工程合同管理與審計(jì)工作的融合創(chuàng)新研究

1、  工程合同管理與審計(jì)工作的融合創(chuàng)新研究   工程合同管理與審計(jì)工作的融合創(chuàng)新研究一、加強(qiáng)建設(shè)工程合同管理規(guī)范合同簽訂程序，嚴(yán)格按程序辦事，實(shí)施陽(yáng)光工程，避免暗箱操作。合同簽訂內(nèi)容要嚴(yán)密、完整。重點(diǎn)要對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)三大內(nèi)容進(jìn)行關(guān)注，對(duì)開(kāi)竣工日期、工程驗(yàn)收、價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)、下浮率、付款方式等做出明確規(guī)定，避免后期引起爭(zhēng)議和糾紛。合同簽訂時(shí)應(yīng)加強(qiáng)審查，避免與招投標(biāo)文件等沖突。近年基建投資領(lǐng)域合同管理在逐步規(guī)范的同時(shí)，亦涌現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，需要引起審計(jì)機(jī)關(guān)的重視，并在合同管理審計(jì)實(shí)踐中對(duì)審計(jì)方式和方法進(jìn)行更新。合同管理與招投標(biāo)脫節(jié)。有的建設(shè)

2、單位把簽訂施工合同和工程招投標(biāo)作為兩個(gè)不相干業(yè)務(wù)對(duì)待，致使合同管理與招投標(biāo)脫節(jié)。有些項(xiàng)目施工合同條款與招投標(biāo)文件嚴(yán)重不符，如招標(biāo)文件明確結(jié)算方式為“合同價(jià)+變更”，而施工合同卻約定“按實(shí)結(jié)算”。 合同法律意識(shí)淡薄。合同簽訂前不認(rèn)真研究合同條款，有時(shí)將合同草擬權(quán)交給施工單位，導(dǎo)致后期工作被動(dòng)。合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，不完整，隨意性大。有些項(xiàng)目在主合同外變更及附屬工程重新簽訂補(bǔ)充協(xié)議，單價(jià)、下浮率等往往不參照主合同；合同表述不縝密，如補(bǔ)充條款中約定，增加工程按實(shí)結(jié)算，但是否參照主合同下浮未明確；材料價(jià)格、人工費(fèi)等在施工期間是否調(diào)整，如何調(diào)整往往表述不完整，約定不詳細(xì)；有些建設(shè)單位不采用建筑工程施工合同示范

3、文本，而采用自制的合同及協(xié)議文本。二、合同簽訂中存在的問(wèn)題類(lèi)型1、合同內(nèi)容對(duì)具體事項(xiàng)約定不明確，實(shí)踐中缺乏指導(dǎo)性。雖然當(dāng)前不少部門(mén)都推出了各自基建投資領(lǐng)域的合同范本，但由于項(xiàng)目不同的背景條件，通用合同條款往往不能滿(mǎn)足實(shí)踐的需要，造成部分合同條款約定不規(guī)范，或者必須依靠補(bǔ)充合同（或條款）來(lái)另行約定。2、合同內(nèi)容對(duì)招投標(biāo)結(jié)果形成實(shí)質(zhì)上的變更，成為參建各方規(guī)避招投標(biāo)監(jiān)管的重要手段。實(shí)踐中，承包單位往往在投標(biāo)文件中針對(duì)施工管理各個(gè)環(huán)節(jié)、施工風(fēng)險(xiǎn)和交付的建筑產(chǎn)品做出各種承諾以方便中標(biāo)，一旦中標(biāo)后卻經(jīng)常出現(xiàn)不按照中標(biāo)內(nèi)容簽訂協(xié)議，或者在未提高標(biāo)準(zhǔn)的情況下，另行簽訂各種目標(biāo)和質(zhì)量管理等補(bǔ)充協(xié)議，使得合同與招

4、投標(biāo)結(jié)果出現(xiàn)實(shí)質(zhì)變更。3、部分業(yè)主單位和承建單位內(nèi)外勾結(jié)，以虛假合同（或虛假合同內(nèi)容）、重復(fù)合同、讓利合同等形式損害國(guó)家利益。三、問(wèn)題的原因分析1、違法成本低是造成上述問(wèn)題的根本原因。當(dāng)前國(guó)家正處于高速發(fā)展時(shí)期，基建工程高昂的造價(jià)吸引了大批不法分子將“發(fā)財(cái)致富”夢(mèng)想寓于其中。而由于當(dāng)前國(guó)家基建投資面寬、資金量大、涉及環(huán)節(jié)層次多、隱蔽工程多等特點(diǎn)，導(dǎo)致了各級(jí)監(jiān)督的廣度和深度在客觀(guān)上都無(wú)法達(dá)到全面覆蓋的程度。同時(shí)，基建領(lǐng)域近年屢屢爆發(fā)的“大案”、“窩案”，也反映出有限的監(jiān)督受到種種因素制約，無(wú)法做到完全、徹底。因此，對(duì)于違法者而言，違法犯罪的難度、被查處的幾率，以及查處后可能面對(duì)的處罰等等制約因素

