確定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必須考慮存在重大差錯(cuò)、舞弊、違規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2210.A3評(píng)估控制需要依據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以確定目標(biāo)和目的是否實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)管理層制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師必須與管理層共同制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。2210.C1咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)必須在客戶同意的范圍內(nèi)，針對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程等確定。2220業(yè)務(wù)范圍確定業(yè)務(wù)范圍必須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求。2220.A1確定業(yè)務(wù)范圍必須考慮相關(guān)的制度、記錄、人員和實(shí)

37、物資產(chǎn)，包括由第三方控制的相關(guān)制度、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)。2220.A2在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)，如果出現(xiàn)重要的咨詢機(jī)會(huì)，應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成具體的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、各自的職責(zé)和其他要求，并遵循咨詢業(yè)務(wù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。2220.C1在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須確保業(yè)務(wù)范圍足以實(shí)現(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢業(yè)務(wù)過程中對(duì)該范圍有所保留，必須與客戶進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2230業(yè)務(wù)資源的分配內(nèi)部審計(jì)師必須根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時(shí)間限制以及可獲資源的評(píng)估，確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要的適當(dāng)、充分的資源。2240業(yè)務(wù)工作方案內(nèi)部審計(jì)師必須制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)

38、目標(biāo)的書面工作方案2240.A1工作方案中必須包括識(shí)別、分析、評(píng)估和記錄信息的程序。工作方案必須在實(shí)施前得到批準(zhǔn)，對(duì)方案的任何調(diào)整都必須及時(shí)報(bào)批。2240.C1咨詢業(yè)務(wù)工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。2300業(yè)務(wù)的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2310識(shí)別信息內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別充分、可靠、相關(guān)且有用的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。釋義充分的信息是指符合事實(shí)、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相關(guān)知識(shí)的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論的信息?？煽康男畔⑹侵竿ㄟ^采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的最佳信息。相關(guān)的信息是指支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并與業(yè)務(wù)目

39、標(biāo)一致的信息。有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2320分析評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330記錄信息內(nèi)部審計(jì)師必須記錄相關(guān)信息，以支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。2330.A1首席審計(jì)執(zhí)行官必須控制對(duì)業(yè)務(wù)記錄的接觸。在對(duì)外界提供記錄之前，首席審計(jì)執(zhí)行官必須征得高級(jí)管理層和/或法律顧問的同意。2330.A2首席審計(jì)執(zhí)行官必須規(guī)定業(yè)務(wù)記錄的存檔要求而無論其采用何種存儲(chǔ)介質(zhì)。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。2330.C1首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定政策以規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記錄的保管、存檔和對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)布。這些政策必須符合組織的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)或其他要求。2340業(yè)務(wù)的督

40、導(dǎo)必須對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，以確保目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得到保證，員工得到發(fā)展。釋義所需督導(dǎo)的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的勝任能力和經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜程度。無論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)開展，首席審計(jì)執(zhí)行官都需對(duì)業(yè)務(wù)的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)任，但可以指定具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部門成員具體復(fù)核。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證據(jù)應(yīng)予以記錄和保留。2400結(jié)果的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師必須及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果。2410報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告內(nèi)容必須包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍以及適用的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。2410.A1在適當(dāng)?shù)那闆r下，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果的最終報(bào)告必須包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見和/或結(jié)論。2410.A2鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)告中對(duì)令人滿意的業(yè)績予以

41、認(rèn)可。2410.A3在向組織外部有關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，必須告知對(duì)分發(fā)和使用業(yè)務(wù)結(jié)果的限制。2410.C1對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)告的形式與內(nèi)容取決于所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。2420報(bào)告的質(zhì)量報(bào)告必須準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)。釋義準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒有錯(cuò)誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告?？陀^的報(bào)告是指公正、不偏不倚、不帶偏見的報(bào)告，是公正地對(duì)所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評(píng)估的結(jié)果。清晰的報(bào)告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言，并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡潔的報(bào)告是指針對(duì)性強(qiáng)，避免不必要的闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有建設(shè)性的報(bào)告是指可以幫助客戶和整個(gè)組織，

