國家稅收自考基礎(chǔ)知識(共54頁).doc

1、1稅收的定義:稅收是國家憑借政治權(quán)利,無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿?以取得財政收入的一種工具.2對稅收的理解1稅收是國家取得財政收入的一種重要手段2稅收的交納形式是實物或貨幣3稅收名詞的演進:稅;租稅;捐稅、賦稅、課稅.4稅收的本質(zhì):是國家憑借政治權(quán)利實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系.5分配關(guān)系問題:解決社會產(chǎn)品歸誰所有,歸誰支配,以及占有多少,支配多少.6征稅的過程:就是把國家一部分國民收入和社會產(chǎn)品,以稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械姆欠峙溥^程.7本質(zhì)，稅收是對社會產(chǎn)品的分配,社會產(chǎn)品按價值的最終用途分;補償基金、積累基金和消費基金8稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配:1)稅收分配是以國家為主體的分配2)稅收是憑借

2、國家政治權(quán)力的分配.3)稅收分配是為了是為了實現(xiàn)國家職能.9稅收的特征:1稅收的無償性:指國家征稅以后,其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人,也不支付任何報酬.2稅收的強制性:指國家依據(jù)法律征稅,而并非一種資源交納,納稅人必須依法納稅,否則就要受到法律的制裁.3稅收的固定性:指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例,便于征納雙方共同遵守.10稅收與國有企業(yè)商家利潤:1)分配依據(jù)不同,作用范圍不同2)形式特征不同.11稅收與國債:1財政作用不同2形式特征不同12稅收與貨幣財政行:1)稅收有物質(zhì)保證,貨幣財政發(fā)行沒有物資保證;2)稅收具有固定性,貨幣財政發(fā)行不具有固定性;3)貨幣財政發(fā)行是國

3、家在迫不得已情況下采取的臨時方法.13稅收與罰沒收入:1)兩者都具有無償性;2)罰沒收入不具有固定性;3)稅收與罰沒收入的特征不同,作用也不同.14稅收與費:1)主體不同,費一般由其他機關(guān)、經(jīng)濟部門、事業(yè)單位收取的;2)費具有有償性;3)費是?？顚Ｓ?15稅收要素包括:征稅對象、納稅人和稅率,是稅法構(gòu)成要素的組成部分.16征稅對象(指對什么東西征稅,即征稅的目的物.):1)稅法的最基本要素,它體現(xiàn)著征稅的最基本界限(2)決定了各個不同稅種在性質(zhì)上的差別,并且決定著各個不同稅種的名稱.17征稅對象包括:1)稅目:即征稅對象的具體內(nèi)容,是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、具體的征稅品種和項目.2)計稅

4、依據(jù):是征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn),解決征稅的計算問題.3)稅源:是稅收收入的來源,即各種稅收收入的最終出處.18納稅人(是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人.):1)自然人:是在法律上形成一個權(quán)力與義務(wù)主體的普通人.2)法人:是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織.3)扣繳義務(wù)人:是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位和個人.19納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅的問題.20稅率:是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例,即稅額/征稅對象數(shù)量.是計算稅額尺度,反映征稅深度.稅率高低直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平,是國家稅收政策的具體

5、體現(xiàn),為稅收制度的中心環(huán)節(jié).21名義稅率:稅法規(guī)定的稅率,是應(yīng)納稅額與征稅對象的比例.即應(yīng)納稅額/征稅對象數(shù)量.22實際稅率:實納稅額與征稅對象的比例.即實納稅額/實際征稅對象數(shù)量.23我國現(xiàn)行的三種稅率:比例稅率、累進稅率、定額稅率24比例稅率(是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系):1)單一比例稅率:一個稅種只規(guī)定一種稅率:2)差別比例稅:一種稅規(guī)定不同比率的比例稅.按使用范圍分a、產(chǎn)業(yè)差別稅率,對不同產(chǎn)品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅率,對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率,按照不同地區(qū)規(guī)定不同稅率.3)幅度比例稅率:國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個比例稅

6、率.25累進稅率(是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率):1)全累稅率;征稅對象的全部數(shù)額都是按其相應(yīng)低等級等級的累進稅率計算征收的;2)超累稅率:是把征收對象劃分為若干等級,對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率,分別計算數(shù)額,各級稅額之和為應(yīng)納稅額.26應(yīng)納稅額=用全額累進法計算的數(shù)額-速算扣除數(shù)27全累計的稅額-超累計算的稅額=速算扣除28超累進計算的稅額=全累進計算的稅額-速算扣除29速算扣除率法計算超率累進稅額=銷售額*(銷售利潤*稅率-速算扣除)30稅率的累退性:即征稅對象數(shù)量越來越大,實際稅率越低.31定額稅率(又稱固定定稅額是按單位征稅對象,直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式)可分為:1)

7、地區(qū)差別定額稅率:2)幅度定額稅率:3)分級定額稅率.征稅對象:價格固、質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品.32納稅環(huán)節(jié):是對處于運動中的征稅對象,選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié).33納稅期限:是納稅人向國家交納稅款的法定期限.各種稅法都有明確規(guī)定稅款的交納期限.在確定期限時應(yīng)考慮;1)根據(jù)國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點和不同征稅對象所決定;2)根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定;3)根據(jù)納稅行為發(fā)生情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限實行挨次征收;4)為保證國家財政收入,防止偷稅漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款.34一般期限為1、3、5、10、15、1個月等.一般按一個月結(jié)算納稅的,稅款應(yīng)在期滿后7天繳納

