企業(yè)所得稅匯算清繳培 訓(xùn)資料課件

1、2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳培 訓(xùn) 資 料西站地稅西站稅務(wù)所清算所得稅政策管理清算所得稅政策管理非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)納稅問題跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)納稅問題小型微利企業(yè)填報口徑小型微利企業(yè)填報口徑需要明確的其他業(yè)務(wù)問題需要明確的其他業(yè)務(wù)問題清算所得稅政策管理清算所得稅政策管理清算所得稅涉及的政策文件清算所得稅涉及的政策文件財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財稅200960號)國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表的通知 （國稅函2009388號 ）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函20

2、09684號）北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知 （京地稅企201094號）清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定1、清算所得稅的概念： 是指企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定2、企業(yè)所得稅清算的范圍 按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)； 企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè): （1）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股

3、東重新投資成立新企業(yè)。 包括子公司轉(zhuǎn)為分公司的 （2）一般合并與分立，被合并（分立）企業(yè)不再存續(xù)的； （3）符合并采用特殊性稅務(wù)處理的重組，不需做所得稅清算。清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定3、企業(yè)清算的所得稅處理主要包括六項內(nèi)容：一：全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；二：確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；三：改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；四：依法彌補虧損，確定清算所得；五：計算并繳納清算所得稅；六：確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定4、清算所得稅各期間的掌握及與企業(yè)注銷的關(guān)系 例如：某企

4、業(yè)2010年7月15日決定撤銷。（1）當(dāng)期匯算清繳期間（）當(dāng)期匯算清繳期間（60日內(nèi)完成當(dāng)期匯繳）日內(nèi)完成當(dāng)期匯繳）（2）清算期開始時間）清算期開始時間 （15日內(nèi)清算備案）日內(nèi)清算備案）（3）清算期間）清算期間（4）清算所得稅申報）清算所得稅申報 （15日內(nèi)完成清算所得稅申日內(nèi)完成清算所得稅申報）報）（5）辦理注銷稅務(wù)登記。）辦理注銷稅務(wù)登記。清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定5、清算所得稅的計算 1234 （1）可變現(xiàn)價值的確認問題 采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的，在清算所得稅申報時需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。 （2）清算中，負債不需償付時，做確認收入處理。 清算所得

5、稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定（3）企業(yè)發(fā)生的稅法規(guī)定不能扣除的借款損失，在清算所得稅中同樣不能作為損失扣除。由此調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)無力繳納稅款，形成欠稅，與在生產(chǎn)經(jīng)營期間形成的欠稅同樣處理，具體處理辦法應(yīng)根據(jù)相關(guān)欠稅管理辦法規(guī)定執(zhí)行 。 目前征管規(guī)定：有欠稅的企業(yè)注銷，須走破產(chǎn)清算程序，由法院裁決償付結(jié)果，核銷欠稅后方可注銷。清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定（4）清算所得可以依法彌補虧損，即是按照企業(yè)所得稅法中的彌補虧損規(guī)定執(zhí)行，即5年。彌補時限為企業(yè)停止正常生產(chǎn)經(jīng)營，進入清算期的當(dāng)年。 清算所得稅的具體規(guī)定清算所得稅的具體規(guī)定 清算所得稅在前，企業(yè)注銷在后清算所得稅在前，企

6、業(yè)注銷在后 納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報資料之一。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳源泉扣繳所指非居民企業(yè)：源泉扣繳所指非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。源泉扣繳的政策依據(jù)源泉扣繳的政策依據(jù)1、稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

7、非居民企業(yè)所得稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理的通知稅源泉扣繳管理的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā) 20093號文件）號文件）2、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作規(guī)程的通知規(guī)程的通知（京地稅企（京地稅企2009132號）號）源泉扣繳的對象源泉扣繳的對象：對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企

8、業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或?qū)Ψ蔷用衿髽I(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。者個人為扣繳義務(wù)人。 注意源泉扣繳的對象，不包括非居民企業(yè)在中國境注意源泉扣繳的對象，不包括非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)（由國稅負責(zé)征管）。內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)（由國稅負責(zé)征管）?？绲貐^(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)納稅問題跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)納稅問題跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)匯總納稅跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)匯總納稅跨地區(qū)經(jīng)營總分機構(gòu)納稅的規(guī)定分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)不執(zhí)行28號文件的處理跨地區(qū)經(jīng)

9、營的建筑企業(yè)具體規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營的總分機構(gòu)的納稅規(guī)定：跨地區(qū)經(jīng)營的總分機構(gòu)的納稅規(guī)定：基本原則是：統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫總機構(gòu)計算的預(yù)繳稅額，50%由總機構(gòu)就地預(yù)繳，50%在各分支機構(gòu)間分攤，由分支機構(gòu)向所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳分支機構(gòu)的分攤參考三個因素：工資總額、經(jīng)營收入和資產(chǎn)總額總機構(gòu)在年度終了后，向所在地稅務(wù)機關(guān)匯算所得稅，多退少補。對于不執(zhí)行對于不執(zhí)行28號文件規(guī)定的處理號文件規(guī)定的處理：北京地區(qū)會嚴格執(zhí)行總局的國稅發(fā)【2008】28號文件規(guī)定。對于外地未執(zhí)行文件規(guī)定的，北京地區(qū)不予認可，外地的分支機構(gòu)可以申請行政復(fù)議或進行行政訴訟?？绲貐^(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)的具體規(guī)定跨地

10、區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)的具體規(guī)定2010年4月19日，總局又發(fā)布了關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函2010156號）文，對建筑企業(yè)異地施工的所得稅管理模式進行了調(diào)整和補充?？紤]到建筑施工企業(yè)可能設(shè)立不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部等情況，對跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)預(yù)繳稅款的方法進行了調(diào)整和補充。其核心是：建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。 注意：北京市地方稅務(wù)局注意：北京市地方稅務(wù)局2010年第年第1號公告號公告明確，北京市建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的，明確，北京市

