醫(yī)院集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與核算辦法-V2

1、新里程*醫(yī)院集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與核算辦法 第一章總則3第二章會(huì)計(jì)核算一般要求3第三章會(huì)計(jì)科目核算8一 貨幣資金8二 應(yīng)收賬款13三 其他應(yīng)收款15四 預(yù)付賬款17五 存貨18六 長(zhǎng)短期投資29七 固定資產(chǎn)54八 在建工程61九 無(wú)形資產(chǎn)62十 其他資產(chǎn)64十一 短期借款67十二 應(yīng)繳款項(xiàng)68十三 應(yīng)付票據(jù)68十四 應(yīng)付賬款70十五 預(yù)收醫(yī)療款70十六 應(yīng)付職工薪酬71十七 應(yīng)交稅費(fèi)73十八 其他應(yīng)付款76十九 預(yù)提費(fèi)用76二十 長(zhǎng)期借款77二十一 長(zhǎng)期應(yīng)付款77二十二 實(shí)收資本（股本）78二十三 資本公積79二十四 盈余公積80二十五 未分配利潤(rùn)81二十六 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81二十七 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本107

2、二十八 管理費(fèi)用117二十九 外幣折算120第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表格式125第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明128第六章 會(huì)計(jì)科目135第一章總則3第二章會(huì)計(jì)核算一般要求3第三章會(huì)計(jì)科目核算8一、貨幣資金8二、應(yīng)收賬款13三 其他應(yīng)收款15四 預(yù)付賬款17五、存貨18六、對(duì)外投資29七、固定資產(chǎn)54八、在建工程61九、無(wú)形資產(chǎn)62十、其他資產(chǎn)64十一 短期借款67十二 應(yīng)繳款項(xiàng)68十三 應(yīng)付票據(jù)69十四 應(yīng)付賬款71十五 預(yù)收醫(yī)療款71十六 應(yīng)付職工薪酬72十七 應(yīng)交稅費(fèi)74十八 其他應(yīng)付款76十九 預(yù)提費(fèi)用77二十 長(zhǎng)期借款77二十一 長(zhǎng)期應(yīng)付款78二十二 實(shí)收資本（股本）79二十三 資本公積80二十四

3、盈余公積80二十五 未分配利潤(rùn)81二十六 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入82二十七 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本107二十八 管理費(fèi)用117第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表格式120第五章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明122第六章 會(huì)計(jì)科目129第一章 總則為適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展和管理要求，加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南（2006）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解（2010）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)法律、法規(guī)、文件，并結(jié)合醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，同時(shí)參考醫(yī)院財(cái)務(wù)制度（2010）、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（2010）制定本辦法。本辦法由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行。本辦法將根據(jù)集團(tuán)

4、的相關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況與管理需要，適時(shí)進(jìn)行修訂與更新。第二章 會(huì)計(jì)核算一般要求第一條 按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二條 單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法的前后各期

5、相一致。第四條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第六條 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第七條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第八條 單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。第九條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，

6、應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行。第十條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第十一條 原始憑證的基本要求是：（一） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四） 一式幾

7、聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六） 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七） 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第

8、十二條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。第十四條 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者

9、根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總制在一張記賬憑證上。（四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)

10、務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（二）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第十五條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫“00

11、”，或者符號(hào)“-”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“-”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或者行書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等同化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（四） 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金

12、額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第十六條 單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)于機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員印章或者簽字。第十七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（二）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。（三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類

13、、起訖號(hào)碼。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等等，由經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由

14、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三章 會(huì)計(jì)科目核算一 、貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金1、”庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。設(shè)置現(xiàn)金及銀行存款日記賬予以核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆序時(shí)登記。存在外幣現(xiàn)金和銀行存款的，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。3、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。（2）從零余額賬戶中提取現(xiàn)

15、金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（3）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；核算依據(jù)為:借款（現(xiàn)金、支票、預(yù)借現(xiàn)金）審批單、銀行回單等。費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“成本費(fèi)用-差旅/交通費(fèi)”等，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?；蚪栌洝俺杀举M(fèi)用-差旅/交通費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。會(huì)計(jì)核算依據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、交通費(fèi)報(bào)銷申請(qǐng)表等（4）因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科

16、目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。（5）每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明到其他原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做

17、到賬款相符。5、”庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。（二）銀行存款1、”銀行存款”科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。設(shè)置銀行存款日記賬予以核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆序時(shí)登記。存在外幣銀行存款的，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在”銀行存款”科目核算。2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。3、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（1）將款項(xiàng)存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-