8、,其余5天.35減稅免稅:是稅法中對某些特殊情況給與減少或免除的一種規(guī)定.對減免稅一定要嚴(yán)格控制,嚴(yán)格執(zhí)行減免稅的審批權(quán)限,不能隨意減免.36起征點:是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額.是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點,達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅,達不到起征點的不征稅.37免征額:是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額.是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額.無論課稅對象數(shù)額是多少,每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象,對扣除部分免于征稅.只就超過的部分征稅.38按征稅對象分類:1)對流轉(zhuǎn)額的征稅類;2)對所得額的征稅類;3)對資源的征稅類;4)對財產(chǎn)的征稅

9、類;5)對行為的征稅類39按計稅依據(jù)分類:1)從價稅:以征稅價格為對象的價格為依據(jù),按一定比例計征的稅種;2)從量稅:是以征稅對象數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù),規(guī)定固定稅額的稅種40計稅依據(jù):又稱為稅基,是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn).41按稅收收入的歸屬權(quán)分類:1)中央稅2)地方稅3)中央和地方共享稅42按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類:1)直接稅2)間接稅43其他方法分類:1)事物稅和貨幣稅2)一般稅和目的稅3)定律稅和配賦稅44加成征收:是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后,再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額.45扣繳義務(wù)人:是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的

10、單位和個人.46稅收負(fù)擔(dān):是納稅人應(yīng)國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的損失.47稅收是國家憑借(政治權(quán)力)取得財政收入的一種工具.48稅收三性是指(無償性)(強制性)和(固定性).49稅收是國家以(社會管理者)的身分,依靠國家政治權(quán)力進行的分配,上交利潤是國家以(生產(chǎn)資料所有者)的身分,依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力對國有企業(yè)收入進行的分配.50稅收三要素是指(征稅對象;納稅人和稅率).51我國現(xiàn)行稅率一般分為(比例稅率)、(累進稅率)和(定額稅率)三種形式.52累進稅率的形式又可分為(全額累進稅率)和(超額累進稅率).53按計稅依據(jù)對稅收進行分類,可分為(從價稅)和(從量稅).54按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對稅收進行分類,可分為

11、(直接稅)和(間接稅).55一般講,稅收具有兩大職能,即(財政職能)和(經(jīng)濟職能).56稅收的(財政)職能是稅收的首要的、基本的職能.57制定科學(xué)的(稅收原則)始終是設(shè)計稅收制度的核心問題.58稅收最普遍的原則是(公平、效率、穩(wěn)定).59國家對(國債)具有償還的義務(wù).60負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是(扣繳義務(wù)人).61在征稅對象的全部數(shù)額中,免予征稅的部分稱為(免征額).62一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是(超額累進稅率).63(比例稅率)的特點是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動.64在特定稅種中多征一部分稅款稱為(加成).65下列稅種中屬于直接稅的是(財產(chǎn)稅).66稅率的形

12、式主要有(定額 稅率;比例稅率;累進稅率)67財政職能財政職能是指稅收具有財政收入的職能,及稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段,能將一部分社會產(chǎn)品有社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中,形成國家財政收入的能力.68內(nèi)涵:稅收之所以具有財政職能是因為稅收是以國家的政治權(quán)利為依據(jù)的強制的、無償?shù)姆峙湫问?可以將一部分社會產(chǎn)品由分散的社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中,形成可供國家支配的財政收入,以滿足國家行政職能的需要.69稅收的財政職能特點:1)適用范圍的廣泛性2)取得財政收入的及時性3)征收數(shù)額上的穩(wěn)定性70經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能、即稅收在組織財政收入的過程中,必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間

13、的分配比例,改變利益分配格局,對經(jīng)濟產(chǎn)生影響.71主要表現(xiàn):(1)稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)(2)稅收對資源配置的調(diào)節(jié)(3)稅收歲社會財富分配的調(diào)節(jié)72作用與職能的區(qū)別:稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下所具體表現(xiàn)出來的效果.稅收的職能是稅收本身固有的長期屬性,是客觀存在的,而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西,是人的主觀能動性的反應(yīng).73稅收的微觀作用機制:是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng),主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動收入、儲蓄、消費和投資的影響.74機制內(nèi)容:1)稅收對納稅人勞動投入的影響.主要通過個人所得稅來發(fā)揮作用2)稅收與儲蓄:儲蓄處理的是把個人的經(jīng)濟資源轉(zhuǎn)移到未來某個時期以便在

14、未來消費的關(guān)系.3)稅收與消費4)稅收與投資75稅收的宏觀作用機制:是指稅收對整個國民經(jīng)濟的影響和作用.76作用:第一稅收的乘數(shù)效應(yīng).第二稅收的內(nèi)在穩(wěn)定器作用.77社會主義市場經(jīng)濟條件下稅收的作用一)組織財政收入、保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要二)稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿(1)調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的平衡(2)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置(3)實現(xiàn)收入的分配公平1)稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2)稅收調(diào)節(jié)個人收入水平3)稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距三)維護國家利益,促進對外經(jīng)濟交往,有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展四)為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟提供信息隨各項經(jīng)濟活動實行監(jiān)督78稅收在我國對外經(jīng)濟交往中的作

15、用表現(xiàn):首先稅收是維護國家權(quán)益的重要工具.其次,通過關(guān)稅,對進口的不同的商品,規(guī)定差別較大的稅率,體現(xiàn)國家鼓勵和限制的政策,以此來調(diào)節(jié)進口產(chǎn)品的品種和數(shù)量,達到既保護國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn),又有利于引進我們所需要的商品的目的.再次,通過對鼓勵出口商品的免征稅和實行消費稅、增值稅的出口退稅,是我國出口商品以不含稅的價格進入國際市場,加強我國商品在國際市場上的競爭能力,以擴大出口,取得更多的外匯收入.最后,通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇,吸引外國向我國國內(nèi)投資,引進投資,引進先進技術(shù),引進先進的管理.79威廉配第的稅收原則三條稅收標(biāo)準(zhǔn):公平、簡便、節(jié)約80尤斯迪的稅收原則征稅的六條原則:1稅收應(yīng)采用使國民自動自