11、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的，在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)縣設(shè)立的項目部，不在我市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)縣設(shè)立的項目部，不實行按照項目經(jīng)營收入實行按照項目經(jīng)營收入0.2%預(yù)繳的政策，由預(yù)繳的政策，由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)200828號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)

12、200828號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。三、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。小型微利企業(yè)填報口徑小型微利企業(yè)填報口徑小型微利企業(yè)需符合下列條件： 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額

13、不超過3000萬元； 其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 小型微利企業(yè)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2009133號）對年應(yīng)納稅所得額3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)在年度申報時，對其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算的金額填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五稅收優(yōu)惠明細表第32行“其他”；按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，5%的稅率差計算的減免稅額，填報在表五稅收優(yōu)惠明細表第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。 其他業(yè)務(wù)問題1、稅務(wù)師事務(wù)所職

14、業(yè)風(fēng)險金扣除問題、稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險金扣除問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得在稅前扣除。國家稅務(wù)總局2010年第14號公告稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法規(guī)定賠付支出的職業(yè)風(fēng)險基金可按實際發(fā)生額在稅前扣除。計提的職業(yè)風(fēng)險準備金不可以在稅前扣除。其他業(yè)務(wù)問題2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理規(guī)定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅處理規(guī)定企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述

15、收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。(總局公告2010年第19號 )其他業(yè)務(wù)問題3、關(guān)于租金收入確認問題、關(guān)于租金收入確認問題根據(jù)實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)付的，根據(jù)實施條例實施條例第九條規(guī)定的收入與費用第九條規(guī)定的收入與費用配

16、比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 其他業(yè)務(wù)問題4、關(guān)于債務(wù)重組收入確認問題、關(guān)于債務(wù)重組收入確認問題企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 其他業(yè)務(wù)問題5、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 其他業(yè)

17、務(wù)問題6、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題題 企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。其他業(yè)務(wù)問題7、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個

18、月內(nèi)進行。 其他業(yè)務(wù)問題8、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題問題對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。其他業(yè)務(wù)問題 9、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題為有關(guān)稅收問題 國家稅務(wù)總局公告2010年第13號融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)

19、所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。其他業(yè)務(wù)問題注意注意： 一、融資性售后回租業(yè)務(wù)不征收增值稅和營融資性售后回租業(yè)務(wù)不征收增值稅和營業(yè)稅業(yè)稅 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。其他業(yè)務(wù)問題注意：注意：二、融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅規(guī)定二、融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基

20、礎(chǔ)計提折舊。出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。其他業(yè)務(wù)問題10、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題稅前扣除問題（國稅函2009777號）一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第四十六條及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2008121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅

21、扣除額。其他業(yè)務(wù)問題二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。其他業(yè)務(wù)問題其他業(yè)務(wù)問題 11、關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 國家稅務(wù)總局公告2010年第24號規(guī)定自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織

22、開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。（廢止工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。） 其他業(yè)務(wù)問題其他業(yè)務(wù)問題 12、關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題問題 (總局公告總局公告2010年第年第20號號 )稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得

23、額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。其他業(yè)務(wù)問題13、政策性搬遷補償收入問題、政策性搬遷補償收入問題 121、拆遷審批權(quán)限的規(guī)定北京市國土房管局2003年下發(fā)的關(guān)于修改并重新印發(fā)實施意見的通知 中審批權(quán)限的規(guī)定：房屋拆遷申請，由區(qū)、縣國土房管局審查后核發(fā)房屋拆遷許可證，并報市國土房管局備案； 屬于市政府確定的重大市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程和跨區(qū)、縣建設(shè)工程的，區(qū)、縣國土房管局應(yīng)當(dāng)報經(jīng)市國土房管局復(fù)審?fù)夂?，方可核發(fā)房屋拆遷許可證?？鐓^(qū)、縣項目的房屋拆遷許可證，可以分別由所涉區(qū)、縣國土房管局核發(fā)，也可

24、以由市國土 房管局根據(jù)實際情況指定其中一個區(qū)縣國土房管局核發(fā)，并將有關(guān)情況通知相關(guān)區(qū)、縣國土房管局。重大市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，是指經(jīng)市人民政府批準，納入本市計劃的道路交通、供水、供氣、供熱、環(huán)境保護、污水管道和處理城市河湖、電力、郵政、電信等市政 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程。 其他業(yè)務(wù)問題2、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷的，應(yīng)于完成搬遷的當(dāng)年將取得的搬遷收入或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出、職工安置支出后的余額，計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)未完成搬遷的，應(yīng)于規(guī)劃搬遷次年起的第五年，將取得的搬遷收入或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出、職工安置支出

25、后的余額，計入應(yīng)納稅所得額。其他業(yè)務(wù)問題14、補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老扣除問題、補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老扣除問題根據(jù)財稅200927號文件規(guī)定自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。 實際支付，不是計提。“職工工資總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅收金額。 其他業(yè)務(wù)問題關(guān)于事前備案的事項及需要提交的資料1、安置殘疾人員所支付的工資、安置殘疾人員所支付的工資關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）政策規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 其他業(yè)務(wù)問題需要提交的備案資料： 1、殘疾人員名冊（加蓋公章的復(fù)印件）； 2、有效的殘疾人員證明和身份證（復(fù)印件）； 3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（加蓋公章的復(fù)印件）； 4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明（加蓋公章的復(fù)印件）； 5、支付殘疾人員工資的證明； 6、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。其他業(yè)務(wù)問題2、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加