國稅局執(zhí)法類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施

1、國稅局執(zhí)法類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施一、稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未按規(guī)定進(jìn)行資料審核或未按規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，造成虛假登記，導(dǎo)致稅務(wù)登記準(zhǔn)確率降低及給后續(xù)管理工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。（2）不能正確錄入登記內(nèi)容，造成登記事項(xiàng)與實(shí)際不符,影響后續(xù)管理工作。（3）未做稅種登記，造成稅種登記率錯(cuò)誤，導(dǎo)致系統(tǒng)無法產(chǎn)生應(yīng)申報(bào)信息。（4）稅種核定不準(zhǔn)確或有遺漏，造成稅種登記準(zhǔn)確率錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致稅款入庫錯(cuò)誤或稅種遺漏。（5）對(duì)企業(yè)違法稅務(wù)登記行為不進(jìn)行處理，造成執(zhí)法不公平并觸及廉政風(fēng)險(xiǎn)。（三）防控措施1、縣局相關(guān)職能部門要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查

2、，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)、及時(shí)補(bǔ)救，嚴(yán)格責(zé)任追究。2、抽查審核表格與附報(bào)資料。3、利用綜合征管軟件v2.0每月查詢發(fā)證時(shí)限或稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)提醒；利用綜合征管軟件v2.0每月查詢稅務(wù)登記違法違章線索處理情況，結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)進(jìn)行。4、設(shè)置投訴電話和舉報(bào)信箱，并適時(shí)回訪辦證業(yè)戶并填寫回訪記錄。二、注銷登記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）證件、資料審核不齊全，注銷手續(xù)不完整，可能導(dǎo)致納稅人虛假注銷，給國家稅收帶來損失。（2）未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)、未對(duì)企業(yè)進(jìn)行注銷清算，對(duì)有異常企業(yè)或者有欠稅企業(yè)未進(jìn)行納稅檢查，違規(guī)辦理注銷手續(xù)，可能導(dǎo)

3、致納稅人利用注銷偷逃稅款。（3）對(duì)企業(yè)違法稅務(wù)登記行為不進(jìn)行處理，造成執(zhí)法不公平并觸及廉政風(fēng)險(xiǎn)。（4）疏于監(jiān)管，導(dǎo)致基層管理失位，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防控措施1、稅源管理單位加強(qiáng)核查和日常管理力度，控制管理風(fēng)險(xiǎn)。2、縣局加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)、及時(shí)補(bǔ)救，嚴(yán)格責(zé)任追究。3、建立健全監(jiān)督檢查制度，縣局征管科定期抽查納稅人注銷登記資料。三、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗、貨物和勞務(wù)稅管理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未按規(guī)定進(jìn)行資料審核，造成虛假申請(qǐng)，為后續(xù)發(fā)票管理帶來重大隱患。（2）未按規(guī)定進(jìn)行約

4、談、實(shí)地查驗(yàn)，形成的受理、審核、審批意見與實(shí)際情況不符，對(duì)應(yīng)實(shí)行輔導(dǎo)期的增值稅一般納稅人未納入輔導(dǎo)期管理，因注銷稅務(wù)登記取消一般納稅人資格時(shí)未進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，對(duì)超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人未下發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，未按時(shí)進(jìn)行資格認(rèn)定，影響稅源監(jiān)控。（3）違規(guī)審批，增加虛開發(fā)票的可能性。（4）對(duì)企業(yè)違法違章行為不處理，造成執(zhí)法不公。（5）疏于監(jiān)管，可能導(dǎo)致基層人員政策界限把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致管理失位，審核、審批環(huán)節(jié)上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施1、利用ctais系統(tǒng)查詢一般納稅人認(rèn)定資料或通過執(zhí)法信息系統(tǒng)提醒，印證納稅人情況，減少審核審批風(fēng)險(xiǎn)。2、縣局稅政科要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常

5、監(jiān)管與專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)、及時(shí)補(bǔ)救，嚴(yán)格責(zé)任追究。3、設(shè)置投訴電話和舉報(bào)信箱，并適時(shí)回訪資格認(rèn)定業(yè)戶并填寫回訪記錄。四、普通發(fā)票領(lǐng)購資格申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未嚴(yán)格審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及綜合軟件中增值稅申報(bào)情況，無法起到發(fā)票控稅作用。（2）未對(duì)購票人員身份進(jìn)行核實(shí)，有可能使發(fā)票無法追回。（3）實(shí)地核查不到位，不能正確判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍和規(guī)模，發(fā)票用量與實(shí)際使用情況不匹配，存在失職瀆職風(fēng)險(xiǎn)。（4）違規(guī)增加發(fā)票用量，可能使企業(yè)形成欠稅，增加虛開發(fā)票的可能性。（5）對(duì)企業(yè)違法違章行為不處理，造成執(zhí)法不公。（6）疏于

