生產(chǎn)與倉儲環(huán)審計

1、山東英才學(xué)院會計系山東英才學(xué)院會計系2021-11-一、一、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)概述生產(chǎn)與倉儲循環(huán)概述二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評價三、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制測試三、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制測試四、存貨審計四、存貨審計五、營業(yè)成本審計五、營業(yè)成本審計六、應(yīng)付職工薪酬審計六、應(yīng)付職工薪酬審計2021-11-2021-11-一、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄一、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制2021-11- 生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動 生產(chǎn)任務(wù)通知單生產(chǎn)任務(wù)通知單預(yù)先編號預(yù)先編號授權(quán)授權(quán)

2、領(lǐng)料單領(lǐng)料單入庫單入庫單產(chǎn)成品倉庫產(chǎn)成品倉庫入庫單入庫單發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)通知單發(fā)運(yùn)通知單存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)賬儲存產(chǎn)成品儲存產(chǎn)成品計劃和安排生產(chǎn)計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品成本發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品記錄記錄生產(chǎn)計劃部門生產(chǎn)計劃部門原材料倉庫原材料倉庫生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門成本計算單成本計算單產(chǎn)量和工時記錄產(chǎn)量和工時記錄工薪匯總表工薪匯總表材料費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表制造費(fèi)用分配匯總表2021-11- 注冊會計師李龍審計注冊會計師李龍審計w w公司公司20062006年度財務(wù)報表時，年度財務(wù)報表時，將其交易和帳戶劃分為銷售與收款循環(huán)、采購與付

3、款將其交易和帳戶劃分為銷售與收款循環(huán)、采購與付款循、生產(chǎn)循環(huán)、籌資和投資循環(huán)。在一般情況下，下循、生產(chǎn)循環(huán)、籌資和投資循環(huán)。在一般情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)劃分為生產(chǎn)循環(huán)的是（列項(xiàng)目中應(yīng)劃分為生產(chǎn)循環(huán)的是（ ） a a 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 b b 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 c c 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 d d 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)單選單選2021-11- 倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的（倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的（ ）向生產(chǎn)部門）向生產(chǎn)部門發(fā)貨發(fā)貨 a a 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 b b 發(fā)料單發(fā)料單 c c 驗(yàn)收單驗(yàn)收單 d d 保管單保管單單選單選2021-11-下列屬于存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄下

4、列屬于存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄的有（的有（ ） a.a.生產(chǎn)指令生產(chǎn)指令 b.b.工時記錄工時記錄 c.c.成本計算單成本計算單 d.d.銷售發(fā)票銷售發(fā)票多選多選2021-11-二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制（一）職責(zé)分離（一）職責(zé)分離1 1、存貨、生產(chǎn)計劃的編制和審批、存貨、生產(chǎn)計劃的編制和審批2 2、驗(yàn)收部門與生產(chǎn)部門、驗(yàn)收部門與生產(chǎn)部門3 3、存貨的保管與記錄、存貨的保管與記錄4 4、存貨發(fā)出的申請、審批與記錄、存貨發(fā)出的申請、審批與記錄5 5、存貨處置的申請、審批與記錄、存貨處置的申請、審批與記錄6 6、人事、考勤、薪酬發(fā)放、記錄、人事、考勤、薪

5、酬發(fā)放、記錄2021-11-二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制二、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制（一）職責(zé)分離（一）職責(zé)分離（二）授權(quán)批準(zhǔn)：（二）授權(quán)批準(zhǔn)：8 8個個（三）會計系統(tǒng)控制（三）會計系統(tǒng)控制（四）獨(dú)立檢查（四）獨(dú)立檢查（五）財產(chǎn)保護(hù)控制（五）財產(chǎn)保護(hù)控制2021-11-2021-11-一、了解重要交易類別與交易流程一、了解重要交易類別與交易流程二、確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)二、確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)2021-11-一、了解重要交易類別與交易流程一、了解重要交易類別與交易流程（一）重要交易類別（一）重要交易類別（二）交易流程（二）交易流程1 1、計劃和安排生產(chǎn)、計劃和安排生產(chǎn)2 2、發(fā)出原材料、發(fā)出