16、發(fā)納稅的方法2稅收不要侵害人民的合理自由,也不要對產(chǎn)業(yè)加以壓迫,換句話說,稅收應(yīng)該無害于國家的繁榮和人民的幸福3稅收應(yīng)該平等課征4課稅應(yīng)有明確的依據(jù),并且要實行確定的征收,不能發(fā)生不正常的情形5稅收應(yīng)對征收費用較少的物品課征6稅收的征收,必須使納稅容易而便利81亞當(dāng)斯密的稅收原則稅收四原則:平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)約原則;近代稅收原則82西斯蒙蒂的稅收原則:贊成亞當(dāng)斯密四原則的基礎(chǔ)上補充四原則:1稅收不可侵及資本2不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)3稅收不可侵及納稅人的最低生活費用4稅收不可驅(qū)使財富流向國外83瓦格納的稅收原則 四端九項原則:1財政政策原則(1)充分原則(2)彈性原則2國民經(jīng)濟原則

17、(1)稅源選擇原則(2)稅種選擇原則3社會公平原則或成稱社會正義原則(1)普遍原則(2)平等原則4稅務(wù)行政原則(1)確實原則(2)便利原則(3)征稅費用節(jié)約原則84現(xiàn)代西方稅收原則一)效率原則1要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)2要盡量降低征收費用二)公平原則橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收縱向公平是指那誰能力那誰能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收三個標(biāo)準(zhǔn):一是按納稅人從政府提供服務(wù)所享受的利益多少為標(biāo)準(zhǔn);二是按征稅人所感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn);三是納稅人的能力來分配稅負(fù),納稅能力高的多納稅,反之,少納稅(三)穩(wěn)定原則1內(nèi)在穩(wěn)定器作用:它是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機制.2相機抉擇作用

18、:又稱人為穩(wěn)定器作用,是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同情況,相應(yīng)應(yīng)采取靈活多變的稅收措施,以消除經(jīng)濟波動,謀求既無失業(yè)有無通貨膨脹的穩(wěn)定增長85財政原則首先,要完善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強國稅收入增長的彈性；其次,要強化稅收征管力度此外,還要強化預(yù)算外資金的管理,逐步減少稅外稅收項目86法治原則首先要做到有法可依,這是依法治稅原則的前提從嚴(yán)進行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強稅收法制教育87公平原則一)稅負(fù)公平:是指那賀歲人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)1)具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額,即橫向公平2)具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額,即稅收的縱向公平二)機會均等:是基于

19、競爭原則,通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境,鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭,以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標(biāo).88公平原則的實現(xiàn)途徑:要實現(xiàn)公平稅負(fù),就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān),使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用.要做到稅負(fù)公平,就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性.要實現(xiàn)機會均等,就必須貫徹國民待遇原則,實現(xiàn)真正的公平競爭89效率原則 稅收經(jīng)濟成本1直接稅收成本2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負(fù)擔(dān)90降低稅收成本:首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度;其次要改進管理形式,實現(xiàn)征管要素的最佳組合;最后,要健全征管成本制度,精兵簡政、精打細算、節(jié)約開支.91三個關(guān)系:第一

20、依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)系的關(guān)系;第二完善稅制與加強征管的關(guān)系;第三稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅的關(guān)系92稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)是指 納稅人對國家征稅的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)程度,或負(fù)擔(dān)水平.廣義上講 是指社會上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負(fù)擔(dān);狹義上講.是指納稅人依法向國家繳納的各種稅收的總額.93稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)通常用負(fù)擔(dān)率來表示.94負(fù)擔(dān)率的分子是納稅人的納稅金額.分母則是考察角度不同的測量值.95稅收負(fù)擔(dān)按照考察角度的不同可分為 :宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù).96稅負(fù)即全社會總收入負(fù)擔(dān),研究宏觀稅負(fù),旨在宏觀方面促進國民經(jīng)濟和社會穩(wěn)定發(fā)展中帶有整體性的問題.也為國際間的稅負(fù)比較提供了基礎(chǔ).97

21、國民國民生產(chǎn)總值是指 一個國家在一定時期內(nèi)的國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和.98國際經(jīng)濟組織對各國稅收水平的比較,主要使用國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率.99國民收入 是全社會物質(zhì)資料生產(chǎn)者創(chuàng)造價值的總和.100國民收入值包括新創(chuàng)造的或最終進入消費和服務(wù)的價值,不包括中間產(chǎn)品的價值、選用國民收入稅收稅率可以準(zhǔn)確的衡量國民經(jīng)濟總體的稅收水平,這一指標(biāo)能夠清晰的說明國家通過稅收到底集中了多少國民收入.101中觀稅負(fù) 中觀稅負(fù) 即某個地區(qū)、國民經(jīng)濟某個部門或某個稅種的稅收負(fù)擔(dān).102微觀稅負(fù) 微觀稅負(fù) 指 納稅人個體,如單個企業(yè)、農(nóng)民、居民個人的稅收負(fù)擔(dān).103微觀稅負(fù)是制定稅收政策時被考慮的

