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文檔簡介

1、進口貨物“進料加工”退運補繳稅款處理 我局所轄一家生產出口企業(yè)，2007年4月發(fā)生一筆在2006年度已報關出口的"進料加工"退運業(yè)務，并且該筆業(yè)務已辦理了出口退（免）稅。根據生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（國稅發(fā)11號）有關要求，該業(yè)務應當補交退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，但進料加工業(yè)務不同與一般貿易業(yè)務，它在辦理退稅時已經在“免稅證明”中抵扣了免抵退稅抵減額，請問在補交退稅款的時，免抵退稅抵減額是否再沖回，該如何進行補稅？ 答：對于本年出口企業(yè)的退運業(yè)務，無論是已退稅發(fā)生退運的還是沒有退稅發(fā)生退運的

2、都不按補稅處理，只有在跨年度時的退運貨物才按國稅發(fā)11號中的補稅公式計算，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。但退運補稅與其它出口貨物的補稅計稅依據不同，退運貨物離岸價是含稅的，而出口貨物視同內銷征稅的補交稅款均是把出口離岸價換成不含價來計算補稅的，兩種狀況不全都。 針對你問，退關退運處理分為二種狀況。一是本年度出口貨物發(fā)生退關退運的也分為兩類，一類是企業(yè)貨物出口后單證未收齊，未作免抵退稅申報，但記入了外銷收入，并就征退稅率之差作進項稅轉出，尚未進行免抵退稅審批。另一類是企業(yè)單證已收齊并已作免抵退稅審批。第一類，假如發(fā)生退關退運，企業(yè)沖減外銷收入，

3、并將原轉出的征退稅差額轉回即可。第二類，企業(yè)在沖減外銷收入的同時，需同時在審核系統(tǒng)中作當期收齊單證的沖減，使本期審批免抵退稅額削減。無論哪種狀況，均不涉及補稅問題。退關退運的第二種狀況，跨年度的退關退運，這種狀況多數是已經辦理了退（免）稅，又因為是進料加工，不知如何處理。對此類業(yè)務，應通過出口退稅審核軟件錄入系統(tǒng)沖減外銷收入，如何是進料加工系統(tǒng)會自動計算沖減的，無需人工的的計算抵減，（退運貨物出口離岸價一該批出口貨物耗用的進口免稅料件）×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。并通過“以前年度損益調整”科目進行核算，并補繳原免抵退稅款。 1、依據退關退運貨物的原出口銷售額記入“以前年度損益調整”： 借：以前年度損益調整 貸：應付賬款（或銀行存款等科目） 2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本： 借：庫存商品 貸：

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