關(guān)于加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收管理的調(diào)研報告

1、關(guān)于加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收管理的調(diào)研報告 工業(yè)園區(qū)是地方政府為提升企業(yè)競爭能力，拉動地方經(jīng)濟(jì)增長、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的重要舉措，在地方經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但因工業(yè)園區(qū)企業(yè)大多為招商引資企業(yè)、上市公司、大型國有控股企業(yè)和民營企業(yè)，入駐工業(yè)園區(qū)的企業(yè)呈現(xiàn)出跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度相對較高的特點(diǎn)。傳統(tǒng)的低層面、分散型的稅收管理模式已無法適應(yīng)當(dāng)前各類工業(yè)園區(qū)稅收管理的需要。如何按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，根據(jù)入駐工業(yè)園區(qū)企業(yè)特點(diǎn)，實行有針對性的專業(yè)化稅收管理已勢在必行，結(jié)合哈密工業(yè)園區(qū)建設(shè)和稅收管理實際，探討如下： 一、目前哈密園區(qū)發(fā)展

2、現(xiàn)狀 （一）哈密工業(yè)園區(qū)發(fā)展情況 哈密工業(yè)園區(qū)的發(fā)展過程，是在以“生態(tài)立市、工業(yè)強(qiáng)市”發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，以搶抓西煤東運(yùn)、西電東送和有色、黑色特色產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)立市機(jī)遇，堅持四個優(yōu)先原則，高起點(diǎn)規(guī)則、高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、高水平管理，著力打造環(huán)境友好型、資源節(jié)約型、效益顯著型園區(qū)。其目的就是以加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的，依托獨(dú)特的生態(tài)優(yōu)勢和資源優(yōu)勢，提高工業(yè)園區(qū)綜合服務(wù)功能，走出的一條新型工業(yè)化之路。 目前，xx區(qū)建有廣東工業(yè)加工區(qū)、重工業(yè)加工區(qū)、有色金屬工業(yè)加工區(qū)、二道湖工業(yè)園區(qū)四個工業(yè)園區(qū)。2010年末累計登記入駐企業(yè)162家，建成投產(chǎn)企業(yè)92家。 廣東工業(yè)加工區(qū)。以機(jī)械裝備制造、高技術(shù)、特色

3、農(nóng)產(chǎn)品、生物制藥、綜合物流業(yè)特色園區(qū)，其產(chǎn)品主要發(fā)展方向為有機(jī)食品加工、乳制品加工、大棗系列加工、葡萄和哈密瓜儲存加工，煤機(jī)、風(fēng)機(jī)、光電裝備制造，電子器件組裝、物流、倉儲等為主，年工業(yè)生產(chǎn)總值達(dá)30646.4萬元。 重工業(yè)加工區(qū)。以重點(diǎn)發(fā)展煤電、黑色及有色金屬采選、建材、煤炭初加工等，其工業(yè)產(chǎn)品主要包括煤電、煤炭運(yùn)輸倉儲、蘭炭，金屬銅及其制品，鐵精粉、球團(tuán)、鐵合金、金屬鎂，水泥、石材加工、玻璃及其制品，膨潤土、純堿等為主，年工業(yè)生產(chǎn)總值達(dá)86806.2萬元。 有色金屬工業(yè)加工區(qū)。以發(fā)展有色和黑色金屬選冶產(chǎn)業(yè)的特色加工區(qū)，其工業(yè)產(chǎn)品主要包括金屬鎳、高冰鎳、鎳冶煉、金屬銅冶煉、黃金礦石選冶、鐵精粉

4、、還原鐵、工業(yè)硅等為主，年工業(yè)生產(chǎn)總值達(dá)51286.5萬元。 二道湖工業(yè)園區(qū)。以發(fā)展有色和黑色金屬選冶產(chǎn)業(yè)、建材、煤化工、鹽化工、精細(xì)化工、氯化堿、鐵精粉、球團(tuán)、蘭炭、太陽能等為主，年工業(yè)生產(chǎn)總值達(dá)7286.37萬元。 1、入駐各工業(yè)園區(qū)企業(yè)特點(diǎn) 目前，入駐哈密工業(yè)園區(qū)的企業(yè)有全國500強(qiáng)企業(yè)、有上市公司。這些入駐企業(yè)多為國企、上市公司、大型企業(yè)和資源型的企業(yè)，具有自身鮮明的特點(diǎn)：一是資產(chǎn)規(guī)模巨大和機(jī)構(gòu)設(shè)置龐大，繳納稅收占稅收總量比重較大，對所在地的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有著舉足輕重的作用，并承擔(dān)較多的社會責(zé)任；二是企業(yè)經(jīng)營和涉稅事項復(fù)雜，稅源結(jié)構(gòu)具有復(fù)雜性；三是決策高度集中，內(nèi)控機(jī)制健全，財務(wù)核算水平