6、管理，可能導(dǎo)致基層管理失位，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施1、抽查審核表格與審核資料。2、抽查部分納稅人增值稅專用發(fā)票開具使用情況與其生產(chǎn)銷售情況是否相符。3、加強(qiáng)對(duì)納稅人的日常監(jiān)控。稅收管理員要按照管戶和管事相結(jié)合的要求，對(duì)所管轄納稅人認(rèn)真宣傳發(fā)票開具、保管的有關(guān)規(guī)定，提高正確開具和保管發(fā)票的意識(shí)。4、縣局要加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)、及時(shí)補(bǔ)救，嚴(yán)格責(zé)任追究。5、設(shè)置投訴電話和舉報(bào)信箱，回訪納稅人并填寫回訪記錄。五、企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗、所得稅管理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未按照企業(yè)所得稅核定征收辦

7、法規(guī)定六種情形對(duì)納稅人進(jìn)行審核認(rèn)定，影響征收方式的鑒定。（2）擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍，引起納稅人投訴、行政復(fù)議或訴訟。（3）未及時(shí)實(shí)施監(jiān)控，調(diào)整征收方式或調(diào)整定額，致使少繳稅款。（三）防范措施1、抽查重點(diǎn)企業(yè)報(bào)送資料。2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。3、對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估、稽查，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。4、加強(qiáng)日常巡查管理力度，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理狀況，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全企業(yè)進(jìn)行核定征收及定額定率調(diào)整；督促企業(yè)帳制健全，變所得稅征收方式為查賬征收，控制管理風(fēng)險(xiǎn)。5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度

8、，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。六、納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位稅收管理員崗、業(yè)務(wù)部門納稅評(píng)估崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未及時(shí)承接、認(rèn)真落實(shí)稅收分析預(yù)警系統(tǒng)異常指標(biāo)，造成稅款流失。（2）日常稅源管理中發(fā)現(xiàn)的納稅疑點(diǎn)，未進(jìn)行自定義和專項(xiàng)評(píng)估，造成稅款流失。（3）納稅人信息資料采集、整理、更新、共享使用不及時(shí)、不全面，造成預(yù)警評(píng)估指標(biāo)失真，稅款流失。（4）定期補(bǔ)充采集數(shù)據(jù)不完整，評(píng)估個(gè)案數(shù)據(jù)沒有按規(guī)定采集,導(dǎo)致評(píng)估系統(tǒng)審核分析準(zhǔn)確不。（5）評(píng)估工作簡單化，隨意解除預(yù)警信息和完成評(píng)估處理，存在著低稅額解除、整數(shù)解除、對(duì)評(píng)估

9、稅款未嚴(yán)格按照規(guī)定加收滯納金現(xiàn)象，可能造成納稅人偷稅，國稅干部產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（6）軟件的正常使用不正確，導(dǎo)致納稅評(píng)估工作無法完成。（7）對(duì)評(píng)估結(jié)束后納稅人會(huì)計(jì)調(diào)帳情況沒有監(jiān)督審核，可能導(dǎo)致評(píng)估稅款沖抵正常稅款。（8）對(duì)納稅評(píng)估工作組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)不到位，可能影響基層工作正常開展。（三）防范措施1、檢查評(píng)估系統(tǒng)和檔案資料。認(rèn)真審查評(píng)估問題是否屬實(shí)、評(píng)估結(jié)論是否準(zhǔn)確、結(jié)果落實(shí)是否到位。2、加強(qiáng)核查和日常管理力度，控制管理風(fēng)險(xiǎn)。3、出現(xiàn)疑點(diǎn)問題，縣局及時(shí)指導(dǎo)稅源管理單位進(jìn)行處理，嚴(yán)格執(zhí)行納稅評(píng)估規(guī)程。4、縣局建立健全復(fù)審復(fù)核制度，定期核查評(píng)估情況，履行監(jiān)督責(zé)任。七、個(gè)體雙定戶核定定額風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（