18、醫(yī)療收入”、“科教項(xiàng)目收入”等科目。（2）提取和支出存款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項(xiàng)目支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。（3）醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。以外幣購(gòu)入庫(kù)存物資、設(shè)備等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目，貸

19、記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。會(huì)計(jì)期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益”科目。4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開(kāi)戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。5、”銀行存款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存放在銀行的款項(xiàng)。差旅費(fèi)

20、等會(huì)計(jì)核算參照“庫(kù)存現(xiàn)金”的會(huì)計(jì)分錄。（三）其他貨幣資金1、”其他貨幣資金”科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。2、”其他貨幣資金”科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。3、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（1）銀行本票、銀行匯票存款：將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實(shí)際支付金額，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目。如有余款或因本票、匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，按照退款金

21、額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。（2）信用卡存款：將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記“其他貨幣資金”科目。醫(yī)院信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。4、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。5、”其他貨幣資金”科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。管理性規(guī)定1. 資金管理(1) 醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過(guò)程

22、的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、醫(yī)療服務(wù)等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。(2) 醫(yī)院應(yīng)對(duì)資金實(shí)行集中管理，包括現(xiàn)金、融資、理財(cái)及金融投資、金融風(fēng)險(xiǎn)控制、銀行賬戶、銀行及金融機(jī)構(gòu)選擇等，對(duì)各所屬單位實(shí)行收支兩條線的管理模式。(3) 醫(yī)院應(yīng)實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)杠桿管理，將資本負(fù)債比例控制在安全范圍。(4) 醫(yī)院所需的資金一律實(shí)行預(yù)算管理，對(duì)資金的支付實(shí)行預(yù)算動(dòng)用審批及資金支付授權(quán)審批的雙重審批制。(5) 醫(yī)院應(yīng)對(duì)各所屬單位銀行存款實(shí)行限額管理，對(duì)資金的支付實(shí)行分級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)制度。2. 現(xiàn)金管理(1) 醫(yī)院現(xiàn)金的適用范圍為結(jié)算起點(diǎn)在2000元以下招待費(fèi)及差旅費(fèi)

23、等零星支出。除此之外，都應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，原則上不能現(xiàn)金結(jié)算。如果現(xiàn)金支出金額大于2000元，需財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（按實(shí)際進(jìn)行修改）(2) 財(cái)務(wù)部門應(yīng)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額，并報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。庫(kù)存現(xiàn)金只能按核定的限額存放，超過(guò)限額的庫(kù)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)使用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，凡因超限額造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。現(xiàn)金日記賬須每日與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。資金負(fù)責(zé)人（或資金主管）每月至少兩次不定期對(duì)存放的現(xiàn)金及有價(jià)證券進(jìn)行清查，因工作失職造成的現(xiàn)金或保存物品短缺，由失職者賠償。3. 銀行賬戶管理醫(yī)院開(kāi)立銀行賬戶，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，首席財(cái)務(wù)

24、官審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)，并報(bào)集團(tuán)資金部審批后辦理；各所屬單位開(kāi)立銀行賬戶，必須提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核、首席財(cái)務(wù)官批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)資金部審批同意方可開(kāi)立。醫(yī)院變更及撤銷銀行賬戶，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，首席財(cái)務(wù)官審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。各所屬單位變更及撤銷銀行賬戶，必須提出申請(qǐng)，經(jīng)醫(yī)院集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核、首席財(cái)務(wù)官批準(zhǔn)后方可辦理。4. 銀行票據(jù)管理醫(yī)院應(yīng)建立健全支票領(lǐng)用登記制度。設(shè)置支票領(lǐng)用登記簿，登記支票領(lǐng)用日期、領(lǐng)用人、用途、金額或限額、批準(zhǔn)人、簽發(fā)人等事項(xiàng)。嚴(yán)禁在空白票據(jù)上蓋銀行印鑒章，嚴(yán)禁將印鑒和空白支票帶離辦公地點(diǎn)或借給他人。對(duì)于確實(shí)無(wú)法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時(shí)，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須

