天津商業(yè)大學公共財政學名詞解釋

1、公共財政學名詞解釋1 公共物品： 是由政府部門提供的，用以滿足社會公共需要的物品和服務。公共物品具有非排他性和 非競爭性兩大基本特征。非排他性是指無法排除他人從公共物品中獲得利益；非競爭性是指在生產(chǎn)水平既 定的情況下，增加一個消費者不會減少其他消費者的消費數(shù)量，或者說許多人可以同時消費同一物品。公 共物品不能由市場提供而只能由政府提供，并且存在搭便車行為。2 成本效益分析： 是財政支出效益分析法的一種，也稱為成本收入分析法。是將項目的受益人與支 出成本、經(jīng)營成本相對比，用凈收入和收入成本率來評價項目經(jīng)濟效益的一種方法，適用于項目發(fā)生的收 益能用貨幣計量的情況。3 最低費用選擇法： 是財政支出效

2、益分析法的一種，也成為最低成本法。此方法不用貨幣單位來計量 備選的財政支出項目的社會效益， 只計算每項備選項目的有形成本， 并以成本最低為擇優(yōu)的標準。 步驟為： （ 1）根據(jù)政府確定的建設(shè)目標，提出多種備選方案；（2）以貨幣為統(tǒng)一尺度，分別計算出諸備選方案的各種有形費用并予以加總； （3）按照費用高低排出順序，以供決策者選擇。4 轉(zhuǎn)移性支出： 轉(zhuǎn)移性支出是財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類的一種。是政府資金的無償、單方面的轉(zhuǎn)移， 主要有補助支出、 捐贈支出和債務利息支出， 它體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。 在財政支出總額中， 轉(zhuǎn)移性支出所占的比重越大，財政活動對收入分配的直接影響就越大。也就是說，以轉(zhuǎn)

3、移性支出占較大比 重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，執(zhí)行收入分配的職能較強。在轉(zhuǎn)移性支出中，補助支出的份額最大，從經(jīng)濟影 響看，也是補助支出最為重要。5 財政補貼 ：也稱價格補貼或財政價格補貼。 是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)， 從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、 供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。主要有物價補貼和企業(yè)虧損補貼兩大類。此外，政府還提供若干形 式比較隱蔽的補貼，如財政貼息、稅前還貸及稅收支出等。6 財政貼息 ：是財政補貼較為隱蔽的一種形式。即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實質(zhì)便是 向企業(yè)成本價格提供補貼。7 稅前還貸 ：是財政補貼較為隱蔽的一種形式。政府在計算企業(yè)應稅所得時，將企業(yè)應當歸還的貸款 從

4、中扣去，相應減小企業(yè)納稅基數(shù)，其實質(zhì)便是免去了企業(yè)的一部分稅款，相當于政府為企業(yè)歸還了一部 分貸款。8 稅收支出 ：稅收支出無非是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu) 惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。 可見， 稅收支出是政府的一種間接性支出， 屬于財政補貼性支出。稅收支出包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等形式。 從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。10 稅收抵免： 是稅收支出的一種形式。 是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中， 以一定比率 從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。對于這種從應納稅額中扣除的

5、數(shù)額，稅務當局可能允許也可能也可 能不允許超過應納稅額，若在后一種情況下，它被稱為“有剩余的抵免” ，若是在前一種場合，即將沒有 抵盡的抵免額返還給納稅人，就稱為“沒有剩余的抵免” 。在西方國家，稅收抵免主要有投資抵免和國外 稅收抵免兩種形式。預算外資金（ P185）嚴格意義上的預算外資金指按國家財政制度規(guī)定的不納入國家預算的、允許地方財政部門和由預算撥 款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。預算外資金的性質(zhì)，是指屬于不納入國家預算的一種財政性資金。具 有財政性、專用性和分散性特點。11 費改稅（稅費改革） ： 所謂稅費改革，就是將可以以稅收形式取得收入的“收費”改為稅收，對應 當保留的收費加以規(guī)范