6、原材料3 3、生產(chǎn)產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品4 4、核算產(chǎn)品成本、核算產(chǎn)品成本5 5、儲存產(chǎn)成品、儲存產(chǎn)成品6 6、發(fā)出產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品（三）了解的程序（三）了解的程序2021-11-二、確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)二、確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) 表表12-212-2三、識別和了解相關(guān)控制：三、識別和了解相關(guān)控制： 文字表述、調(diào)查表、流程表文字表述、調(diào)查表、流程表四、穿行測試：追蹤四、穿行測試：追蹤五、初步評價和風(fēng)險評估五、初步評價和風(fēng)險評估2021-11-2021-11-一、成本會計制度的控制測試：表一、成本會計制度的控制測試：表12-312-3二、薪酬控制測試：表二、薪酬控制測試：表12-412-4三、倉儲的

7、控制測試：表三、倉儲的控制測試：表12-512-52021-11-（1104）下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控）下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是制的是( ) a.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制 b.工薪的內(nèi)部控制工薪的內(nèi)部控制 c.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制 d.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制單選單選2021-11-存貨成本審計不應(yīng)包括的內(nèi)容有（存貨成本審計不應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）a.a.制造費(fèi)用的審計制造費(fèi)用的審計b.b.人工成本的審計人工成本的審計c.c.直接材料成本直接材料成本d.d.管理費(fèi)用的

8、成本管理費(fèi)用的成本單選單選2021-11-下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是（立的采購部門負(fù)責(zé)的是（ ）。）。a.a.編制購貨訂單編制購貨訂單b.b.編制請購單編制請購單c.c.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量d.d.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓單選單選2021-11-2021-11-一、存貨的審計目標(biāo)一、存貨的審計目標(biāo)二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序2021-11-一、一、存貨的審計目標(biāo)存貨的審計目標(biāo)1 1、存在、存在2 2、完整性、完整性3 3、權(quán)利和義務(wù)、權(quán)利和義

9、務(wù)4 4、計價和分?jǐn)偂⒂媰r和分?jǐn)? 5、列報、列報2021-11-二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序（一）獲取或編制存貨項(xiàng)目明細(xì)表（一）獲取或編制存貨項(xiàng)目明細(xì)表（二）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（二）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（三）進(jìn)行存貨監(jiān)盤（三）進(jìn)行存貨監(jiān)盤（四）進(jìn)行存貨計價測試（四）進(jìn)行存貨計價測試（五）執(zhí)行存貨截止測試（五）執(zhí)行存貨截止測試（六）檢查存貨在財務(wù)報表中的列表是否恰當(dāng)（六）檢查存貨在財務(wù)報表中的列表是否恰當(dāng)2021-11-（一）獲取或編制存貨項(xiàng)目明細(xì)表（一）獲取或編制存貨項(xiàng)目明細(xì)表注意：注意：報表上報表上“存貨存貨”項(xiàng)目對應(yīng)哪些項(xiàng)目對應(yīng)哪些“會計科目會計科目”？2021-11-（二）實(shí)

10、施實(shí)質(zhì)性分析程序：（二）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：6 6種種2021-11-（三）存貨監(jiān)盤：（三）存貨監(jiān)盤：1 1、監(jiān)盤目的、監(jiān)盤目的: : 獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審，以確證被審計單位記錄的所有的存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計計單位記錄的所有的存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)2021-11-（三）存貨監(jiān)盤：（三）存貨監(jiān)盤：2 2、監(jiān)盤計劃、監(jiān)盤計劃: :1 1）監(jiān)盤時間：盡量安排在接近年終結(jié)賬日。）監(jiān)盤時間：盡量安排在接近年終結(jié)賬日。2 2）監(jiān)盤人員：各級領(lǐng)導(dǎo)

11、和供應(yīng)、存儲、財務(wù)及生產(chǎn)等部）監(jiān)盤人員：各級領(lǐng)導(dǎo)和供應(yīng)、存儲、財務(wù)及生產(chǎn)等部門的有關(guān)人員。門的有關(guān)人員。3 3）監(jiān)盤安排：）監(jiān)盤安排： 盤點(diǎn)前存貨要分類擺放，并編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽盤點(diǎn)前存貨要分類擺放，并編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽 對存放在不同地點(diǎn)的相同存貨項(xiàng)目要同時盤點(diǎn)對存放在不同地點(diǎn)的相同存貨項(xiàng)目要同時盤點(diǎn)2021-11-3 3、監(jiān)盤程序：包括觀察和檢查、監(jiān)盤程序：包括觀察和檢查 1）觀察）觀察 a、在盤點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)、在盤點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識。點(diǎn)標(biāo)識。 b、對