25、注明日期、用途和收款單位。支票領(lǐng)用后，應(yīng)在簽發(fā)支票之日起10日內(nèi)使用，如在10日內(nèi)沒(méi)有使用，領(lǐng)用人應(yīng)及時(shí)將未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門。5. 網(wǎng)上銀行管理各所屬單位可根據(jù)需要與銀行簽訂網(wǎng)上銀行服務(wù)協(xié)議和相關(guān)監(jiān)管協(xié)議，內(nèi)部應(yīng)建立嚴(yán)格的網(wǎng)銀操作程序。網(wǎng)上銀行系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置專門的制單和審核人員，審核人員由各所屬單位資金主管或財(cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)?dān)任。各所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)制度和管理權(quán)限，設(shè)置網(wǎng)上銀行查詢、經(jīng)辦和審批的操作權(quán)限。網(wǎng)上銀行的資金支付，必須經(jīng)相關(guān)人員審核后才可以提交銀行。二、 應(yīng)收賬款對(duì)外銷售藥品或提供醫(yī)療服務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算。應(yīng)收賬款按照應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)分為應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療

26、款。2.1應(yīng)收在院病人醫(yī)療款1、”應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行明細(xì)核算。3、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-住院收入”科目。（2）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補(bǔ)付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收賬款-預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目；如病人應(yīng)付的

27、醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收賬款-預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，按退還給病人的差額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。4、” 應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。2.2應(yīng)收醫(yī)療款1、”應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)

28、療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取的醫(yī)療款。2、” 應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（1）結(jié)算門診病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，發(fā)生病人欠費(fèi)的，按應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門診收入”科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)擔(dān)的部分，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款-醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門診收入”科目。（此情況適用于非營(yíng)利性醫(yī)院）（2）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自付部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以

29、外的金額，或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收款-應(yīng)收醫(yī)療款-出院病人/醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。（3）收到病人等交來(lái)的醫(yī)療欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款-出院病人”科目。（4）同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。（5）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)

30、行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目。4、”應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。三 其他應(yīng)收款1、”其他應(yīng)收款”科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、

31、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)期投資的利息或利潤(rùn)等。2、”其他應(yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（1）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤(rùn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（2）持有的分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其

32、他應(yīng)收款”科目。到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在“其他應(yīng)收款”科目核算。（3）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記”其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。（4）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限、確認(rèn)無(wú)法

33、收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。4、”其他應(yīng)收款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款金額。3.1 壞賬準(zhǔn)備1、“壞賬準(zhǔn)備”科目核算醫(yī)院對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。3、醫(yī)院可以采用

34、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。是否要規(guī)定具體的方法？如需變更，需要誰(shuí)審批4、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提（或沖減）的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額）5、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（1）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（2）醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，存在

35、醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情況的，按照拒付金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款-應(yīng)收醫(yī)療款”科目。（3）對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)定年限并確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。6、”壞賬準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。四 預(yù)付賬款1、”預(yù)付賬款”科目核算

36、醫(yī)院預(yù)付給藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備等供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。2、”預(yù)付賬款”科目應(yīng)按藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備等供應(yīng)單位或服務(wù)提供單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（1）因采購(gòu)設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）收到所購(gòu)設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記“預(yù)付賬款”科目，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到

37、所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。4、”預(yù)付賬款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)。五 、存貨5.1物資采購(gòu)方式物資采購(gòu)主要包括兩種方式：集團(tuán)下設(shè)供應(yīng)鏈管理公司集中招標(biāo)采購(gòu)、自主招標(biāo)方式的采購(gòu)。（1）供應(yīng)鏈管理公司集中招標(biāo)采購(gòu)：即針對(duì)藥品和部分衛(wèi)生耗材，由集團(tuán)下設(shè)供應(yīng)鏈管理公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)年度集中招標(biāo)采購(gòu)，并確定入圍供應(yīng)商名單、中標(biāo)目錄產(chǎn)品名稱、購(gòu)進(jìn)價(jià)和零售價(jià)等。各醫(yī)療機(jī)構(gòu)需按照省級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購(gòu)的年度中標(biāo)目錄采購(gòu)藥品和耗

38、材，并按照相關(guān)規(guī)定簽訂年度購(gòu)銷合同，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)購(gòu)進(jìn)價(jià)和零售價(jià)，同時(shí)，每次采購(gòu)信息均通過(guò)省級(jí)集中采購(gòu)平臺(tái)生成和保存。（2）自主招標(biāo)采購(gòu)：即針對(duì)未納入集中采購(gòu)平臺(tái)管理的部分醫(yī)用衛(wèi)生耗材及其他物資，各單位可通過(guò)自主招標(biāo)的方式確定供應(yīng)商、簽訂購(gòu)銷合同，并按照雙方約定的方式進(jìn)行具體的采購(gòu)和配送對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院是否都可以不通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)呢？。5.2物資采購(gòu)核算概覽圖5.3采購(gòu)前期準(zhǔn)備1.本業(yè)務(wù)流程包含的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）藥品、衛(wèi)生材料等物資需求分析；（2）制定年度物資采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)業(yè)務(wù)談判，選擇供應(yīng)商；（4）簽訂年度購(gòu)銷協(xié)議。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：在采購(gòu)前期過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，

