新時期高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考

1、    新時期高校內(nèi)部控制建設(shè)的思考    摘要：分析了新時期內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策，以期對高校內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。關(guān)鍵詞：高等學(xué)校，內(nèi)部控制，問題，對策近些年，科教興國戰(zhàn)略的實施、高等教育綜合改革使高校迎來了前所未有的發(fā)展契機(jī)，辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)條件邁上了新臺階，我國對高等教育的資金投入力度也與日俱增。教育部2018年5月發(fā)布的全國教育經(jīng)費統(tǒng)計快報顯示，2017年全國高等教育經(jīng)費總投入為11109億元，比2016年增長9.72%1。同時，隨著高校自主辦學(xué)權(quán)不斷擴(kuò)大，高校逐漸呈現(xiàn)出資金來源渠道多元化、業(yè)務(wù)活動多樣化等特征，也為其諸

2、多經(jīng)濟(jì)活動帶來更多、更大的風(fēng)險，頻頻爆出的高校經(jīng)濟(jì)腐敗案件也正是內(nèi)部控制缺失、執(zhí)行不到位的表現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財會201221號）、財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（財會201524號）、教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）（教財廳20162號）等文件的頒布實施后，作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，高等院校都積極響應(yīng)和行動，推進(jìn)并完善內(nèi)部控制建設(shè)?？梢哉f，內(nèi)部控制自引入行政事業(yè)單位和高校以來，被賦予了提高整體管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制的使命，高校內(nèi)部控制建設(shè)也逐步走上了正軌。但經(jīng)過幾年的實踐，很多高校內(nèi)部控制的執(zhí)行情況并不理想，內(nèi)部控制的有效性也不高，完

3、善內(nèi)部控制建設(shè)，是我國高校面臨的重要課題。筆者分析了新時期內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策，以期對高校內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。1高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題1.1內(nèi)部控制環(huán)境有待改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是加強內(nèi)部控制的基石2。但從我國高校實施內(nèi)部控制的情況看，內(nèi)部控制環(huán)境存在如下問題：內(nèi)部控制意識和內(nèi)部控制知識有待加強3。高校內(nèi)部控制建設(shè)工作啟動以來，從校領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人到廣大教職工，雖然對內(nèi)部控制的概念并不陌生，但由于對內(nèi)部控制沒有足夠的重視，缺乏內(nèi)部控制專業(yè)知識，對內(nèi)部控制的理論和要求未能全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，因此，在實際工作中貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制不到位。缺乏對內(nèi)部控制職責(zé)的認(rèn)識。高校

4、管理人員對于內(nèi)部控制的職責(zé)認(rèn)識不明確，錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)、審計等相關(guān)部門的職責(zé)，只是制定一些簡單、易于操作的規(guī)章制度，沒有意識到建設(shè)和實施內(nèi)部控制必須依賴于全校各個部門的通力協(xié)作和教職工的共同參與。關(guān)鍵崗位未建立和實施定期輪崗制度。目前，部分高校雖制定并實施了崗位責(zé)任制，但內(nèi)部控制上并沒有建立針對性的輪崗制度，在實際工作中容易出現(xiàn)紕漏、過失，甚至舞弊的風(fēng)險4。關(guān)鍵崗位人員缺乏業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。目前，部分高校關(guān)鍵崗位的管理人員在業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德上還存在缺陷，素質(zhì)得不到提高，也直接影響內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，不利于提高高校內(nèi)部控制管理水平。1.2風(fēng)險評估機(jī)制不健全控制所能意識到的風(fēng)險是內(nèi)

5、部控制的根本目的之一。風(fēng)險評估就是要在經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后開展全面、系統(tǒng)、客觀地評估與預(yù)測，采取有效地措施在教學(xué)、科研、管理等各個業(yè)務(wù)層面將可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險降到最低。目前，大多數(shù)高校，無論領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工思想上沒有建立風(fēng)險防范意識，也尚未建立長期的專門風(fēng)險評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制大多為事后控制，不能主動識別并防范經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險，缺乏應(yīng)對風(fēng)險的措施，高校運營存在巨大的風(fēng)險隱患。1.3信息化系統(tǒng)滯后，信息溝通渠道不暢通信息化時代，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在高校中廣泛應(yīng)用，各高校普遍重視信息化工作，建立了教務(wù)、學(xué)生、財務(wù)、資產(chǎn)等多種信息系統(tǒng)和管理平臺，但各部門之間通常自成體系、互相分離，缺乏

6、良好的信息溝通，導(dǎo)致辦公效率不高；各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間不對接，業(yè)務(wù)不能實現(xiàn)信息共享，加之信息化系統(tǒng)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度，使得經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程無法嵌入信息系統(tǒng)，存在人為變通和操作因素，不利于內(nèi)部控制信息化建設(shè)；信息系統(tǒng)自身缺陷以及對數(shù)據(jù)信息、網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險認(rèn)識不足，缺乏相關(guān)的風(fēng)險防護(hù)措施，此項工作常被人所忽略，也常常為辦公信息化的實施帶來巨大的風(fēng)險，成為影響當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作的新重點和新難點。1.4缺乏有效的監(jiān)督和評價機(jī)制內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是執(zhí)行審計監(jiān)督的職能部門，其主要工作是對高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和對高校內(nèi)部控制的運行進(jìn)行評價。然而現(xiàn)實情況卻是，大部分高