42、并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時(shí)的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重要程度，適時(shí)快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。2421錯(cuò)誤與遺漏如果最終報(bào)告存在重大錯(cuò)誤或遺漏，首席審計(jì)執(zhí)行官必須將更正后的信息傳達(dá)給所有的原報(bào)告接收者。2430對(duì)“遵循標(biāo)準(zhǔn)”的應(yīng)用只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)已被遵循時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師才可以在業(yè)務(wù)報(bào)告中聲明“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”。2431對(duì)未遵循情況的披露未遵循內(nèi)部審計(jì)定義、職業(yè)道德規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)的情況影響到某一特定業(yè)務(wù)時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：·未能完全遵循的

43、職業(yè)道德規(guī)范所規(guī)定的原則、行為規(guī)則或標(biāo)準(zhǔn)；·未遵循的原因；·“未遵循”這一事實(shí)對(duì)于該業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。2440結(jié)果的發(fā)送首席審計(jì)執(zhí)行官必須向適當(dāng)對(duì)象通報(bào)結(jié)果。釋義首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定人員對(duì)最終業(yè)務(wù)報(bào)告予以復(fù)核及批準(zhǔn)后簽發(fā)，并決定該報(bào)告的發(fā)送對(duì)象和發(fā)送方式。2440.A1首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)將最終結(jié)果報(bào)告給能夠確保對(duì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的對(duì)象。2440.A2除非法律、法規(guī)或其他規(guī)章另有規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官向組織外部通報(bào)結(jié)果之前必須：·評(píng)估組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)；·必要時(shí)向高級(jí)管理層和/或法律顧問咨詢；·通過限制結(jié)果的使用，控制對(duì)結(jié)果的發(fā)送。2440

44、.C1首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。2440.C2在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的問題，只要這些問題對(duì)組織是重要的，就必須向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。2500監(jiān)督進(jìn)展首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。2500.A1首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。2500.C1內(nèi)部審計(jì)部門必須在客戶同意的范圍內(nèi)，監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。2600高級(jí)管理層接受風(fēng)險(xiǎn)的決定首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)超過組織可接受的水平時(shí)，必須就此事與高級(jí)管理層討論。如果經(jīng)過討論

45、雙方仍無法就剩余風(fēng)險(xiǎn)作出決定，首席審計(jì)執(zhí)行官必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)解決。詞匯表增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營的改進(jìn)，并/或降低風(fēng)險(xiǎn)暴露的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。適當(dāng)?shù)目刂迫绻芾韺拥挠?jì)劃和組織行為能夠合理保證組織的風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，組織的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，那么可以認(rèn)為已建立適當(dāng)?shù)目刂?。確認(rèn)服務(wù)為獨(dú)立評(píng)估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對(duì)證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，例如財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。董事會(huì)泛指組織的治理機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、非盈利組織的理事會(huì)、信托人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，或該組織指定的其他機(jī)構(gòu)，包括首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上可向其

46、報(bào)告的審計(jì)委員會(huì)。章程內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它確定了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。首席審計(jì)執(zhí)行官首席審計(jì)執(zhí)行官是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)職位，該職位通常為內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理。如果內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由外部服務(wù)提供者負(fù)責(zé)開展，則首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合同及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量保證、向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況并對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行后續(xù)跟蹤。該稱謂亦可包括總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)主任、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)等其他頭銜。職業(yè)道德規(guī)范國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的職業(yè)道德規(guī)范是指與內(nèi)部審計(jì)

47、職業(yè)及實(shí)務(wù)相關(guān)的原則，以及內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有的行為規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范的適用對(duì)象包括提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人和機(jī)構(gòu)，其目的是增進(jìn)全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德文化。遵循指遵守各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律、法規(guī)、合同或其他要求。利益沖突指任何表面上或?qū)嶋H上不符合組織最佳利益的關(guān)系。利益沖突會(huì)損害個(gè)人客觀履行其職責(zé)的能力。咨詢服務(wù)指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)?？刂浦腹芾韺?、董事會(huì)和其他方面為管理風(fēng)險(xiǎn)、增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動(dòng)。管理層負(fù)責(zé)計(jì)