39、如會(huì)議費(fèi)、資料費(fèi)、人工成本、文具費(fèi)等，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（2）具體會(huì)計(jì)處理：核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)核算依據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、付款申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票等核算分錄：借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)管理費(fèi)用-印刷費(fèi)管理費(fèi)用-員工成本等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等5.4發(fā)出采購(gòu)訂單1.本業(yè)務(wù)流程包含的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）庫(kù)房預(yù)估當(dāng)期需求量，生成月采購(gòu)計(jì)劃；（2）編制采購(gòu)訂單，發(fā)到集中采購(gòu)平臺(tái)或直接發(fā)給供應(yīng)商。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：在制定采購(gòu)訂單過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如通訊費(fèi)、員工成本等，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。存在預(yù)付物資采購(gòu)款的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，期末進(jìn)

40、行重分類調(diào)整。（2）具體會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用：核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)核算依據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、付款申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票等核算分錄：借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)管理費(fèi)用-員工成本等貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)：核算時(shí)點(diǎn)：預(yù)付物資采購(gòu)款時(shí)核算依據(jù)：付款申請(qǐng)單、銀行回單等核算分錄：借：應(yīng)付賬款-商品款貸：銀行存款等5.5驗(yàn)收入庫(kù)1.本業(yè)務(wù)流程包含的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）物資入庫(kù)；（2）在HIS系統(tǒng)中登記入庫(kù)信息。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：在滿足如下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨：i.與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入醫(yī)院；ii.該存貨的成本能夠可靠計(jì)量。以物資到達(dá)醫(yī)院并驗(yàn)收合格后，作為物權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志，確

41、認(rèn)物資或暫估確認(rèn)物資。收到物資而未收到發(fā)票情形下，應(yīng)在月末根據(jù)暫估入庫(kù)清單等憑證對(duì)貨到票未到的物資進(jìn)行暫估入賬。同時(shí)收到物資與發(fā)票情形下，根據(jù)發(fā)票含稅金額確認(rèn)物資采購(gòu)成本。（2）具體會(huì)計(jì)處理：收到物資而未收到發(fā)票：i.暫估確認(rèn)物資：核算時(shí)點(diǎn)：月末核算依據(jù)：暫估入庫(kù)清單、供應(yīng)商供貨單等會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款-暫估款ii.對(duì)于已暫估入庫(kù)的物資，次月初紅字沖回暫估的金額：核算時(shí)點(diǎn)：次月初核算依據(jù)：暫估入庫(kù)清單等核算分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估款（紅字）iii.根據(jù)取得的發(fā)票確認(rèn)物資：核算時(shí)點(diǎn)：取得供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票時(shí)核算依據(jù)：采購(gòu)訂單、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等

42、核算分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款-商品款同時(shí)收到物資和發(fā)票：核算時(shí)點(diǎn)：物資驗(yàn)收合格入庫(kù)時(shí)核算依據(jù)：入庫(kù)單、供應(yīng)商供貨單、采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)訂單等會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品貸：應(yīng)付賬款-商品款5.6付款結(jié)算1.本流程涉及的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）向供應(yīng)商支付貨款；（2）取得付款發(fā)票。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：支付物資采購(gòu)款時(shí)，沖減相應(yīng)的應(yīng)付賬款。（2）具體會(huì)計(jì)處理：支付物資采購(gòu)款：核算時(shí)點(diǎn)：實(shí)際支付物資采購(gòu)款時(shí)核算依據(jù)：付款申請(qǐng)單、銀行回單等核算分錄：借：應(yīng)付賬款-商品款貸：銀行存款等5.7 退回1.本流程涉及的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）物資出庫(kù)；（2）款項(xiàng)退回。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)