5、、信息化管理水平程度較高，財務(wù)人員數(shù)量多而且具有較強(qiáng)的納稅意識，自身財務(wù)稅收專業(yè)化水平較高，針對稅收的薄弱環(huán)節(jié)，都有較完善的稅收籌劃；四是企業(yè)與各級政府的關(guān)系密切，干預(yù)稅收執(zhí)法的其他因素比較普遍；五是對執(zhí)行稅法的統(tǒng)一性問題敏感，且涉及稅收政策適用的訴求較多。 2、工業(yè)園區(qū)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況 工業(yè)園區(qū)計劃投資3485689.6萬元，已累計完成固定資產(chǎn)近萬元，2010年實現(xiàn)銷售收入187297.43萬元，比2009年增長132.8%，園區(qū)企業(yè)上繳稅金16014.31萬元，同比增長336.8%，園區(qū)企業(yè)實現(xiàn)利潤25371.64萬元，同比增長503.9%。入駐企業(yè)占地面積達(dá)32164.8335畝。其中：

6、 廣東工業(yè)加工區(qū)入駐92戶企業(yè)，計劃投資312571.8萬元，已累計完成固定資產(chǎn)近186393萬元，2010年實現(xiàn)銷售收入29037.4萬元，比2009年增長56.3%，園區(qū)企業(yè)上繳稅金1511.9萬元，同比增長158.6%，園區(qū)企業(yè)實現(xiàn)利潤2762.4萬元，同比增長318.7%。入駐企業(yè)占地面積達(dá)6822.87畝。 重工業(yè)加工區(qū)入駐26戶企業(yè)，計劃投資3098520萬元，已累計完成固定資產(chǎn)近98507元，2010年實現(xiàn)銷售收入78545.9萬元，比2009年增長283.5%，園區(qū)企業(yè)上繳稅金4950.1萬元，同比增長1282%，園區(qū)企業(yè)實現(xiàn)利潤2737.2萬元，同比增，442.7%。入駐企業(yè)

7、占地面積達(dá)20462.4畝。 有色金屬工業(yè)加工區(qū)入駐14戶企業(yè)，計劃投資63046萬元，已累計完成固定資產(chǎn)近27318萬元，2010年實現(xiàn)銷售收入51832.3萬元，比2009年增76.1%，園區(qū)企業(yè)上繳稅金8221.7萬元，同比增長200.2%，園區(qū)企業(yè)實現(xiàn)利潤16912.5萬元，同比增，192.9%。入駐企業(yè)占地面積達(dá)1801畝。 十三師二道湖工業(yè)園區(qū)入駐17戶企業(yè)，計劃投資1779336.76萬元，已累計完成固定資產(chǎn)投資近130156.78萬元，2010年實現(xiàn)銷售收入27881.83萬元，園區(qū)企業(yè)上繳稅金1330.61萬元，園區(qū)企業(yè)實現(xiàn)利潤2959.54萬元。入駐企業(yè)17戶占地面積達(dá)30

8、78.7635畝。 二、制約工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收管理的因素 （一）人員素質(zhì)不對等 入駐工業(yè)園區(qū)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，管理環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，內(nèi)部專業(yè)化分工細(xì)致，信息化運(yùn)用程度很高。為了提高企業(yè)在市場的競爭力，入駐企業(yè)還培養(yǎng)和引進(jìn)了一批高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)的社會精英。而作為肩負(fù)稅收征管責(zé)任的稅務(wù)機(jī)關(guān)與之相比，則存在著管理力量明顯不足，精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，無論是人員數(shù)量還是人員素質(zhì)都存在差距。由于入駐工業(yè)園區(qū)的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)繁雜，關(guān)聯(lián)關(guān)系頻繁，特別是企業(yè)集團(tuán)涉及多個行業(yè)且跨區(qū)域經(jīng)營，稅收的流動性和隱蔽性較強(qiáng)，帶來較大的稅收管理難度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺少高層次、復(fù)合型專門人才，與