6、，并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款和亂攤派。因此，稅費改革是治理整頓預 算外資金、規(guī)范政府收入機制的一種有效措施，也是當前提高財政收入（指預算內(nèi)）占GDP比重的重要途徑。12納稅人： 又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，納稅人可以是自然人，也可 以是法人。13 課稅對象： 又稱稅收客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。課稅對象是一種稅區(qū)別 于另一種稅的主要標志。主要包括所得、商品和財產(chǎn)三大類。14稅率： 是指國家征稅的比率，即稅額和課稅對象之比。稅率是國家稅收制度的核心，反映征稅的深 度，體現(xiàn)國家的稅收政策?？蓜澐譃楸壤惵?、定額稅率和累進稅率三類。15 稅目：與

7、課稅對象相聯(lián)系的另一個概念， 是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。 稅目規(guī)定 了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。稅目的劃分和調(diào)整是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。16 超額累進稅率： 是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級， 每個等級由低到高分別規(guī)定稅率， 各 等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。定額稅率： 亦稱固定稅額，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比 例。其優(yōu)點是征收便利，不受價格影響。缺點是稅收負擔不盡合理，適用的范圍較小。17 起征點與免征額： 起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。 免征額指稅法規(guī)定的課稅 對象的全部數(shù)額

8、中免予征稅的數(shù)額。相同點：當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。 不同點：當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。起征點照顧低收入者，免征額是對所有納稅人的照顧。 稅負不能轉(zhuǎn)嫁的稅種。如所得稅和財產(chǎn)稅。稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。如商品課稅。 按課稅對象的數(shù)量、重量、容量或體積來計稅的稅種稱為從量稅。如資源稅、車船使用稅按課稅對象的價格計算， 采用此種計稅方法的稅種稱為從價稅。 大部分稅種都采用這一計18 直接稅：19 間接稅：20 從量稅：等。21 從價稅：稅方法。22 稅負轉(zhuǎn)嫁： 指商品交換過程中， 納稅人通

9、過提高銷售價格或壓低購進價格的方法， 將稅負轉(zhuǎn)移給購 買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。 稅負轉(zhuǎn)嫁與價格升降直接相關(guān)， 是稅收負擔在各經(jīng)濟主體之間的重新分配， 也是納稅人維護和增加自身利益的自主行為。稅既負轉(zhuǎn)嫁的基本方式有兩種，即前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）和后轉(zhuǎn)（逆 轉(zhuǎn)），還有混轉(zhuǎn)和散轉(zhuǎn)。23 稅收歸宿： 是與稅負轉(zhuǎn)嫁密切相關(guān)的一個概念， 指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。 稅負的轉(zhuǎn)嫁可 以隨著交易多次進行，因而稅收歸宿并不是唯一的。但由于消費者是商品交易的終點，不能再轉(zhuǎn)嫁稅收負 擔，因而經(jīng)常成為稅收歸宿。24 稅收的超額負擔： 稅收是一種分配方式， 是一種資源配置方式， 國家征稅是將社會資源從納稅人轉(zhuǎn) 向政府部門

10、，在這個轉(zhuǎn)移過程中，除了會給納稅人造成相當于納稅稅款的負擔以外，還可能對納稅人或社 會帶來超額負擔。 所謂超額負擔主要表現(xiàn)為兩個方面：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時增加政府部門支出，若因 征稅而導致納稅人經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負擔； 二是由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟運行方面 的超額負擔。9 納稅扣除： 是稅收支出的一種形式。是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全 部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。換言之，納稅扣除是指在計算應課稅所得時，從毛所得額中扣除一 定數(shù)額或以一定比

11、率扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣 除的實際價值就越大。25 稅收中性： 稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的。 所謂稅收中性， 是指政府課稅不扭曲市場機制 的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶 來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越 市場機制而成為資源配置的決定因素。26 名義稅率與實際稅率： 名義稅率：即為稅率表所列的稅率，是納稅人實際納稅時適用的稅率。邊際 稅率類似于名義稅率。實際稅率：是納

12、稅人真實負擔的有效稅率，在沒有稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收 負擔率。27 平均稅率： 是實納稅額與課稅對象的比例，它往往低于邊際稅率，比較兩者之間的差額，是分析稅 率設(shè)計是否合理，稅制是否科學的主要方法。一般來說，平均稅率接近于實際稅率。28 稅收效應： 即稅收的經(jīng)濟效應， 納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反應， 或 者從另一角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產(chǎn)者決策的影響。也就是通常所說的稅收的調(diào)節(jié) 作用。表現(xiàn)為收入效應和替代效應兩個方面，各個稅種對經(jīng)濟的影響都可以分解成這兩種效應，或者說， 稅收對相關(guān)經(jīng)濟變量的影響都可以從這兩方面進行分析。拉弗曲線： 美國供給學派