22、最基本因素,研究微觀稅負(fù)是要解決宏觀稅負(fù)和中觀稅負(fù)在微觀領(lǐng)域內(nèi)的合理化問題.104影響稅收負(fù)擔(dān)的因素1經(jīng)濟發(fā)展水平 一般說來經(jīng)濟發(fā)展水平越高,宏觀稅率也越高.因為經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家社會產(chǎn)品和社會財富以及經(jīng)濟效益的高低.2國家職能的大小或者說國家對社會資源配置的參與程度的大小. 政府對社會資源的支配程度越高,必然體線為政府活動范圍廣,規(guī)模大,造成國家財政支出的增加,進而導(dǎo)致宏觀稅率的提高.3經(jīng)濟體制和財政體制的影響 在西方國家 一般是單一體制的國家宏觀稅率要高于聯(lián)邦制國家.105衡量一個國家的稅負(fù)是否合理首先要看他的生產(chǎn)力水平和人均收入的多少.一般說來 生茶力水平越高,經(jīng)濟越發(fā)達創(chuàng)造的社會

23、財富越多,人均收入也越高,稅負(fù)能力也就越強,反之 則亦然.106當(dāng)今稅負(fù)總體可分為三類:第一類是重稅副國家大多數(shù)是發(fā)達國家國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在35%以上.第二類是中等稅負(fù)國家 發(fā)展中國家多屬于這一類,國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率一般在 20%-30% 第三類是輕賦稅國家國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收率在15%以下.我國的稅負(fù)水平總體偏低.不但低于發(fā)達國家也低于發(fā)展中國家,與我國的經(jīng)濟水平不相適應(yīng)107稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:指納稅人將其繳納的稅款,通過各種途徑全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象.108稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者,即稅負(fù)的最終落腳點.109稅負(fù)歸宿有法定歸宿和經(jīng)濟歸宿之分.110法定歸宿是稅法上規(guī)定

24、的應(yīng)納稅的承擔(dān)者,經(jīng)濟歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者.111稅收活動的全過程要經(jīng)過三個環(huán)節(jié),稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿.112稅收沖擊 是指國家征稅就會對納稅人產(chǎn)生的稅收沖擊. 稅收沖擊、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、113稅收歸宿三者共同反映了稅收負(fù)擔(dān)變化的全過程.這中間稅收沖擊是起點,經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)到達終點.114稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn),是指稅負(fù)通過市場買賣,由賣方轉(zhuǎn)嫁給買方也就是指納稅人將其應(yīng)納稅款通過提高商品的價格方式于商品交易之時,順利的轉(zhuǎn)嫁給消費者,前轉(zhuǎn)時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中一種最為普遍的形式.一般說來前轉(zhuǎn)可以一次完成,也可以通過幾次完成,通過多次完成的前轉(zhuǎn)叫復(fù)前轉(zhuǎn).2后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn),是指稅負(fù)無法通過市

25、場買賣轉(zhuǎn)嫁給買方而改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者.3混轉(zhuǎn), 又稱散轉(zhuǎn),是指納稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù),一部分向前轉(zhuǎn)嫁,一部分向后轉(zhuǎn)嫁,是稅負(fù)分擔(dān)給許多人負(fù)擔(dān).4消轉(zhuǎn)又稱轉(zhuǎn)化,是指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下依靠自己的努力,提高勞動生產(chǎn)率,擴大生產(chǎn)規(guī)模,降低成本,使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增的利潤中得到抵補,由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”了故被稱為消轉(zhuǎn).消轉(zhuǎn)按形式又分為積極消轉(zhuǎn)和消極消轉(zhuǎn). 積極消轉(zhuǎn)是指納稅人在受到納稅沖擊后,通過改良生產(chǎn)技術(shù)、改革工藝流程、改善經(jīng)濟管理、精打細算、節(jié)約開支、降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率 等科學(xué)合理的方式來增加利潤,從而將稅負(fù)損失抵補掉.消極消轉(zhuǎn)

26、是指納稅人受到稅收沖擊后,運用壓低工人的工資延長勞動時間、增加勞動強度、使用劣質(zhì)材料和偷工減料等不合理手段來達到增加利潤,以消除稅收負(fù)擔(dān).5稅收資本化稅收資本化又稱資本還原或稅收償本,是指稅收折人資本財產(chǎn)的價格之內(nèi),也就是說,當(dāng)被課稅的貨物出售時,其買者已將此貨物以后所應(yīng)繳納的稅款,從所買貨物的價格中預(yù)習(xí)扣除,以后稅款名義上雖由買者負(fù)擔(dān),實際上仍為賣家負(fù)擔(dān).115稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素:稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要是就商品課稅而言的.商品課稅能否轉(zhuǎn)嫁及程度如何受到很多的因素的影響,包括商品供求彈性、成本的形態(tài)、課稅的對象的性質(zhì)、資本和勞動力轉(zhuǎn)移的難易程度、課稅商品的需求彈性、課稅商品的市場壟斷程度.起決定作用的兩

27、個因素是 被課稅商品的需求彈性、供給彈性.116商品需求彈性和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所謂商品的需求彈性是指商品的需求量的變化相對于商品價格的變化的反應(yīng)程度,即價格的上升或下降的一定比率,引起需求量減少或增加的比率.從商品的需求彈性與稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系上來看,需求彈性越小,越容易轉(zhuǎn)嫁,商品的需求彈性越大,越不越轉(zhuǎn)嫁.2商品的供給彈性 是指商品的供給量的變化相對于商品的價格的變化的反應(yīng)程度,即價格的上升或下降的一定比率,引起供給量減少或增加的比率. 從商品德供給彈性與稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁關(guān)系來看,供給彈性越小,越不易轉(zhuǎn)嫁,商品的供給彈性越大,越容易轉(zhuǎn)嫁.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品的需求彈性成反比,需求彈性越大,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者方向轉(zhuǎn)