43、定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：物資出庫(kù)并由供應(yīng)商確認(rèn)接收后，做為物權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志，紅字沖回物資入庫(kù)。根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)定的應(yīng)退款項(xiàng)，調(diào)整對(duì)供應(yīng)商的往來(lái)款項(xiàng)余額。（2）具體會(huì)計(jì)處理：物資出庫(kù)：核算時(shí)點(diǎn)：物資實(shí)際出庫(kù)時(shí)核算依據(jù)：供應(yīng)商退貨單、紅字入庫(kù)單等核算分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品（紅字）貸：應(yīng)付賬款-商品款等（紅字）供應(yīng)商后續(xù)支付退貨款項(xiàng)：核算時(shí)點(diǎn)：收到退款時(shí)核算依據(jù)：銀行回單等核算分錄：借：銀行存款等貸：應(yīng)付賬款-商品款等5.8 物資盤點(diǎn)與減值物資盤點(diǎn)1.本流程涉及的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）實(shí)施物資盤點(diǎn)；（2）處理盤點(diǎn)結(jié)果。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：盤盈的物資應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過(guò)“待

44、處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。目前，盤盈物資的重置成本可參考同類物資的加權(quán)平均成本確定。盤虧的物資按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成物資盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：i.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的物資短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。ii.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的物資毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（2）具體會(huì)計(jì)處理：物資盤盈的會(huì)計(jì)處理：i.將盤盈的物資計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”：核算時(shí)點(diǎn)：物資盤盈時(shí)核算依據(jù)：盤點(diǎn)報(bào)告、物資

45、盤盈盤虧計(jì)算表等核算分錄：借：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理存貨損溢-庫(kù)存商品ii.經(jīng)過(guò)相關(guān)管理權(quán)限審批后，沖減管理費(fèi)用：核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)管理權(quán)限審批后核算依據(jù)：物資盤盈盤虧申報(bào)表、相關(guān)審批文件核算分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理存貨損溢-庫(kù)存商品貸：管理費(fèi)用-存貨盤虧及毀損物資盤虧的會(huì)計(jì)處理：i.將盤虧的物資計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”：核算時(shí)點(diǎn)：物資盤虧時(shí)核算依據(jù)：盤點(diǎn)報(bào)告、物資盤盈盤虧計(jì)算表等核算分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理存貨損溢-庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品ii.經(jīng)過(guò)相關(guān)管理權(quán)限審批后，進(jìn)行如下處理：核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)管理權(quán)限審批后核算依據(jù)：物資盤盈盤虧申報(bào)表、相關(guān)審批文件核

46、算分錄：a.因計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的盤虧：借：管理費(fèi)用-存貨盤虧及毀損其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠付款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理存貨損溢-庫(kù)存商品b.因自然災(zāi)害等非常原因造成的盤虧：借：營(yíng)業(yè)外支出-流動(dòng)資產(chǎn)盤虧損失其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠付款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理存貨損溢-庫(kù)存商品5.9物資減值1.本流程涉及的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（1）對(duì)物資進(jìn)行減值測(cè)試；（2）對(duì)發(fā)生減值的物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；（3）對(duì)減值因素消失的物資轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備；（4）對(duì)已出售的物資結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。2.相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)定（1）相關(guān)會(huì)計(jì)政策：資產(chǎn)負(fù)債表日，物資應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。如果成本高于可變現(xiàn)凈值，按可變現(xiàn)凈值

47、低于成本部分，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。對(duì)于醫(yī)療服務(wù)行業(yè)，物資主要包括藥品和直接用于醫(yī)療服務(wù)的衛(wèi)生材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)向患者收取的金額減去估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；對(duì)于需要經(jīng)過(guò)加工的物資（自制的藥品半成品等），應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的藥品估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。對(duì)于執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)統(tǒng)一定價(jià)的藥品和衛(wèi)生材料，應(yīng)當(dāng)以衛(wèi)生部門最近一期公布的統(tǒng)一價(jià)格為估計(jì)售價(jià)；對(duì)于未執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)統(tǒng)一定價(jià)的藥品和衛(wèi)生材料，應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)。一般銷售價(jià)格以

48、報(bào)告期末專業(yè)網(wǎng)站的報(bào)價(jià)、所屬行業(yè)例行公布的地區(qū)價(jià)或法定交易中心公布的地區(qū)價(jià)中最高者為準(zhǔn)；沒(méi)有上述公開(kāi)報(bào)價(jià)的，以最近一次或最近一期平均采購(gòu)價(jià)作為一般銷售價(jià)格。存在下列情形之一的，通常表明可變現(xiàn)凈值低于成本：i.市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；ii.醫(yī)院使用該項(xiàng)原材料藥品自制的藥品成本大于藥品的銷售價(jià)格；iii.醫(yī)院因藥品或醫(yī)療技術(shù)的更新?lián)Q代，原有庫(kù)存藥品或衛(wèi)生材料已不適應(yīng)新的醫(yī)療服務(wù)需要，而且其市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；iv.其他足以證明該項(xiàng)物資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。存在下列情形之一的，通常表明可變現(xiàn)凈值為零：i.已霉?fàn)€變質(zhì)且無(wú)供應(yīng)商承擔(dān)退換的物資；ii.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