13、的代表人物阿瑟· 拉弗提出的關(guān)于稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系 （如下圖）， 該曲線反映了如下經(jīng)濟思想： （ 1）高稅率不一定取得高收入，高收入也不一定需要高稅率。高稅率往往會 挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，引起生產(chǎn)下降，減少稅基。（ 2）基于上述同樣的理由，取得同樣多的收入可以采用兩種不同的稅率，如圖中 D點和 E點稅收收入相等，而 E 點為高稅率， D點為低稅率。其中低稅 率從長遠看可以促進生產(chǎn)發(fā)展。 （ 3）稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)結(jié)合雖然在實踐中是少見的， 但曲線從理論上證明是可能的，即表現(xiàn)為圖中的A 點，它是稅制設(shè)計的理想目標模式，也就是最佳稅率。30增值稅： 是商品

14、課稅的一種， 是就商品價值中增值額課征的一個稅種， 它是我國商品課稅體系中的 一個新興稅種，有生產(chǎn)型、收入型和消費型三種。其最大特點是在就一種商品多次課征中避免重復征稅。32營業(yè)稅： 是商品課稅的一種，是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，其 主要特點是計算征收較為簡便。31消費稅： 是商品課稅的一種， 消費稅的課稅對象是消費品的銷售收入， 是在增值稅的基礎(chǔ)上再增加 的一道稅種，其目的在于調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導消費方向，保證國家稅收收入。凡從事生產(chǎn)和進口應稅消費 品的單位和個人均為消費稅的納稅人。33 企業(yè)所得稅： 是所得課稅的一種，課稅對象是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括

15、來源于中國境 內(nèi)、境外的所得。我國企業(yè)所得稅的納稅人是實行獨立核算的所有企業(yè)和組織，稅率33。34 個人所得稅： 所得課稅的一種，課征對象是個人所得。個人所得稅的征收一般采取屬地原則。按稅 法規(guī)定有納稅義務的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員，均為個人所得稅的納稅人。35 資源稅：對自然資源的課稅稱為資源稅。 資源稅有兩種課征方式： 一是以自然資源本身為計稅依據(jù)， 這種自然資源必須是私人擁有的；二是以自然資源的收益為計稅依據(jù)，這種自然資源往往為國家所有。前 一種資源稅實質(zhì)上就是財產(chǎn)稅。36 遺產(chǎn)稅： 是對死者留下的遺產(chǎn)征稅，在國外有時也叫“死亡稅” 。其功能是對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)加以 調(diào)節(jié)，防止

16、貧富過分懸殊。37 拉姆斯法則： 也稱逆彈性命題。是指在最適商品課稅體系中，當各種商品的需求相互獨立時，對各 種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。這表明，一種商品的需求彈性越大，征 稅的潛在扭曲效應也就越大。因此，最適商品課稅要求，對彈性相對小的商品課以相對高的稅率；對彈性 相對大的商品課以相對低的稅率。如果對無彈性或低彈性商品（如食品）采用高稅率征稅，會使總體超額 負擔最小化，是一種最適稅制。38 國債：國債是整個社會債務的重要組成部分， 具體是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和 銀行借款所形成的國家債務。國債是一個特殊的財政范疇，它是一種非經(jīng)常性的財政收入，具有

17、償還性和 認購上的自愿性；同時又是一種預期的財政支出。國債與私債具有本質(zhì)的不同，私債的發(fā)行依據(jù)是財產(chǎn)和 收益，而國債的擔保物是政府信用。39 國債回購： 是指國債持有人在賣出一筆國債的同時， 與買方簽訂協(xié)議， 承諾在約定期限后以約定價 格購回同筆國債的交易活動。如果交易程序相反，稱為國債逆回購。國債回購是在國債交易形式下的一種 融券兼融資活動，具有金融衍生工具的性質(zhì)。40 國債負擔率： 國債的應債來源，從國民經(jīng)濟總體看就是GDP，所以國債規(guī)模通常是用當年國債發(fā)行額或國債余額占 GDP的比重來表示，稱為國債負擔率。從個別應債主體看，則以當年發(fā)行額占應債主體的 收入水平的比重來表示。43 國家預算