28、化,需求彈性越小,稅負(fù)越容易向消費者的方向轉(zhuǎn)化;而與商品的供給彈性成正比,供給彈性越大,稅負(fù)越容易向消費者的方向轉(zhuǎn)化,供給彈性越小,稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)化.117我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在原因. 在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的,其理由在于1經(jīng)濟利益機制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動機 在市場經(jīng)濟中,產(chǎn)權(quán)制度是明晰的,經(jīng)濟利益是經(jīng)濟利益是經(jīng)濟活動的核心,經(jīng)濟活動的主體都有完全獨立的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和經(jīng)濟利益,都要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、并且由于改革,我國出現(xiàn)了多種經(jīng)濟成分并存的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、不同的經(jīng)濟成分之間,尤其是非全民所有制經(jīng)濟之間,都有自己獨立的經(jīng)濟利益,這就決定了他們必然

29、要追求自身利益的最大化.2自由價格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了條件 在市場經(jīng)濟中,各經(jīng)濟主體越來越多的通過市場,以價格形式進行經(jīng)濟上的聯(lián)系,而價格轉(zhuǎn)換機制中又主要是以市場決定的協(xié)商價格和自由價格為主,這就是為我國市場經(jīng)濟條件下實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實可能性. 3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機制可以起到調(diào)節(jié)資源配置,促進社會供求平衡的作用,是市場經(jīng)濟國家用于干預(yù)經(jīng)濟的重要手段之一. 4 外商企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實. 總之,隨著改革開放的深化,我國的經(jīng)濟體制模式逐步由計劃體制過渡到市場體制,而無論是資本主義市場經(jīng)濟體制還是社會主義市場經(jīng)濟,只要是在市場經(jīng)濟條件下,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是不可避免的

30、,這是一種不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀經(jīng)濟存在.118(要則)規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外全國征收14種中英稅和地方稅,即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費行為稅、使用牌照稅.119.1950年7月國家對稅收進一步調(diào)整,以照顧經(jīng)濟恢復(fù)中的工商業(yè)遇到的困難.調(diào)整的主要內(nèi)容包括:減并稅種,把房地產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅;決定薪給報酬所得稅和遺產(chǎn)稅暫不開征;減并貨物稅和印花稅稅目;調(diào)低稅率,增加所得稅級距,把鹽稅,所得稅、貨物稅和房地產(chǎn)稅的某些稅率調(diào)低;改進工商稅收的征收辦法和納稅手續(xù).120.1953年的稅制制定 這次修正

31、稅制的主要內(nèi)容是試行商品流通稅 商品流通稅是對某些特定的商品按其流轉(zhuǎn)額從生產(chǎn)到消費實行一次課征得稅收.121.商品流通的征稅的范圍包括:煙、酒、麥粉、火柴、棉紗、水泥、酸、堿、化肥、原木、鋼材、生鐵、礦物油等22種產(chǎn)品.123.1958年改革工商稅制主要內(nèi)容是 試行工商統(tǒng)一稅 124工商統(tǒng)一稅目分為兩大部分:一部分是工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,它大體上是根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)、用途、和部門分工相接近、積累水平相接近等原則來劃分的.如 卷煙、酒、棉紗等.另一部分是商業(yè)零售、交通運輸和服務(wù)性業(yè)務(wù).125.1958年統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制126.1973年前稅制的其他變動 1 1959年 “稅利合一”的試點127.1962年開征集

32、市交易稅128.1963年調(diào)整工商所得稅具體的政策是,個體經(jīng)濟重于集體經(jīng)濟 ,合作商店重于其他合作經(jīng)濟.129.調(diào)整的主要內(nèi)容有 1 調(diào)高個體工商業(yè)所得稅負(fù)擔(dān),實行十四級全額累進稅率,另外還有加成的規(guī)定,2 調(diào)高合作商店所得稅的負(fù)擔(dān),實行九級全額累進稅率,另外還有加成的規(guī)定;調(diào)整手工業(yè)和交通運輸業(yè)合作社的所得稅負(fù)擔(dān),實行八級超額累進稅率.130.1973年改革工商稅制 工商稅是把企業(yè)原來繳納的工商統(tǒng)一稅及其附加、城市房地產(chǎn)稅,車船使用牌照稅、屠宰稅、鹽稅合并而成的.合并以后,國營企業(yè)只需交納一種工商稅,集體企業(yè)只要交納是工商稅和工商所得稅. 工商稅的征稅范圍 包括 工業(yè)、商業(yè)領(lǐng)域的商品流轉(zhuǎn)額和

33、非商品營業(yè)稅.其納稅環(huán)節(jié)選擇在工業(yè)銷售和商業(yè)零售環(huán)節(jié),批發(fā)環(huán)節(jié)不納稅.在納稅環(huán)節(jié)上采用兩次課稅制.131.兩步利改稅的實施 1979年以來,我國的稅制進行了一系列的調(diào)整,這次改的核心是利改稅,即把原來的國營企業(yè)向國家上交的利潤改為征稅的辦法.132.改革:1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思,要把國家、企業(yè)、職工、三者的利益分配的關(guān)系處理好.最重要的事管住兩頭,一頭是把企業(yè)搞活,一頭是國家要的是大頭,企業(yè)得中頭,個人得小頭.這次改革的主要內(nèi)容是對國營企業(yè)普遍征收所得稅,但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤,采取多種形式上交國家,實行稅利并存. 2 利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基

34、本內(nèi)容是:將國營企業(yè)應(yīng)上交的財政收入按八種稅種向國家上交.也就是由“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利 ”,稅后利潤歸企業(yè)安排使用.133.具體內(nèi)容如下:1 對盈利的國營企業(yè)征收所得稅 2 把原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、和鹽稅四種稅 .同時,吧產(chǎn)品稅的稅目化細,適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率,以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通的杠桿作用. 3 對某些采掘企業(yè)開征資源稅,以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入,促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算,有效的管理和利用國家資源.恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護建設(shè)稅四種地方稅.134.1979年以來全國稅制改革的稅種設(shè)置 1979年形成了新