48、劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證。控制環(huán)境指董事會(huì)和管理層對(duì)組織內(nèi)部控制重要性的態(tài)度及行動(dòng)。控制環(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)提供規(guī)范和組織架構(gòu)。控制環(huán)境包括以下要素：·誠信和職業(yè)道德價(jià)值觀；·管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；·組織結(jié)構(gòu)；·權(quán)力和責(zé)任的劃分；·人力資源政策和實(shí)物；·人員的勝任能力。控制過程指政策、程序和控制活動(dòng)等控制框架的組成部分，用以確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管理過程設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍范圍之內(nèi)。業(yè)務(wù)指具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、任務(wù)或檢查活動(dòng)，如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)估、復(fù)核、舞弊調(diào)查或咨詢等。一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能包括多

49、項(xiàng)任務(wù)或活動(dòng)，用以實(shí)現(xiàn)一組特定的相關(guān)目標(biāo)。業(yè)務(wù)目標(biāo)指內(nèi)部審計(jì)師為界定業(yè)務(wù)預(yù)期完成情況而作的概要陳述。業(yè)務(wù)工作方案指列舉業(yè)務(wù)開展過程中所應(yīng)遵循程序的文件，擬定業(yè)務(wù)工作方案的目的是為完成業(yè)務(wù)計(jì)劃。外部服務(wù)提供者指組織以外具備特定領(lǐng)域的專門知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司。舞弊指任何以欺騙、隱瞞或違背信用為特征的非法行為。這些行為不依靠暴力或脅迫。個(gè)人或組織為獲取金錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，為避免付款或提供服務(wù)，或?yàn)楂@得個(gè)人或組織私利等目的都有可能舞弊。治理指董事會(huì)實(shí)施的各種流程和框架的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。損害指對(duì)組織獨(dú)立性和個(gè)人客觀性造成的損害，可包括個(gè)人利益沖突，工作范

50、圍受限制，獲取記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的制約以及資源（經(jīng)費(fèi)）限制等。獨(dú)立性指避免客觀性或形式上的客觀受到威脅的各種情況。這種對(duì)客觀性的威脅必須在審計(jì)師個(gè)人、具體業(yè)務(wù)、職能部門和整個(gè)組織等不同層面上加以管理。信息技術(shù)控制指支持業(yè)務(wù)管理和治理，以及針對(duì)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施（例如應(yīng)用程序、信息、基礎(chǔ)設(shè)施和人員等）提供一般控制和技術(shù)性控制的各種控制措施。信息技術(shù)治理包括確保企業(yè)的信息技術(shù)支持組織戰(zhàn)略和目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)能力、組織架構(gòu)和相關(guān)流程。內(nèi)部審計(jì)部門/活動(dòng)指為增加組織價(jià)值，改進(jìn)組織運(yùn)營而提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)的部門、處室、咨詢專家團(tuán)隊(duì)或其他專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善組織的治理

51、、風(fēng)險(xiǎn)觀管理和控制過程的有效性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架指用以組織國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的權(quán)威指引的概念性框架。該權(quán)威指引包括兩類（1）強(qiáng)制性內(nèi)容；（2）認(rèn)可并強(qiáng)力推薦的內(nèi)容。必須標(biāo)準(zhǔn)使用“必須”一詞要求無條件地遵循該項(xiàng)準(zhǔn)則客觀性是一種公正、不偏不倚的態(tài)度，可使內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果、不作任何重大的質(zhì)量妥協(xié)?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷不得屈服于他人。剩余風(fēng)險(xiǎn)指管理層采取措施（包括用于應(yīng)對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)）以減少負(fù)面事件的影響及可能性之后仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量。風(fēng)險(xiǎn)偏好指組