12、未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，應(yīng)當(dāng)查明未納入的、對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。原因。 c、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當(dāng)取得、對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明、其規(guī)格、數(shù)量等資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明、且未被納入盤點(diǎn)范圍。且未被納入盤點(diǎn)范圍。2021-11-2）檢查程序。檢查程序。 a a、應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)、應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄（完整性：實(shí)物（完整性：實(shí)物記錄記錄）。）。 b b、從存貨盤點(diǎn)記錄

13、中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性（存在：記錄以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性（存在：記錄實(shí)物實(shí)物 ） c c、可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記、可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性（完整性）錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性（完整性）2021-11-需要特別關(guān)注的情況：需要特別關(guān)注的情況：存貨移動情況存貨移動情況存貨的狀況存貨的狀況存貨的截止：應(yīng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑存貨的截止：應(yīng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確 1

14、 1、截止日前后入庫的存貨、截止日前后入庫的存貨 2 2、截至日前后裝運(yùn)出庫的存貨、截至日前后裝運(yùn)出庫的存貨 3 3、已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的存貨、已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的存貨 4 4、已記錄為購貨但未入庫的存貨、已記錄為購貨但未入庫的存貨 5 5、在途存貨和直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨、在途存貨和直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨2021-11-對特殊類型存貨的監(jiān)盤：具體情況具體分析對特殊類型存貨的監(jiān)盤：具體情況具體分析 注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。況獲取審計證據(jù)

15、。【案例【案例12-112-1】2021-11-4 4、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作：、存貨監(jiān)盤結(jié)束時的工作：1 1）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場2 2）取得并復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果或總記錄，形成存貨盤點(diǎn)報告）取得并復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果或總記錄，形成存貨盤點(diǎn)報告（記錄），完成監(jiān)盤報告（形成審計工作底稿）（記錄），完成監(jiān)盤報告（形成審計工作底稿）3 3）關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動情況）關(guān)注盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動情況2021-11-5 5、特殊情況的處理、特殊情況的處理無法實(shí)施監(jiān)盤，怎么辦？（實(shí)施替代審計程序）無法實(shí)施監(jiān)盤，怎么辦？（實(shí)施替代審計程序）2021-11-（四）存貨的計價測試（四）

16、存貨的計價測試1 1）樣本的選擇？抽樣的方法？）樣本的選擇？抽樣的方法？2 2）計價方法的確認(rèn)：先進(jìn)先出、加權(quán)平均）計價方法的確認(rèn)：先進(jìn)先出、加權(quán)平均3 3）計價測試：若有差異，應(yīng)調(diào)查差異；若差異過大，）計價測試：若有差異，應(yīng)調(diào)查差異；若差異過大，應(yīng)擴(kuò)大測試范圍，并作出審計調(diào)整。應(yīng)擴(kuò)大測試范圍，并作出審計調(diào)整。 同時關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備同時關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備2021-11-（五）執(zhí)行存貨截止測試（五）執(zhí)行存貨截止測試1 1）截止測試的目的：）截止測試的目的： 檢查截止到資產(chǎn)負(fù)債表日（如檢查截止到資產(chǎn)負(fù)債表日（如1212月月3131日），存貨實(shí)日），存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起的接待會計科目物

17、納入盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起的接待會計科目的入賬時間是否處于同一會計期間。的入賬時間是否處于同一會計期間。2 2）截止測試的方法）截止測試的方法2021-11-（六）檢查存貨在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)（六）檢查存貨在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)2021-11-【案例【案例12-212-2】2021-11-注冊會計師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，不是被審計單位應(yīng)當(dāng)做注冊會計師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，不是被審計單位應(yīng)當(dāng)做的是（的是（ ）a.各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員參與盤點(diǎn)各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員參與盤點(diǎn) b.存貨停止流動存貨停止流動 c.編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽d.進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查單選單選202