5、，都不足以抵消違法犯罪所帶來(lái)的收益，導(dǎo)致各類(lèi)違規(guī)犯罪分子采取包括合同犯罪等各種手段，損害國(guó)家利益，且“前赴后繼”樂(lè)此不疲。2、業(yè)主單位監(jiān)管乏力是造成上述問(wèn)題的主要原因。業(yè)主單位的監(jiān)督管理，因其直接性、及時(shí)性等特點(diǎn)，是包括合同管理在內(nèi)的項(xiàng)目管理最重要的構(gòu)成內(nèi)容。但在實(shí)踐中，業(yè)主單位卻可能因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)能力不足、責(zé)任心不強(qiáng)、缺乏監(jiān)管動(dòng)力，甚至自身就違法亂紀(jì)等原因，導(dǎo)致其監(jiān)督缺乏效果。這種情況尤其體現(xiàn)于某些質(zhì)量事故的后續(xù)處理之上，如某工程在施工工程過(guò)程中，由于施工工藝及管理不到位，造成主體工程出現(xiàn)裂縫，業(yè)主無(wú)視合同價(jià)款中包含了所有工程完建、檢測(cè)、維護(hù)和修補(bǔ)缺陷等費(fèi)用的合同約定，補(bǔ)償承包單位裂縫修復(fù)費(fèi)用

6、，不合理增加工程造價(jià)。業(yè)主單位的監(jiān)督乏力也體現(xiàn)于業(yè)主所聘用的施工監(jiān)理不認(rèn)真履行職責(zé)情況上。例如工程量的計(jì)量工作，通常由施工單位上報(bào)工程量，監(jiān)理單位根據(jù)旁站監(jiān)理驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)簽證資料進(jìn)行審核。某工程合同明確規(guī)定，土石方工程要求嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙施工，超出設(shè)計(jì)挖方線(xiàn)的挖方及填方工程量不予以計(jì)量，承包單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)應(yīng)充分考慮超挖風(fēng)險(xiǎn)，而該項(xiàng)目實(shí)際計(jì)量時(shí)，監(jiān)理人員卻按照實(shí)際開(kāi)挖數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)超挖及因此而引起的填方量及運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行了計(jì)量，人為造成增加工程造價(jià)。四、合同執(zhí)行中存在的問(wèn)題類(lèi)型1、未嚴(yán)格履行合同中約定的施工條款。按照合同內(nèi)容的區(qū)別，這種情況又可以分為四大類(lèi)型：一是承建單位在施工時(shí)偷工減料，不能達(dá)到

7、合同規(guī)定的工程量；二是承建單位因種種原因（包括業(yè)主要求），不按照設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)內(nèi)容施工，該建內(nèi)容不建，不該建設(shè)的亂建；三是項(xiàng)目建設(shè)不能按照合同約定的質(zhì)量要求或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，工程質(zhì)量不合格；四是項(xiàng)目不能按照合同約定的進(jìn)度要求進(jìn)行施工，工程建設(shè)延期。2、未嚴(yán)格履行合同中約定的結(jié)算條款。實(shí)踐中這種情況主要有幾種表現(xiàn)：一是不嚴(yán)格履行合同專(zhuān)用條款，按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價(jià)；二是變更單價(jià)不依據(jù)合同條款約定原則確定，增加工程造價(jià)；三是工程量計(jì)量原則違反合同約定，增加工程造價(jià)；四是業(yè)主單位不按照合同約定向承建單位結(jié)算工程款，拖欠農(nóng)民工工資。3、責(zé)任分?jǐn)偛话春贤s定，承建單位通過(guò)各種手段向業(yè)主轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。雖然理論上參建各方都存在向其他方轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的情況，但出于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的考慮，國(guó)家審計(jì)較多關(guān)注的由承建單位向業(yè)主單位轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的情況。審計(jì)實(shí)踐中，這種情況主要表現(xiàn)為：一是承包單位未充分履行合同義務(wù)，導(dǎo)致分部工程出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，相應(yīng)的工程損失或者后續(xù)處理費(fèi)用卻由業(yè)主承擔(dān)；二是通過(guò)工程變更和索賠，將應(yīng)由承包單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主承擔(dān)。通常承包合同的技術(shù)條款