建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)分包合同

1、建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)分包合同建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)分包合同，這些稅務(wù)要點(diǎn)一個(gè)都不能少！營改增后，建筑企業(yè)進(jìn)展勞務(wù)分包，該如何正確分包？分包給勞務(wù)公司、班組負(fù)責(zé)人分別有怎樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？該如何進(jìn)展管控？一、勞務(wù)分包的合法性界定1、勞務(wù)分包的相關(guān)涉稅法律根據(jù)分析財(cái)稅201636號(hào)文件附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第七項(xiàng)“建筑效勞第一款規(guī)定：以清包工方式供應(yīng)建筑效勞，是指施工方不選購建筑工程所需的材料或只選購幫助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效勞?；诖藯l規(guī)定，清包工方式包括兩種方式：一是分包人不選購建筑工程所需的材料含主材和輔料，只選購全部人工費(fèi)用；二是分包人只選購筑工程所需的

2、輔料和全部人工費(fèi)用。同時(shí)，財(cái)稅201636號(hào)文件附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第七項(xiàng)“建筑效勞其次款規(guī)定：甲供工程，是指全部或局部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行選購的建筑工程?；诖丝钜?guī)定，甲供工程包括三種狀況：一是業(yè)主或建立方買建筑工程所需的設(shè)備、材料、動(dòng)力，然后分包人領(lǐng)用；二是總包買建筑工程所需的設(shè)備、材料、動(dòng)力，然后分包人領(lǐng)用。三是專業(yè)分包人選購建筑工程所需的設(shè)備、材料、動(dòng)力，然后勞務(wù)分包人領(lǐng)用。建筑工程施工轉(zhuǎn)包違法分包等違法行為認(rèn)定查處管理方法試行建市2014118號(hào)第9條五項(xiàng)規(guī)定：“專業(yè)分包人將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)局部再分包的，為違法分包行為。同時(shí)，建市2

3、014118號(hào)第9條六項(xiàng)規(guī)定：“勞務(wù)分包單位將其承包的勞務(wù)再分包的是違法分包行為。基于此規(guī)定，專業(yè)分包人即分包人包工包料可以就專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)局部再進(jìn)展分包。勞務(wù)分包人再進(jìn)展勞務(wù)分包是違法行為。2、勞務(wù)分包的法律界定及其與清包工分包的區(qū)分和聯(lián)絡(luò)1勞務(wù)分包的法律界定依據(jù)以上稅收政策分析，在稅收法律視覺下，勞務(wù)分包合同是純勞務(wù)分包的業(yè)務(wù)合同，即分包人只包人工費(fèi)用，不選購建筑工程所需的材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效勞。理論中的勞務(wù)分包合同的分包主體有兩種：一種是自然人，或稱為包工頭或班組組長；一種是勞務(wù)公司。2勞務(wù)分包與清包工分包的區(qū)分和聯(lián)絡(luò)勞務(wù)分包與清包工分包的關(guān)系是：勞務(wù)分包

4、包括在清包工分包范圍之內(nèi)。即清包工合同不肯定是勞務(wù)分包合同，而勞務(wù)分包合同肯定是清包工合同。3、勞務(wù)分包業(yè)務(wù)的合法性依據(jù)以上法律根據(jù)分析，以下勞務(wù)分包業(yè)務(wù)是合法的：一是總包和專業(yè)分包人可以就其純勞務(wù)局部進(jìn)展分包給勞務(wù)公司或自然人包工頭；二是勞務(wù)分包人不可以再進(jìn)展分包，否那么是違法行為。二、總包方或?qū)I(yè)分包方挺直將勞務(wù)作業(yè)局部分包給勞務(wù)公司的稅務(wù)管理總包方或?qū)I(yè)分包方挺直將勞務(wù)作業(yè)局部分包給勞務(wù)公司的稅務(wù)管理操作要點(diǎn)如下：1、總包或?qū)I(yè)分包方與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，合同中商定以下兩點(diǎn)：1在勞務(wù)分包合同中“勞務(wù)工資結(jié)算和支付發(fā)放方法條款中可以選擇以下兩種方法中的任一種商定：一是商定總包或?qū)I(yè)分

5、包人代發(fā)農(nóng)民工工資。勞務(wù)公司負(fù)責(zé)為招用的農(nóng)民工申辦銀行個(gè)人工資賬戶并辦理實(shí)名制工資支付銀行卡，并負(fù)責(zé)將工資卡發(fā)放至農(nóng)民工本人手中，每月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認(rèn)后，交總包或?qū)I(yè)分包方托付銀行通過其設(shè)立的農(nóng)民工工資專用賬戶挺直將工資劃入農(nóng)民工個(gè)人工資支付銀行卡。二是商定總包或?qū)I(yè)分包人依據(jù)與勞務(wù)公司每月的勞務(wù)結(jié)算金額，將勞務(wù)款轉(zhuǎn)入勞務(wù)公司賬戶，由勞務(wù)公司自行給農(nóng)民工發(fā)放勞務(wù)工資。詳細(xì)發(fā)方方法如下：第一，總包或?qū)I(yè)分包人收到發(fā)包方支付的勞務(wù)款后，依據(jù)總包或?qū)I(yè)分包人審核勞務(wù)公司提交的農(nóng)民工工資表，拘留總包或?qū)I(yè)分包人與勞務(wù)公司商定的管理費(fèi)假如商定有和稅費(fèi)后的勞務(wù)款余額的