18、1-11-在被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（在被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）a.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行b.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)c.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)d.收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表收集盤點(diǎn)單，編制盤點(diǎn)表單選單選2021-11-下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容的是下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容的是( ) a.存貨的實(shí)地盤點(diǎn)存貨的實(shí)地盤點(diǎn) b.存貨計價的測試存貨計價的測試 c.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試 d.存貨的分析性復(fù)核存貨的分析性復(fù)核單選單選2021-11-以下對存貨審計的程

19、序中屬于實(shí)質(zhì)性測試的是（以下對存貨審計的程序中屬于實(shí)質(zhì)性測試的是（ ）a.了解存貨內(nèi)部控制制度了解存貨內(nèi)部控制制度b.抽查存貨的入庫抽查存貨的入庫c.存貨的實(shí)地監(jiān)盤存貨的實(shí)地監(jiān)盤d.存貨的計價測試存貨的計價測試e.購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試購銷業(yè)務(wù)的年度截止測試多選多選2021-11-審計人員在外購存貨的計價測試中，除了要考慮樣本的審計人員在外購存貨的計價測試中，除了要考慮樣本的代表性之外，通常還要考慮的因素有（）代表性之外，通常還要考慮的因素有（）a價值高價值高 b進(jìn)出頻繁進(jìn)出頻繁c價格波動大價格波動大 d容易盤點(diǎn)容易盤點(diǎn)e價格波動小價格波動小多選多選2021-11- 王萍是源啟會計師事務(wù)所派往

20、乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的王萍是源啟會計師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)（外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)（ ）。）。a.a.跟隨被審計單位的盤點(diǎn)人員跟隨被審計單位的盤點(diǎn)人員b.b.觀察存貨盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行情況觀察存貨盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行情況c.c.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性d.d.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示單選單選2021-11- 注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時，一般所注冊會計師在選擇存貨計價測試的樣本時，一般所采用的抽樣方法是（采用的抽樣方法是（ ）。

21、）。 a.a.隨機(jī)抽樣隨機(jī)抽樣 b.b.系統(tǒng)抽樣系統(tǒng)抽樣 c.c.分層抽樣分層抽樣 d.d.隨意抽樣隨意抽樣單選單選2021-11- 注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列應(yīng)注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有（當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有（ ）。）。a.a.所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中b.b.所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面

22、余額中在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中c.c.在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均未得到適當(dāng)?shù)臅嬏幚砦吹玫竭m當(dāng)?shù)臅嬏幚韉.d.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中多選多選2021-11- 被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師認(rèn)可的情況有（注冊會計師認(rèn)可的情況有（ ）。）。a.a.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨b.b.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品

23、成本大于產(chǎn)品的銷售企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格價格c.c.已過期不可退貨的存貨已過期不可退貨的存貨d.d.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨多選多選2021-11-下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有（下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有（ ）。）。a.a.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品b.b.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)c.c.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方并驗(yàn)收入庫的商品

24、的商品d.d.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品多選多選2021-11-b注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2007年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于丙公司擬于2007年年12月月29日至日至12月月31日盤點(diǎn)存貨，日盤點(diǎn)存貨，以下是以下是b注

25、冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容 ：簡答簡答2021-11- 存貨監(jiān)盤計劃存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司檢查丙公司2007年年12月月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍二、存貨監(jiān)盤范圍2007年年12月月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為存貨的觀察與檢查時間均為2007年年12月月31日。日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。與管理層討論存貨監(jiān)

26、盤計劃。2.觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4.對于存放于外地的存貨，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代對于存放于外地的存貨，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。程序。簡答簡答2021-11-要求：要求：（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。誤，并簡要說明理由。（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列

27、示的主要程序是否恰當(dāng)，若）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改不恰當(dāng)，請予以修改簡答簡答2021-11-（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司207年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是

28、207年12月29日至12月31日。簡答簡答2021-11-（2）“與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計單位管理層討論其存貨盤點(diǎn)計劃?！坝^察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)?！皺z查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中?！皩τ诖娣旁谕獾毓脗}庫的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要采用通過函證方式查驗(yàn)。簡答簡答2021-11-2021-11-一、一、營業(yè)成本的審計目標(biāo)營業(yè)成本的審計目標(biāo)1