35、的稅制體系共33個稅種 1流轉(zhuǎn)稅制7個2所得稅制9個3資源稅 4個4財產(chǎn)稅制 3個5行為稅制10個135.利改稅的評價利改稅的方向正確 、成績顯著.利改稅的核心是對國營企業(yè)開征所得稅,他突破了長期以來對國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū),是國家和國有企業(yè)分配關(guān)系的重大突破.136.利改稅的事物有主客原因:從客觀上來看,主要是稅制改革超前,而與之相適應(yīng)的同步配套的各種改革沒跟上.利改稅倉促上馬,步伐走得太快.從主觀方面看,我們對利改稅的理論準(zhǔn)備不足,也造成利改稅的失誤,主要是利改稅的概念就不準(zhǔn)確.137.稅制改革的必要性1稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟的需要.2建立社會主義市場經(jīng)不能沒有宏觀調(diào)控.稅

36、制改革是當(dāng)前整個經(jīng)濟改革的重要一環(huán).4現(xiàn)在的分配關(guān)系,包括國家與企業(yè)的分配關(guān)系、中央與地方的分配關(guān)系,既不合理也不規(guī)范.5市場經(jīng)濟是開放的經(jīng)濟,我國經(jīng)濟是國際經(jīng)濟的有機組成成分.138稅制改革的指導(dǎo)思想是:統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán),理順分配關(guān)系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系.139稅制改革必須遵循的原則是:1要有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力.2稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用. 3體現(xiàn)公平稅負(fù),促進平等競爭. 4 體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展. 5簡化、規(guī)范稅制.14

37、0稅制改革的內(nèi)容1所得稅改革2流轉(zhuǎn)稅改革3其他稅種的改革 開征土地增值稅研究開征證券交易稅研究開征遺產(chǎn)稅抓緊改革城市維護建設(shè)稅減并稅種 取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅,其中特別消費稅和燒油特別稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費稅,鹽稅并入資源稅選擇適當(dāng)?shù)臅r機對外商投資企業(yè)和外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅,統(tǒng)一實行房產(chǎn)稅和車船使用稅,并將現(xiàn)在已經(jīng)偏低的稅率或稅額適當(dāng)?shù)恼{(diào)高選擇適當(dāng)?shù)臅r機調(diào)高土地使用稅的稅額下放屠宰稅和筵席稅.141增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅.142增值稅:是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口

38、貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅.143增值額:是企業(yè)或個人在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價值.144國際上吧道道按全值征收的營業(yè)稅,叫多環(huán)節(jié)階梯式的流轉(zhuǎn)稅.145我國增值稅實行憑(增值稅專用發(fā)票)扣稅的方法.146我國增值稅稅率有:(17% ;0 ;13% )147稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有:(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口物資和設(shè)備;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備).148各國增值誰制度的比較:實施范圍不同 局部實行全面實行;對固定資產(chǎn)的處理不同 消費型增值稅 生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅;稅率運用

39、的多少不同;征稅方法不同149直接計算法 增值額=本期發(fā)生的工資+利潤+租金+其他鼠疫增值項目的數(shù)額 應(yīng)納稅金=增值額*增值稅率150減法 增值額+企業(yè)本期銷售額-規(guī)定扣除的非增值額151應(yīng)繳稅金=增值額*增值稅率152間接計算法 應(yīng)納稅額=銷售額*增值稅率-本期購進中已納額153增值稅優(yōu)點:一增值稅具有適應(yīng)性強的優(yōu)點,有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化.1增值稅有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展.2增值稅攝影各種生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的建立.二增值稅有利于擴大國際貿(mào)易往來.1增值稅有利于鼓勵進口.2增值稅在進口商品方面有利于維護國家利益,保護國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn).三增值稅有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定的取得財政收入.155征收范

40、圍:對所有銷售貨物貨進口貨物都征收增值稅.并對工業(yè)性及非工業(yè)行的加工、修理修配也征收增值稅.156我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為(13% )157.13%稅率:宣傳、文教用品 支農(nóng)產(chǎn)品 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.零稅率:報關(guān)處境貨物 輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物.158.稅率設(shè)計原則:基本保持原稅負(fù) 稅率盡量簡化 稅率差距小 稅率適用率貨物少 159.某商品某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅率=該環(huán)節(jié)及以前各環(huán)節(jié)應(yīng)承擔(dān)的稅額之和/該環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額160.某商品零售環(huán)節(jié)的稅率=該商品各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)該承擔(dān)的稅額之和/該商品的零售額161.某一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的整體稅額=該環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)額*該環(huán)節(jié)稅率162某商品整

41、體稅額=該商品零售額*零售環(huán)節(jié)的稅率163應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額164銷售額=取得的收入/(1+增值稅率)165進口貨物計稅方法計稅價格=到岸價格+關(guān)稅+消費稅166進口貨物的增值稅由(海關(guān))征收.167下列合同應(yīng)交納印花稅的有(購銷合同;建筑安裝工程;承包合同;財產(chǎn)租賃合同;技術(shù)合同)168應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括(房屋產(chǎn)權(quán)證;工商營業(yè)執(zhí)照;投資許可證;土地使用證;專利證)169消費稅:是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一種稅.170消費稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在(生產(chǎn)環(huán)節(jié))171下列物品中屬于消費稅征收范圍的有(煙酒;鞭炮、焰火;汽油和柴油).172采用復(fù)合稅率征收