10、一）風(fēng)險(xiǎn)崗位辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗、稅收管理員崗、征收管理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）個(gè)體雙定戶定額信息采集不全或有誤，導(dǎo)致核定的定額不準(zhǔn)確，給國家稅收帶來損失。（2）未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，違規(guī)辦理核定定額手續(xù)，可能導(dǎo)致納稅人偷逃稅款。（3）疏于監(jiān)管，導(dǎo)致基層管理失位，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生失職瀆職隱患。（三）防范措施（1）稅源管理單位加強(qiáng)核查和日常管理力度，控制管理風(fēng)險(xiǎn)。（2）縣局加大監(jiān)管工作力度，積極開展日常監(jiān)管與專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通報(bào)、及時(shí)補(bǔ)救，嚴(yán)格責(zé)任追究。（3）建立健全監(jiān)督檢查制度，縣局征管科定期抽查個(gè)體雙定戶實(shí)地調(diào)查資料。八、稅務(wù)稽查選案風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位選案崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）分析

11、案源信息后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，未確定為待查對(duì)象，導(dǎo)致有稅收違法嫌疑的納稅人未受到查處。（2）對(duì)舉報(bào)案件不按規(guī)定受理，或受理后未進(jìn)行分析、篩選，導(dǎo)致有稅收違法嫌疑的納稅人未受到查處。（3）超出規(guī)定范圍確定企業(yè)自查對(duì)象。（三）防范措施1、選案部門應(yīng)當(dāng)建立案件管理臺(tái)賬，跟蹤案件查處進(jìn)展情況，監(jiān)控選案疑點(diǎn)落實(shí)、檢查任務(wù)完成、稅務(wù)處理、處罰做出、查補(bǔ)稅款、滯納金與罰款追繳等情況，及時(shí)報(bào)告稽查局局長。2、健全稽查選案工作制度，增強(qiáng)選案的計(jì)劃性和公開透明度。選案應(yīng)遵循“先評(píng)估后檢查”和“公開選案”的原則，對(duì)于選案所采用的評(píng)價(jià)指標(biāo)、計(jì)算方法和結(jié)果要予以公開。3、明確舉報(bào)受理方式，即時(shí)受理和分析舉報(bào)信息，實(shí)時(shí)跟蹤舉報(bào)案件

12、的辦理情況并及時(shí)反饋給舉報(bào)人，對(duì)不屬于本部門管轄的案件要及時(shí)轉(zhuǎn)交具有管轄權(quán)的部門辦理，下級(jí)對(duì)上級(jí)督辦的舉報(bào)案件要實(shí)時(shí)反饋辦理情況，對(duì)達(dá)到大案要案標(biāo)準(zhǔn)的舉報(bào)案件要及時(shí)向上級(jí)部門上報(bào)。經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。4、選案質(zhì)量納入對(duì)選案人員的績效考核，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲。九、稅務(wù)稽查實(shí)施檢查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位檢查崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）未按法律法規(guī)規(guī)定為被查對(duì)象保守秘密，未按照規(guī)定采取稅收保全措施，導(dǎo)致被查對(duì)象合法權(quán)益受到侵害。（2）調(diào)查取證過程中執(zhí)法手續(xù)不全或者使用非法手段，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)、侵犯當(dāng)事人的合法權(quán)益、獲取的證據(jù)無效。（3）證據(jù)

13、不足、事實(shí)不清、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，根據(jù)主觀判斷做出結(jié)論，影響定案處理，導(dǎo)致當(dāng)事人的合法權(quán)益受到侵害。（4）對(duì)稅收違法問題應(yīng)當(dāng)查實(shí)而未能查實(shí)，發(fā)現(xiàn)有明顯線索避而不查，或幫助被查對(duì)象隱匿、銷毀有關(guān)證據(jù)，故意隱瞞稅收違法問題，導(dǎo)致違法行為逃避打擊。（5）違反檢查紀(jì)律、廉政規(guī)定等，利用檢查權(quán)力，索取或收取被查對(duì)象金錢、財(cái)物，導(dǎo)致違法違紀(jì)行為發(fā)生。 （三）防范措施1、建立稽查預(yù)期目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。選案人員在篩選案源過程中，應(yīng)按被查對(duì)象所屬行業(yè)，利用現(xiàn)有征管信息系統(tǒng)，結(jié)合手工方式，收集、整理和建立行業(yè)基期數(shù)據(jù)，計(jì)算行業(yè)平均值參數(shù)，包括行業(yè)平均稅負(fù)率、行業(yè)生產(chǎn)能力負(fù)擔(dān)率、銷售收入變動(dòng)率、稅負(fù)波動(dòng)率等指標(biāo)，并按備查