49、的物資；iii.醫(yī)療服務(wù)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的物資；iv.其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的物資。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)物資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的物資，可以按照物資類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，已計(jì)提減值的物資，如以前減值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。在物資銷售時(shí)，對(duì)已售物資計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期成本。醫(yī)院按類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）具體會(huì)計(jì)處理：計(jì)提物資跌價(jià)準(zhǔn)備：核算時(shí)點(diǎn)：計(jì)提物資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)核算依據(jù)：經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的物資

50、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提審批單等核算分錄：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等轉(zhuǎn)回物資跌價(jià)準(zhǔn)備：核算時(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的物資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)核算依據(jù)：經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的物資跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回審批單等核算分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等結(jié)轉(zhuǎn)已售藥品的跌價(jià)準(zhǔn)備：核算時(shí)點(diǎn)：藥品由藥房發(fā)出時(shí)核算依據(jù)：醫(yī)院收費(fèi)單據(jù)、物資跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表等核算分錄：借：勞務(wù)成本-勞務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等貸：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品等結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用的衛(wèi)生材料的跌價(jià)準(zhǔn)備：核算時(shí)點(diǎn)：衛(wèi)生材料領(lǐng)用時(shí)核算依據(jù)：衛(wèi)生材料出庫(kù)單、物資跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表等核算分錄：借：勞務(wù)成本-勞務(wù)成本存貨

51、跌價(jià)準(zhǔn)備-庫(kù)存商品等貸：庫(kù)存商品-外購(gòu)商品等管理性規(guī)定1.存貨要按照“計(jì)劃采購(gòu)、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定物資采購(gòu)預(yù)算及采購(gòu)計(jì)劃，合理確定物資采購(gòu)需求及各項(xiàng)物資存儲(chǔ)比例，合理確定儲(chǔ)備定額和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，加強(qiáng)采購(gòu)審批。2.建立健全各類存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、發(fā)出制度。在辦理商品入庫(kù)手續(xù)時(shí)，應(yīng)采取科學(xué)的計(jì)量檢測(cè)手段，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性和質(zhì)量的可靠性，以完備且審核無(wú)誤的驗(yàn)收相關(guān)單據(jù)作為財(cái)務(wù)入賬依據(jù)。對(duì)庫(kù)存商品的發(fā)出和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)要進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)量和驗(yàn)收，并及時(shí)辦好發(fā)貨和內(nèi)部轉(zhuǎn)移憑證的手續(xù)。3.定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)

52、及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。4.低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細(xì)賬，對(duì)各類物資進(jìn)行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品報(bào)廢收回的殘余價(jià)值，按照國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。5.醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進(jìn)行成本核算。自制藥品、材料按成本價(jià)入庫(kù)。6.應(yīng)建立日常管理制度，加強(qiáng)庫(kù)齡管理，定期及時(shí)分析期末物資量的合理性。7.采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)，保證應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等的完整準(zhǔn)確。六 、對(duì)外長(zhǎng)短期投資（一）短期投資短期投資是主要是國(guó)債嗎？

53、需要增加金融資產(chǎn)嗎？1、”短期投資”科目核算醫(yī)院購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，主要指短期國(guó)債。2、”短期投資”科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。3、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（1）醫(yī)院的短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。（2）短期投資持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入投資收益”科目。（3）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記

54、“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記“其他收入投資收益”科目。4、”短期投資”科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實(shí)際成本。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算主要涉及初始確認(rèn)和計(jì)量、后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量以及終止確認(rèn)和計(jì)量等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算范圍包括：(1) 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資。(2) 企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資。(3) 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。(4) 企業(yè)持有的對(duì)被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。(5) 除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)按照 “金融工具”相關(guān)規(guī)定處理；企業(yè)持有的外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資的折算，請(qǐng)參見(jiàn) “外幣折算”相關(guān)規(guī)定處理。2、有關(guān)控制、共同控制和重大影響的判斷，應(yīng)遵循以下規(guī)定：(1) 控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企