9、擁有大批社會精英的企業(yè)相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是處在基層一線的稅務(wù)所就顯得懂稅收業(yè)務(wù)的人員嚴(yán)重短缺，形成管理上的力不從心和管理工作的不到位現(xiàn)象日益嚴(yán)重。 （二）對納稅人的管理機(jī)構(gòu)不明確 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都高度重視對重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源監(jiān)控管理工作，但在實際工作中，存在多頭管理的現(xiàn)象。如重工業(yè)園的企業(yè)有的歸企業(yè)所管理，有的歸陶家宮稅務(wù)所在管理。多頭齊抓共管、多頭索要“數(shù)據(jù)”，造成對納稅人沒有明確的管理部門，誰要數(shù)據(jù)誰通知納稅人的混亂現(xiàn)象，嚴(yán)重影響的稅收征管質(zhì)量和效率。 另外，入駐工業(yè)園區(qū)的企業(yè)多數(shù)是大型國有企業(yè)，上市公司，級別較高，屬于部、廳級單位屢見不鮮，辦理涉稅業(yè)務(wù)的財務(wù)部門往往為正（或副）處級單位，而

10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為科級單位，基層一線的稅務(wù)所只是一個科級單位下的股級科室，行政級別不對等，給日常稅收管理工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)帶來諸多不便。 （三）稅源管理只浮在表面 在日常稅收征管中，稅務(wù)部門一般認(rèn)為這些入駐的大型國企、上市公司財務(wù)健全，賬務(wù)規(guī)范，依法納稅意識較強(qiáng)，基本上是無異議審核，并要求其辦理三方協(xié)議，由納稅人在網(wǎng)上自行申報納稅。稅源管理部門的稅收征管精力主要放在完成催報催繳工作、涉稅事宜調(diào)查及一些臨時性工作上，對入駐工業(yè)園區(qū)的大型企業(yè)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、日常檢查、納稅評估、政策咨詢等很難落到實處，形成對工業(yè)園區(qū)內(nèi)納稅人的稅收監(jiān)控和管理出現(xiàn)欠缺，更談不上稅收管理向深層次方向發(fā)展。 （四）信息掌握不對稱

11、對入駐工業(yè)園區(qū)企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對納稅人信息資源的掌握，一些入駐工業(yè)園區(qū)的國有大型企業(yè)或上市公司出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)信息、供產(chǎn)銷信息、核算信息等不予提供或需要經(jīng)過一定的內(nèi)部審批程序方可提供，信息的及時性難以保證，無法掌握整個企業(yè)財務(wù)核算的全部情況。作為分管這些企業(yè)的基層稅務(wù)部門涉及的大多數(shù)是分支機(jī)構(gòu)，對于其上級機(jī)構(gòu)的信息掌握起來就更加困難。由于入駐工業(yè)園區(qū)企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財務(wù)軟件是上級總公司自行開發(fā)設(shè)計的，稅收管理員難以對這些財務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。 （五）城鎮(zhèn)土地使用稅開征區(qū)域有差別 目前

12、，哈密轄區(qū)的的工業(yè)園區(qū)僅廣東工業(yè)加工區(qū)開征了城鎮(zhèn)土地使用稅，其他幾個工業(yè)園區(qū)均不在開征范圍內(nèi)，這種區(qū)域差別勢必形成稅賦的負(fù)擔(dān)不同。從調(diào)查核實情況看，開征范圍內(nèi)的廣東工業(yè)加工區(qū)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅申報繳納不到位，申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的戶數(shù)僅占入駐園區(qū)戶數(shù)的35.87%。 （六）契稅、耕地占用稅征管不到位 依據(jù)中華人民共和國契稅暫行條例和中華人民共和國耕地占用稅暫行條例的規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天”?！矮@準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到國土資源管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。國