7、校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，高校內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性不強，其職能的執(zhí)行缺乏有效性，或雖然設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但未按有關(guān)制度和規(guī)范開展工作，導(dǎo)致監(jiān)督效果不佳；缺少專業(yè)的內(nèi)部審計人員，審計領(lǐng)域和范圍也偏窄，通常僅局限于財務(wù)審計等領(lǐng)域，未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，與管理型審計的相差甚遠(yuǎn)；高校內(nèi)部控制評價機(jī)制未形成，評價結(jié)果不與工作業(yè)績、職位升遷和薪酬待遇等實行有效對接，造成內(nèi)部控制評價結(jié)果難以得到有效運用。2優(yōu)化高校內(nèi)部控制建設(shè)的對策2.1改善內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制工作的重視和支持程度是內(nèi)部控制建設(shè)工作成敗的關(guān)鍵，只有對內(nèi)部控制理

8、念有了深刻重視和認(rèn)知，才有可能帶領(lǐng)全校教職員工從根本上樹立內(nèi)部控制意識，從而推動高校內(nèi)部控制建設(shè)。學(xué)校全體教職員工對內(nèi)部控制的理解和參與對高校內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行起著非常重要的作用。高校要采取培訓(xùn)、討論等多種方式，在整個組織內(nèi)倡導(dǎo)宣傳內(nèi)部控制理念，把內(nèi)部控制觀念深入到高校每一位教職員工的心中，充分調(diào)動其積極性，增強其主人翁意識，真正做到全部門、全員積極主動參與、全員監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，形成良好的高校內(nèi)部控制文化氛圍5。增強學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的黨風(fēng)廉政教育，重視教職員工的誠信教育和道德教育，加強關(guān)鍵內(nèi)部控制崗位人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，樹立正確的是非觀以及法律意識，為內(nèi)部控制制度的有效運行提供保證。2.

9、2健全風(fēng)險評估機(jī)制，全面開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其要求高校應(yīng)當(dāng)常規(guī)性地進(jìn)行風(fēng)險分析、識別和評價，并及時制定相應(yīng)的防控措施，以應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險。樹立風(fēng)險管理意識，提高對風(fēng)險的識別和認(rèn)知，積極主動地進(jìn)行風(fēng)險管理。高校通過內(nèi)部控制政策知識培訓(xùn)，采取法制規(guī)范、制度落實等方式，對領(lǐng)導(dǎo)和職工進(jìn)行風(fēng)險防范意識教育，加強風(fēng)險管理部門的建設(shè)和風(fēng)險管理人才的培養(yǎng)。建立健全內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度，通過對規(guī)范風(fēng)險評估工作的責(zé)任主體、職責(zé)分工、工作程序等內(nèi)容為風(fēng)險評估工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。定期開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，圍繞單位層面和業(yè)務(wù)層面開展風(fēng)險識別、分析和評估，針對重大事項、重要風(fēng)險制定

10、應(yīng)對措施。對經(jīng)濟(jì)活動、管理要求或外部環(huán)境等發(fā)生重大變化的項目，要及時進(jìn)行風(fēng)險評估，并進(jìn)行分析、評價、判斷，及時向?qū)W校報告和預(yù)警，作為制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略、逐步完善內(nèi)部控制的依據(jù)6。2.3加強信息化建設(shè)，暢通信息溝通加強信息化建設(shè)和管理，暢通信息溝通渠道，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行是高校管理中的一項新任務(wù)。高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)必須立足于現(xiàn)代信息技術(shù)，建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的有效對接，才能使信息化建設(shè)更好地服務(wù)于高校的現(xiàn)代管理工作。一方面，要建立有效的內(nèi)部信息溝通制度，增強各部門、上下級之間的信息有效傳遞和透明度，避免各自為政和資源浪費，提高信息使用效率，促進(jìn)內(nèi)部控

11、制有效運行；另一方面，即運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將內(nèi)控規(guī)范中不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)及風(fēng)險點嵌入到學(xué)校管理信息系統(tǒng)，并逐步實現(xiàn)各業(yè)務(wù)管理平臺的整合和共享，自動約束和監(jiān)控各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項，從而降低控制風(fēng)險。2.4完善內(nèi)部控制監(jiān)督與評價有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制是內(nèi)部控制有效運行的有力保障。為此，高校要通過制定相關(guān)措施，發(fā)揮其重要作用，促進(jìn)內(nèi)部控制的良好運行。高校要設(shè)置獨立的審計機(jī)構(gòu)，保持其獨立性和權(quán)威性，安排專業(yè)能力強、品行端正的人員，對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價，同時加強對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其道德水平和專業(yè)能力。落實內(nèi)部控制自我評價的結(jié)果的運用，將評價結(jié)果與職務(wù)升遷和薪酬待遇掛鉤，作為學(xué)校完善內(nèi)部控制和考核評價相關(guān)人員獎懲的依據(jù)。參考文獻(xiàn)：1教育部網(wǎng)站.2017年全國教育經(jīng)費統(tǒng)計快報發(fā)布eb/ol2孫鵬云.關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考j.經(jīng)濟(jì)論壇，2010，481（9）：191193.3楊玲.高校內(nèi)部控制存在問題及對策研究j.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017，（32）：121122.4吳文軒.高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策淺析以咸陽師范學(xué)院為例j.西部財會，2017，（10）：3638.5齊天華，林麗.黑龍江省屬高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查與分析j.黑龍江高教研究，2014，247（11）：5457.6溫嘉惟.高校內(nèi)部控制制度