14、對(duì)象分戶計(jì)算上述指標(biāo)，與行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出備查對(duì)象上述指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)之間的差，作為檢查對(duì)象應(yīng)查補(bǔ)稅款的預(yù)期目標(biāo)。檢查結(jié)束后，審理人員應(yīng)按照選案環(huán)節(jié)設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析，判定稽查質(zhì)量的高低。如預(yù)期目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，則判定稽查質(zhì)量較高；如與預(yù)期目標(biāo)差距較大，檢查人員須對(duì)被查對(duì)象的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行說明，如被查對(duì)象的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)不能充分說明其稅負(fù)率等指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)之差屬于正常情況，即判定這一案件檢查質(zhì)量不高，應(yīng)責(zé)令檢查人員重新檢查或重新安排檢查人員實(shí)施檢查。2、實(shí)行檢查工作日志制度。每個(gè)工作日結(jié)束前，檢查人員應(yīng)記錄當(dāng)天案件查處情況、查處進(jìn)度、有無說情等情況，形成稽查

15、人員、組長、科長、局長環(huán)環(huán)相扣的“證據(jù)知情鏈”。工作日志由稽查局局長或分管檢查的稽查局副局長負(fù)責(zé)審核。對(duì)出現(xiàn)的一般性問題，應(yīng)立即予以糾正；對(duì)出現(xiàn)的重大問題，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理。3、實(shí)行集體審理制度。經(jīng)集體審理，對(duì)存在下列情況的，應(yīng)責(zé)成檢查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理：（1）認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的，應(yīng)退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查；（2）認(rèn)為案件不符合法定程序的，應(yīng)退回檢查部門重新處理；（3）認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤或不當(dāng)、或者處理意見不當(dāng)?shù)?，?yīng)予以糾正。十、稅務(wù)稽查審理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位審理崗。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）對(duì)案件證據(jù)審查不嚴(yán)，對(duì)事實(shí)不清

16、、證據(jù)不足、資料不全的案件未要求進(jìn)行補(bǔ)正即認(rèn)定處理，造成稅款的少征或多征。（2）在運(yùn)用罰款的自由裁量權(quán)時(shí)，使用相同的處罰比例，造成處罰失去公平。（3）對(duì)有爭議的案件，未形成決定就擅自作出處理意見或者隨意更改集體審理結(jié)論，導(dǎo)致失職瀆職風(fēng)險(xiǎn)。（三）防范措施縣局稽查局要建立健全稽查案件復(fù)審復(fù)查制度。1、由市局稽查局對(duì)縣局稽查局已查結(jié)案件，對(duì)內(nèi)設(shè)檢查科（股）已查結(jié)案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進(jìn)行審核、查驗(yàn)。2、案件復(fù)審、復(fù)查根據(jù)工作需要不定期進(jìn)行，復(fù)審對(duì)象主要采取綜合分析和隨機(jī)抽樣的方式確定，對(duì)被查納稅人有異議或有其他問題的案件實(shí)行定向復(fù)審。3、復(fù)審對(duì)象按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：（1）對(duì)查處增值稅一般

17、納稅人案件的復(fù)審比例不低于5%；（2）對(duì)查處繳納消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅案件的復(fù)審比例不低于10%；（3）對(duì)其他案件的復(fù)審比例不低于5%。4、對(duì)查處增值稅一般納稅人案件的復(fù)查比例不低于1%；對(duì)其他案件的復(fù)查比例不低于2%。5、復(fù)審、復(fù)查內(nèi)容：（1）執(zhí)法程序是否合法；（2）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范；（3）認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；（4）定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；（5）稅務(wù)處理、處罰決定是否得當(dāng)，執(zhí)行是否及時(shí)。十一、重大稅務(wù)案件集體審理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施（一）風(fēng)險(xiǎn)崗位案件審理崗（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）案件資料審核不嚴(yán)，造成案件審理不清、證據(jù)不足、適用法律依據(jù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致重大案件初