13、土資源管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書?！睆恼{(diào)查核實情況看，申報繳納契稅的企業(yè)有60戶，未申報繳納契稅的企業(yè)占入駐戶數(shù)的35%。所有入駐工業(yè)園區(qū)的企業(yè)均未申報繳納耕地占用稅。 三、加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)稅收征管的建議和措施 （一）強(qiáng)化管戶調(diào)查和分析 組織人員深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究，并通過與工商等部門的信息交換和匯總，及時收集所有入園企業(yè)信息，對漏管戶進(jìn)行認(rèn)真清理，及時登記，力求從戶源上杜絕漏征漏管。在此基礎(chǔ)上，對入園企業(yè)進(jìn)行分類管理，建立園區(qū)企業(yè)分戶檔案，及時更新企業(yè)有關(guān)情況。 （二）強(qiáng)化稅收政策宣傳 加強(qiáng)稅收政策宣傳，爭取地方政府和社會各界對工業(yè)園區(qū)稅收征管的理解

14、和支持。通過各種方法和形式，不斷加大稅法宣傳力度，樹立依法納稅典型，幫助投資經(jīng)營者充分認(rèn)識到，依法納稅是企業(yè)的一種商譽(yù)，也是企業(yè)賴以樹立良好形象，最終轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力的無形資產(chǎn)。 通過分析企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策的知曉度，有針對性地印制各類宣傳材料，下發(fā)給園區(qū)的企業(yè)。召集各企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)和講座，力求在全方位多角度宣傳稅收政策的過程中，幫助企業(yè)解難釋疑，有效避免園區(qū)企業(yè)因?qū)Χ惙ㄕ`解而漏繳少繳稅款等現(xiàn)象發(fā)生。 （三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控和分析 強(qiáng)化稅源控管，不斷完善工業(yè)園區(qū)稅收征管措施。首先要加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，督促納稅人及時辦理稅務(wù)登記；其次，要加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)建筑業(yè)稅收營業(yè)稅的征管。建筑工程要從工程項目

15、登記管理入手，全面掌握基建進(jìn)展情況，確保建筑業(yè)稅收的及時足額入庫；再次，要強(qiáng)化工業(yè)園區(qū)企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、耕地占用稅的征管，大力宣傳申報繳納政策，爭取納稅人的廣泛支持和理解。 做好稅源分析，稅收管理員按季對申報涉稅資料進(jìn)行對比分析，對報送資料的全面性、有效性、合法性進(jìn)行審核，確保報送資料準(zhǔn)確、及時、完整、有效。同時還充分運(yùn)用納稅評估系統(tǒng)進(jìn)行評估對象的篩選，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或者異常情況，及時進(jìn)行實地核查。為防止偷漏稅，提供了有力的保證。對實行網(wǎng)上報稅的納稅人，在申報期后要對申報信息進(jìn)行核查。主要核查城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是否一致，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、印花稅、土地增值

16、稅的計稅依據(jù)是否一致。 （四）儲備工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收管理人才 一個現(xiàn)代化的稅務(wù)干部，除了要有較高的思想政治素質(zhì)和道德文明素養(yǎng)外，還應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、心理素質(zhì)、創(chuàng)新觀念、時效觀念、信息觀念以及人與人之間社會關(guān)系的協(xié)調(diào)能力。而現(xiàn)實卻不容樂觀，在工業(yè)園區(qū)稅收稅源管理中，我們的稅收管理人員面對的是擁有大量財務(wù)精英并兼有專業(yè)稅收籌劃人員的大型企業(yè)，這就要求工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收管理人員精通稅收政策、掌握企業(yè)財務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營等方面的知識。從目前從事園區(qū)管理的人員狀況來看，已不能適應(yīng)稅收管理的需要。為此，可以從以下幾方面入手解決。一是開展各種形式的教育和培訓(xùn)活動，提升整體隊伍素質(zhì)。重點(diǎn)培訓(xùn)稅收業(yè)務(wù)知識、財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，掌握財務(wù)軟件中設(shè)置的會計科目和會計核算規(guī)則，找出重點(diǎn)監(jiān)控的會計科目及相關(guān)憑證，提高電子查賬的能力；二是選拔具備較高財務(wù)分析能力、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才從事管理；三是面向社會，以合同形式聘用專業(yè)人員，如執(zhí)業(yè)注冊會計師、審計師、律師、計算機(jī)財務(wù)