42、消費稅的物品有(煙;白酒)173消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅和增值稅的銷售價格.錯174消費稅一律不得減稅、免稅,對于出口的消費品也不免稅.錯175對委托方加工的應(yīng)稅消費品直接出售的,稅法規(guī)定不再征收消費稅.錯176消費稅采取(從價定率)和(從量定額)兩種方法計稅.177納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票,并在專用發(fā)票上分別注明(銷售額)和(銷項稅額).178消費稅作用:調(diào)成消費調(diào)成消費結(jié)構(gòu) 調(diào)成消費規(guī)模 調(diào)成消費行為增加國家財政收入179應(yīng)稅消費品消費額的內(nèi)容:銷售價款 資產(chǎn)自用價款 委托加工佳款 180計稅依據(jù)的特殊計算方法:181委托加工消費品 組成計稅價格=(原

43、材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)182進口消費品 組成計稅價格=(到岸價格+關(guān)稅)/(1消費稅稅率)183自用消費品 組成計稅價格=(成本+利潤)/(1消費稅稅率)184應(yīng)稅消費品消費稅銷售額=應(yīng)稅消費品銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)185營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售(應(yīng)稅勞務(wù))(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))或者(銷售不動產(chǎn))的單位和個人.186娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為(520)的幅度稅率,由各省在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定.187下類項目種免征營業(yè)稅的有(托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機構(gòu)提供的服務(wù);殘疾人提供的勞務(wù);學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);宗教場所舉辦活動的

44、門票收入)188營業(yè)稅的起征點幅度規(guī)定為:按次納稅的為每次(日)營業(yè)額500元.錯189服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為10.錯190下列項目改征增值稅:商品批發(fā)商品零售公有事業(yè)服務(wù)業(yè)典當(dāng)業(yè)191混合銷售行業(yè)的劃分原則:從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個人經(jīng)營者發(fā)混合銷售行為,銷售貨物,運輸行業(yè),轉(zhuǎn)讓 不征稅.192稅目:交通運輸;建筑業(yè);金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文火體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 193計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*(1+成本利潤率)/(1營業(yè)稅率)194類型:差別關(guān)稅:反傾銷關(guān)稅;反補貼關(guān)稅貨抵消關(guān)稅 報復(fù)關(guān)稅 195世貿(mào)組織職能:維護關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的

45、基本原則比并促進多邊貿(mào)易體制的各項目標(biāo).為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇.積極與成員國貨幣基金組織、國際復(fù)興開發(fā)銀行開展合作,以求全球經(jīng)濟決策的一致.196中國加入世貿(mào)組織意義:有利于中國提高經(jīng)濟、政治地位,掌握戰(zhàn)略主動權(quán).有利于深化改革.有利于提高我國經(jīng)濟競爭力.有利于我國建立開放的外貿(mào)體系.有利于我國經(jīng)濟增長,擴大就業(yè).197關(guān)稅作用:保護和促進國民經(jīng)濟發(fā)展,維護國家利益,有利于貫徹對外開放政策,為國家建設(shè)積累資金.198不征國內(nèi)增值稅、消費稅貨物的計算公式:完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價/(1+進口關(guān)稅最低稅率+20%)完稅價格=國內(nèi)批發(fā)市價/【1+進口關(guān)稅最低稅率+2

46、0%+(1+關(guān)稅稅率)/(1消費稅率)*消費稅率】199我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅值有增值稅 消費稅 營業(yè)稅 關(guān)稅 200流轉(zhuǎn)稅征收范圍分一般營業(yè)稅 一般產(chǎn)品稅201出口退稅:對出口貨物退還或免征其他在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅.202海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅,不征收城市維護建設(shè)稅.對203在我國的流轉(zhuǎn)稅中,消費稅是作為輔助稅種的.對204所得稅遵循的原則:統(tǒng)一稅法,公平稅負(fù),有利于企業(yè)競爭.有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活.有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并.205企業(yè)所得稅的納稅人:國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 聯(lián)合企業(yè) 股份制企業(yè) 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織.206稅

47、率 33%207境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額*來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額208來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額/(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)209應(yīng)納稅所得額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*投資方適用稅率210水手扣除額=來源與聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額*聯(lián)營企業(yè)適用稅率211基本公式 應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用和損失+-水手調(diào)整項目金額212準(zhǔn)予扣除的項目:合理的借款利息 企業(yè)工資 公益 保險基金統(tǒng)籌 租賃費 壞賬準(zhǔn)備 流動資產(chǎn)盤虧 匯率變動差額 管理費 213計算:214制造業(yè)利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外

48、支出產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷貨凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售人用-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-銷貨退回-銷貨折讓產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用215商業(yè)利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+業(yè)務(wù)外收入-業(yè)務(wù)外支出銷售利潤=銷貨凈額+銷貨成本-銷貨稅金-銷貨費用-管理費用-財務(wù)費用銷貨凈額=銷貨總額-銷貨退回-銷貨折讓銷貨成本=期初商品盤存+【本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用】-期末商業(yè)盤存216服務(wù)業(yè)利潤總額=業(yè)務(wù)

49、收入凈額+業(yè)務(wù)外收入-營業(yè)外支出業(yè)務(wù)受如凈額=業(yè)務(wù)收入總額-業(yè)務(wù)收入稅金-業(yè)務(wù)支出-管理費用-財務(wù)費用收入確定原則:可分期規(guī)定的收入 應(yīng)計入收入的項目 稅額計算217稅收抵免:直接抵免 居住國應(yīng)征所得稅=【(居住國所得)+非居住國所得*居住國稅率】-允許抵免額218間接抵免:母公司沉淀的外國子公司的稅收=外國子公司所得稅*母公司股息/外國子公司稅后所得母公司來源于外國子公司的所得=母公司股息+母公司承擔(dān)的外國子公司的稅收219我國涉外稅原則:維護國家權(quán)益 稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡,以利于對外開放 220新稅法“三個統(tǒng)一”:稅率 優(yōu)惠待遇 稅收管理原則 221境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)外所得

