普華永道演講稿下載如何成功上市研討會XXXX年4月

1、財務(wù)報告流程的內(nèi)控與訴訟風險的管理 2010年4月議題1 .美國sox概覽2 .財務(wù)報告流程的內(nèi)控與訴訟風險的關(guān)系3 .公司如何通過建立完善內(nèi)控來降低訴訟風險 常見重大薄弱環(huán)節(jié) 在美國上市的中國公司2008年年報中披露的重大薄弱環(huán)節(jié) 中小型上市公司的挑戰(zhàn)經(jīng)驗的啟示pricewerhousoopers普 華 永 道2普 華 永 道美國sox概覽price/iierhouseopers 一財務(wù)報告流程的內(nèi)控與訴訟風險的關(guān)系pr!ce/rhouse(cdpers財務(wù)報告流程的內(nèi)控與訴訟風險的關(guān)系1. sox404只涵蓋財務(wù)報告流程的內(nèi)控，而訴訟風險可能來自與財務(wù)報告流程 不直接相關(guān)的內(nèi)控失效2,完善

2、的財務(wù)報告流程的內(nèi)控幫助公司面對訴訟風險3 .是否符合sox404是一個涉及主觀判斷的過程4 .重要的啟示 管理層的參與及必要資源的投入 公司自我評價的獨立性 審計師的獨立性及勝任能力 管理層對審計師的透明度 管理層對審計師提出問題及建議的開放態(tài)度pricew疑rhouspers普 華 永 道7公司如何通過建立完善內(nèi)控來降低訴訟風險priceverhous°pers |普 華 永 道10重大薄弱環(huán)節(jié)控制問題領(lǐng)域重大薄弱環(huán)節(jié)第4年占總數(shù)的會計記錄、政策和/或程序112585.5%會計人員資源、能力/培訓83662.7%識責分隔51838.9%重大和/或眾多審計調(diào)整/年末調(diào)整46935.

3、2%信息技術(shù)、軟件、安全和存取權(quán)限26119.6%審計委員會不起作用19614.7%帳戶調(diào)節(jié)時間不當或不充分16712.5%非例行交易的控制問題1239.2%公司申報資料的重述或不可靠977.3%日記帳分錄的控制問題957.1%內(nèi)部審計職能不足或不存在342.6%高級管理層能力、論調(diào)、可靠性312.3%披露控制不充分251.9%員工的道德或合規(guī)問題241.8%無效監(jiān)管合規(guī)問題181.4%比前404款披露事項的重述141.1%糾正已發(fā)現(xiàn)的重大薄弱環(huán)節(jié)60.5%范圍（無法表示意見）或其他限制40.3%資料來源:audi tanalytics. compricewerhousoopers普 華 永

4、道在美國上市的中國公司2008年年報中披露的重大薄弱環(huán)節(jié)- 前10項1 .會計人員資源、能力/培訓2 .會計記錄、政策和/或程序3 .合并、fin46和外匯換算4 .負債/應(yīng)付款、儲備金和應(yīng)計估算5 .營收確認6 .境外公司、相關(guān)方、附屬公司和/或子公司問題7 .重大和/或眾多審計調(diào)整/年末調(diào)整8 .財務(wù)報表、按照美國gaap編制的腳注、分部披露事項9 .應(yīng)收帳款/貸款、投資、現(xiàn)金10 .稅項支出/利益/遞延/其他/fas 109pricewerhousoopers普 華 永 道普 華 永 道中小型公司面臨的挑戰(zhàn)：priceverhous°pers |中小型公司面臨的挑戰(zhàn):中小型公司

5、面臨的挑戰(zhàn)： 資源。獲得足夠的資源，做到充分隔離各項職務(wù)。 管理層主宰一切。管理層主宰各項活動，并且管理層逾越流程的可能性很大。 董事會的專門知識。招募具有財務(wù)報告必備知識和其他專門技能的人士，在 董事會和審計委員會任職，卓有成效地發(fā)揮作用。 財務(wù)能力。招募和留住具備會計和財務(wù)報告領(lǐng)域豐富經(jīng)驗和技能的人員。 企業(yè)經(jīng)營。把管理層的注意力從企業(yè)經(jīng)營上引開，以便充分重視會計和財務(wù) 報告。 信息技術(shù)。掌握信息技術(shù)并用有限的技術(shù)資源對電腦信息系統(tǒng)保持適當?shù)囊?般性控制和應(yīng)用控制。pricewerhousoopers普 華 永 道11中國的中小公司相似的挑戰(zhàn) 資源極為有限往往近期才加入場外系統(tǒng)，打算12年

6、后升級。 剛開始引入有經(jīng)驗的外部專家擔任重要的財務(wù)職務(wù)和其他職務(wù)。 地點偏遠，難以吸引資源。 毛利率低，所以重要性也低。 it系統(tǒng)非常簡單，控制措施依賴人工。 控制措施以人為中心，而不是靠政策推動。 老板/主席影響力很大。pricewerhousoopers普 華 永 道i2經(jīng)驗的啟示 從項目管理到范圍的確定、文件記錄、糾正和測試，都要明確地把重點放在 效益上。 盡早投資于內(nèi)部團隊的技術(shù)與實踐培訓，包括崗位輔導(dǎo)。會有長期回報。在公司、顧問和審計師之間開展非常清晰和開誠布公的對話。（審計師可能 不太有經(jīng)驗。）對主要決定必須盡早達成明確協(xié)議，避免日后發(fā)生意外或返 工。 明確區(qū)分“不可或缺”和“錦上添花” 需要大家步調(diào)一致 先辦好'不可或缺”的事情；今后可以提高標準pricewerhousoopers普 華 永 道經(jīng)驗的啟示盡量避免： 合規(guī)辦法的通過和執(zhí)行ceo/cf。/審計委員會的參與不足 沒有考慮sox及相關(guān)法規(guī)要求的最新變化（如as 5, fcpa等） 確定的范圍太寬/太窄 認為內(nèi)部控制可以外包