52、織愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)管理指識(shí)別、評(píng)估、管理和控制潛在事件或情況的過程，目的是為實(shí)現(xiàn)組織的既定目標(biāo)提供合理保證。應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)使用“應(yīng)當(dāng)”表示某項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)期得到遵循，除非根據(jù)專業(yè)判斷，所涉情形允許偏離標(biāo)準(zhǔn)的要求。重要性指某一事項(xiàng)在其考慮范圍內(nèi)的相對(duì)重要性，包括定性和定量因素，例如程度、性質(zhì)、效果、相對(duì)性和影響。專業(yè)判斷有助于內(nèi)部審計(jì)師評(píng)估所涉事項(xiàng)相對(duì)于相關(guān)目標(biāo)的重要性。標(biāo)準(zhǔn)指內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布的專業(yè)公告，闡述開展各類內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的要求。利用技術(shù)的審計(jì)方法指所有自動(dòng)化審計(jì)工具，如通用審計(jì)軟件、測試數(shù)據(jù)生成程序、計(jì)算機(jī)化的審計(jì)方案、專用審計(jì)工具以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法（CAAT）等

53、。實(shí)務(wù)公告屬性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告10001內(nèi)部審計(jì)章程主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1000宗旨、權(quán)利和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)必須在內(nèi)部審計(jì)章程中按照“內(nèi)部審計(jì)定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容正式確定。首席審計(jì)執(zhí)行官必須定期審查內(nèi)部審計(jì)章程，并提交高級(jí)管理層和董事會(huì)審批。釋義內(nèi)部審計(jì)章程是確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式文件。它確立了內(nèi)部審計(jì)部門在組織內(nèi)部的地位，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門接觸與業(yè)務(wù)開展相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。內(nèi)部審計(jì)章程的最終審批權(quán)在董事會(huì)。1.正式的書面章程對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的管理十分重要。章程提供了公認(rèn)的陳述，供管理層檢查和接受，并報(bào)董事會(huì)以會(huì)議紀(jì)要形式予以

54、批準(zhǔn)。章程也為定期檢查內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的適當(dāng)性，確立內(nèi)部審計(jì)的角色提供了便利。如果出現(xiàn)問題，章程就是一份與管理層和董事會(huì)達(dá)成的關(guān)于本組織內(nèi)部審計(jì)部門的正式書面協(xié)議。2.首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任定期評(píng)估章程中規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否仍足以使內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，也有責(zé)任將定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。實(shí)務(wù)公告11101組織的獨(dú)立性主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1110組織的獨(dú)立性首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。1.高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門獲得業(yè)務(wù)客戶的協(xié)作

55、并在不受干擾的情況下開展工作。2.首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。至少首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)擁有充分權(quán)力、能夠促進(jìn)獨(dú)立性并保證廣泛的審計(jì)范圍、能充分考慮審計(jì)報(bào)告并依據(jù)審計(jì)意見采取適當(dāng)行動(dòng)的人報(bào)告。3.職能上向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)的職能主要包括：·批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門的章程；·批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃；·接受首席審計(jì)執(zhí)行官關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果和其認(rèn)為有必要的其他事務(wù)的報(bào)告，包括在管理層不在場的情況下與首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行單獨(dú)會(huì)晤以及每年確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性；·批準(zhǔn)有關(guān)首席審計(jì)執(zhí)行官業(yè)績?cè)u(píng)

56、估和任免的決定；·批準(zhǔn)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官年度薪酬工資的調(diào)整；·適當(dāng)?shù)卦儐柟芾韺雍褪紫瘜徲?jì)執(zhí)行官，以確定是否由于審計(jì)范圍和預(yù)算受到限制而阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)。4.行政上的報(bào)告指組織管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部的報(bào)告關(guān)系，其作用是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的日常運(yùn)作。行政上報(bào)告主要包括：·預(yù)算和財(cái)務(wù)；·人力資源管理，包括人員評(píng)價(jià)和薪酬；·內(nèi)部溝通和信息交流；·內(nèi)部審計(jì)部門政策與程序的管理。實(shí)務(wù)公告11111與董事會(huì)的直接互動(dòng)主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1111與董事會(huì)的直接互動(dòng)首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。1.如果首席審計(jì)執(zhí)行官定期出席或參加董事會(huì)舉行的有關(guān)它對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、