29、 1、發(fā)生、發(fā)生2 2、完整性、完整性3 3、計價和分?jǐn)?、計價和分?jǐn)? 4、截止、截止5 5、分類、分類6 6、列報、列報2021-11-二、生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性程序二、生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性程序（一）直接材料成本的審計（一）直接材料成本的審計（二）直接人工成本的審計（二）直接人工成本的審計（三）制造費(fèi)用的審計（三）制造費(fèi)用的審計（四）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的（四）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的審計審計2021-11-為驗(yàn)證被審計單位是否存在產(chǎn)品已發(fā)貨、漏記銷售業(yè)務(wù)為驗(yàn)證被審計單位是否存在產(chǎn)品已發(fā)貨、漏記銷售業(yè)務(wù)的問題，審計人員應(yīng)將的問題，審計人員應(yīng)將( ) a.發(fā)貨單與銷售發(fā)

30、票存根核對發(fā)貨單與銷售發(fā)票存根核對 b.銷售合同與銷售發(fā)票核對銷售合同與銷售發(fā)票核對c.發(fā)貨單、銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對發(fā)貨單、銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對 d.銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對銷售發(fā)票存根與銷售收入明細(xì)賬核對單選單選2021-11-注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況是（入當(dāng)期損益的情況是（ ）a.市價持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望市價持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望b.生產(chǎn)中不需要，且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨生產(chǎn)中不需要，且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨c.存貨市價因技術(shù)原因已跌到成本以下存貨市價因技術(shù)原因已跌

31、到成本以下d.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下單選單選2021-11-被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的情況有（計師能夠認(rèn)可的情況有（ ）a.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 b.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格售價格c.已過期不可退貨的存貨已過期不可退貨的存貨 d.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨e.周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨多選多選2021-11-（08

32、.04）在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的）在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（有（ ）a.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅b.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用c.原材料的保險費(fèi)原材料的保險費(fèi)d.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用e.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失自然災(zāi)害造成的原材料凈損失多選多選2021-11-對被審計單位存貨審計是最復(fù)雜、費(fèi)時的部分，原因是對被審計單位存貨審計是最復(fù)雜、費(fèi)時的部分，原因是（ ）a存貨計價方法多樣化存貨計價方法多樣化b存貨項(xiàng)目的多樣化存貨項(xiàng)目的多樣化c存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便d

33、存貨占資產(chǎn)比重大存貨占資產(chǎn)比重大e存貨是實(shí)物資產(chǎn)存貨是實(shí)物資產(chǎn)多選多選2021-11-某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實(shí)際生某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進(jìn)先出法核算。20052005年年1212月月3131日，公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為日，公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為12001200件，期件，期末余額為末余額為52105210萬元。公司萬元。公司20052005年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和

34、所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）：假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）：簡答簡答2021-11-日期日期 摘摘 要要 入庫入庫 出庫出庫 結(jié)存結(jié)存 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額1.1 期初余額期初余額 500 25003.1 入庫入庫 400 5.1 2040 900 45404.1 銷售銷售 800 5.2 4160 100 3808.1 入庫入庫 1600 4.6 7360 1700 774010.3 銷售銷售 400 4.6 1840 1300 590012.1 入庫入庫 700 4.5 3150 2000 905012.31

35、 銷售銷售 800 4.8 3840 1200 521012.31 期末余額期末余額 1200 5210簡答簡答2021-11- 要求回答：要求回答：（1 1）在進(jìn)行相關(guān)測試后，計算審計調(diào)整金額；（不考）在進(jìn)行相關(guān)測試后，計算審計調(diào)整金額；（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）慮相關(guān)稅費(fèi)）（2 2）假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整）假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平分別為建議，且知資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的重要性水平分別為8080萬元、萬元、100100萬元，注冊會計師確定的重要性水平是萬元，注冊會計師確定的重要性水平是多少？應(yīng)該出具何種類型的審計意見？多少？應(yīng)該出具何種類型的審計意見？簡答簡答2021-11-（07.07）注冊會計師張宏對瑞麗制造公司）注冊會計師張宏對瑞麗制造公司2006年度的年度的會計報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)的審計誤差如下：會計報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)的審計誤差如下：(1)對資產(chǎn)負(fù)債表對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊累計折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份月份投產(chǎn)的一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊投產(chǎn)的一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊100 000元，未元，未予計提。該生產(chǎn)線