50、按稅法計算的應(yīng)納稅總額*來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額222應(yīng)納稅所得額計算:同上223稅務(wù)管理:稅務(wù)登記 賬冊報送 納稅檢查 224稅收優(yōu)惠:退稅額=在投資額/(1-企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅額之和)*原實際適用的企業(yè)所得稅的稅率*退稅率225應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)226應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)227農(nóng)業(yè)稅政策原則:關(guān)于兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則 更合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 穩(wěn)定負(fù)擔(dān) 規(guī)定最高負(fù)擔(dān)率 嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān) 228關(guān)于合理負(fù)擔(dān)的原則關(guān)于鼓勵增產(chǎn)的原則 體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅計稅依據(jù)上 體現(xiàn)在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)上

51、體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的見面稅規(guī)定上229應(yīng)征入庫的糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積畝*沒怒常年產(chǎn)量*稅率-減免稅額230所得稅征收制度分類征稅制和綜合征稅制 累進稅率和比例稅率 關(guān)于扣除費用的制度 實報實銷法 標(biāo)準(zhǔn)扣除發(fā) 對所得稅額課稅征收方法 源泉課稅法 申報法231資源稅的作用:一)調(diào)節(jié)資源極差收入,有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭二)加強資源管理,有利于促進企業(yè)合理開發(fā),利用國有資源“采富棄貧”、“采易棄難”的現(xiàn)象,主要是因企業(yè)追逐高額極差收入造成的232資源一般是指自然界存在的天然物質(zhì)財富.233征稅范圍:1礦產(chǎn)品:原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品2鹽:固體鹽、液體鹽.具體包括:海鹽原鹽、井

52、礦鹽等.234資源稅的納稅人包括從事應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的所有單位和個人.235稅率 資源稅采用從量定額的辦法征收,實施“普遍征收,級差調(diào)節(jié)”的征收原則.資源條件好的,稅額高些;條件差的,稅額低些.236計稅依據(jù) 應(yīng)納稅額=稅額X課稅數(shù)量 課稅數(shù)量具體包括:1原油、天然氣2原煤 3金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦4鹽237納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天;自用應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天.238減免稅 下列項目減征或者免征資源稅:1.開采原油過程中用于加熱修井的原油免稅.2.納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等不可抗拒的原因遭受

53、重大損失的,可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情給予減免稅或者免稅照顧. 3.國務(wù)院確定的其他減免稅項目.239征收管理 1.納稅地點 2.扣繳義務(wù)人 240開征耕地占用稅的意義:征收耕地占用稅的主要目的,是運用稅收手段,加強對土地的管理,以合理利用土地資源.241耕地占用稅的征稅對象是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為.242耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,包括一切國營企事業(yè)單位、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、部隊機關(guān)、學(xué)校以及城市和農(nóng)村的居民等.243計稅依據(jù):耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),從量定額征收.244稅率:耕地占用稅采用定額稅率

54、,以縣為單位,按其人均耕地的多少,規(guī)定幅度差別稅額.245減免稅:耕地占用稅對部隊軍事設(shè)施用地,鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地,炸藥庫用地,學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地,經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地免稅. 征收管理:耕地占用稅在占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時一次征收,以后不再征稅. 耕地占用稅由財政機關(guān)負(fù)責(zé)征收.246城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人,按使用土地面積定額征收的一種稅.247開征土地使用稅的意義:通過征收土地使用稅,用經(jīng)濟的手段管理土地,就能促進使用土地單位在用地時精打細算,把空余不用或可以少用的土地讓出來,從而達到合理節(jié)約使用土地,提高土地利用效益的

55、目的.征收土地使用稅還可以調(diào)節(jié)土地的極差收益.248耕地占用稅和土地使用稅征收的目的都是為了有利于加強對土地的管理.249土地使用稅的征收范圍:土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)開征.250納稅人:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為土地使用稅的納稅義務(wù)人.251計稅依據(jù):土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),從量定額計算征收. 稅率:土地使用稅采用幅度定額稅率.252具體的免稅土地包括:國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、牧、漁

56、業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海爭執(zhí)的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年;由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地.253征收管理:土地使用稅由開征地的稅務(wù)機關(guān)按年征收,分期交納.繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定. 土地使用稅是個地方稅種,基本立法是由中央統(tǒng)一制定,實施細則由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定,并報財政部備案.254城鎮(zhèn)土地使用稅的改革:一是擴大征稅范圍 二是提高稅額標(biāo)準(zhǔn) 255在我國開征土地增值稅的作用:1.開征土地增值稅,有利于抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動,防止國有土地收益的流失,由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計稅依據(jù),并

57、實行超率累進稅率,對增值多的多征,對增值少的少征,就能在一定程度上抑制房地產(chǎn)的投機炒賣.還有,因為在計算增值額時,對批租土地的出讓金和用于蓋里那個土地的開發(fā)成本加以扣除,這既制約了任意降低出讓金的行為,估計對國有土地的開發(fā)建設(shè),同時又限制了炒地皮現(xiàn)象的產(chǎn)生.2.開征土地增值稅,有利于增加財政收入.3.開征土地增資稅,符合稅制改革的總體思想,是建立分稅制財政體制的需要.256納稅人:凡有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人,均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅.256計稅依據(jù):土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入-扣除項目金額 具體扣除項目:(1)取得土地使用權(quán)所支

58、付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用.(2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的成本,包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用.3)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用,是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財政費用.(4)舊房及建筑物的評估價格.(5)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金.(6)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本,兩項規(guī)定計算的金額之和,加計20%的扣除.257計稅依據(jù)的特殊規(guī)定:(1)按土地評估價格計稅 (2)分期、分片轉(zhuǎn)讓的扣除項目 2