6、80%劃入勞務(wù)公司的賬戶。其次，勞務(wù)公司收到總包或?qū)I(yè)分包人劃入的80%勞務(wù)款，必需保證優(yōu)先發(fā)放農(nóng)民工資，不準(zhǔn)拖欠或挪用或克扣農(nóng)民工工資，假如總包或?qū)I(yè)分包人沒有收到農(nóng)民工的投訴勞務(wù)公司有挪用克扣或虛假農(nóng)民工的現(xiàn)象，那么總包或?qū)I(yè)分包人將剩余的20%勞務(wù)款劃給勞務(wù)公司，否那么，總包或?qū)I(yè)分包人將剩余的20%勞務(wù)款挺直發(fā)放給農(nóng)民工。2在勞務(wù)分包合同中“發(fā)票開具條款中商定以下三點(diǎn)：一是假如勞務(wù)分包合同中商定總包或?qū)I(yè)分包人代發(fā)農(nóng)民工工資的狀況下，那么商定勞務(wù)分包企業(yè)在向總包或?qū)I(yè)分包方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“含總包企業(yè)或?qū)I(yè)分包人支付農(nóng)民工工資*元，總包或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民

7、工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司將該銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂備查。二是商定在在勞務(wù)分包合同中“發(fā)票開具條款中商定：勞務(wù)分包企業(yè)在向總包或?qū)I(yè)分包方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“工程所在地的縣、市區(qū)和工程的名稱。三是商定勞務(wù)分包企業(yè)向總包或?qū)I(yè)分包方開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票。2、合同備案登記管理?？偘?qū)I(yè)分包方與勞務(wù)公司簽訂的勞務(wù)分包合同到總包或?qū)I(yè)分包方所在地國稅局進(jìn)展備案。備案后再將加蓋公章的總包合同、專業(yè)分包合同和勞務(wù)分包合同復(fù)印件到工程所在國稅局進(jìn)展備案登記。3、勞務(wù)公司必需裝備管理人員駐扎在工程工程部對(duì)民工進(jìn)展現(xiàn)場管理。詳細(xì)的管理措施如

8、下：1勞務(wù)公司必需在工程工程部裝備一名勞資專管員，加強(qiáng)民工的進(jìn)場、出場管理，編制民工考勤記錄表。2勞務(wù)公司必需給每一位民工在當(dāng)?shù)劂y行創(chuàng)辦銀行工資卡并將工資卡發(fā)放到民工手中。3勞務(wù)公司勞資專管員必需搜集每一位民工的身份證復(fù)印件，并要求民工本人務(wù)必在其身份證復(fù)印件上簽字確認(rèn)。4勞務(wù)公司財(cái)務(wù)部每個(gè)月要編制民工工資支付清單或工作表，要求民工在工資清單上簽字并按手印。5勞務(wù)公司財(cái)務(wù)部每個(gè)月要審核工資支付清單，民工工時(shí)考勤記錄表、勞務(wù)公司與民工簽定的勞務(wù)合同名單，核對(duì)無誤后依法將工資打入民工本人工資卡。三、總包方或?qū)I(yè)分包方挺直將勞務(wù)作業(yè)局部分包給班組負(fù)責(zé)人包工頭的稅務(wù)管理總包方或?qū)I(yè)分包方挺直將勞務(wù)作業(yè)

9、局部分包給班組負(fù)責(zé)人包工頭稅務(wù)管理的實(shí)操要點(diǎn)如下：1、總包方或?qū)I(yè)分包方與班組負(fù)責(zé)人包工頭簽訂勞務(wù)內(nèi)部承包協(xié)議。協(xié)議中商定以下重要條款：1在“材料供給條款中商定：全部的建筑工程所需要的材料、動(dòng)力全部由總包方或?qū)I(yè)分包方自行選購；2在“承包方式條款中商定：班組負(fù)責(zé)人包工頭以總包方或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營，并以總包方或?qū)I(yè)分包方擔(dān)當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任。3在“經(jīng)營所得條款中商定：班組負(fù)責(zé)人包工頭向總包方或?qū)I(yè)分包方上交肯定的管理費(fèi)用，經(jīng)營所得歸班組負(fù)責(zé)人包工頭全部。2、經(jīng)營所得的納稅管理? 經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅的處理：依據(jù)國稅發(fā)1994179號(hào)第一條其次款的規(guī)定，企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包、承租人按合同協(xié)議的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納肯定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營成果歸其全部的，承包、承租人獲得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得必要費(fèi)用，其中的必要費(fèi)用是指每月3500元，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率