18、： 國家預算是政府的基本財政收支計劃。 它的功能首先是反映政府的財政收支狀況。 從形 式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解 政府的財政活動，成為反映政府財政活動的一面鏡子。但從實際經(jīng)濟內(nèi)容來看，國家預算的編制是政府對 財政收支的計劃安排，預算執(zhí)行是財政收支的籌措和使用過程，決算則是國家預算執(zhí)行的總結(jié)。所以，國 家預算反映政府活動的范圍、 方向和國家政策。 同時， 由于國家預算要經(jīng)過國家權(quán)力機構(gòu)的審批方可生效， 因而又是國家重要的立法文件，體現(xiàn)國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府活動的制約與監(jiān)督。國家預算包括多 種預算形式和預算方法，一般由中央預算

19、和地方預算組成。41 債務依存度： 是表示政府償債能力的指標之一。 是指當年國債發(fā)行數(shù)占中央財政支出的比重， 用以 表示中央支出對債務的依賴程度，稱為債務依存度，也可間接表示償還能力。42 國債一級自營商： 是指具備一定的條件并由財政部認定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機構(gòu)， 它們可以直接向財政部承銷和投標競銷國債，并通過開展分銷、零售業(yè)務，促進國債發(fā)行，維護國債發(fā)行 市場順暢運轉(zhuǎn)44 單式預算和復式預算： 以預算形式的差別為依據(jù)， 國家預算劃分為單式預算和復式預算。 單式預算： 指國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映；復式預算：指國家財政收支計劃通過兩個以上的計 劃表格來反映。45

20、 增量預算： 以預算分項支出的安排方式的差別為依據(jù)，分為增量預算和零基預算。 增量預算指計劃財政年度預算分項支出數(shù)是以上年度各項支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后 確定的。世界各國的預算主要采取增量預算的方法。46 零基預算： 以預算分項支出的安排方式的差別為依據(jù)，分為增量預算和零基預算。 零基預算指計劃財政年度預算分項支出指標的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預測和對當年各部門新增任務的審核為依據(jù)， 不考慮以前財政年度各項支出的基數(shù)。47 政府采購制度： 是以公開招標、投標為主要方式選擇供應商（廠商） ，從國內(nèi)外市場上為政府或所 屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、

21、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基 石。只要政府有效地利用商業(yè)競爭機制，就能從市場上買到最佳性能和低廉價格的商品和服務，就能節(jié)省 費用，使公民繳納的稅收和財政支出產(chǎn)生更大的效益。從各國的經(jīng)驗來看，政府采購制度的程序一般分為 確定采購要求、簽訂采購合同和管理、執(zhí)行采購合同三個階段。48 國家預算調(diào)整： 是預算執(zhí)行的一項重要程序。 指經(jīng)過批準的各級預算， 在執(zhí)行中因特殊情況需要增 加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務的數(shù)額增加的部分改變。分級分稅預算體制： 分級分稅預算體制是是實行市場經(jīng)濟國家普遍采取的一種預算體制，在西方財政 學中稱為財政聯(lián)邦主義。它的主要特征在于規(guī)范

22、化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預算構(gòu)成名符其實的一 級預算主體。分級預算體制的要點 ： 1、一級政權(quán)，一級預算主體； 2、收入劃分實行分稅制； 3、在明確市場經(jīng)濟 政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責范圍；4、預算調(diào)節(jié)制度，即轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向調(diào)節(jié)和橫向調(diào)節(jié)兩種； 5、各國分稅體制應符合本國政治體制和歷史沿革。49 轉(zhuǎn)移支付制度： 又稱為預算調(diào)節(jié)制度。有縱向轉(zhuǎn)移（或縱向調(diào)節(jié)）和橫向轉(zhuǎn)移（或橫向調(diào)節(jié)）兩種 形式。縱向轉(zhuǎn)移的典型做法是補助金制度，中央從各地征收國稅，同時對每個地方給以補助。補助金分無 條件補助、有條件補助和專項補助。橫向轉(zhuǎn)移是由“富州”向“窮州”轉(zhuǎn)移支付，實行地區(qū)間的互助式調(diào) 節(jié)

23、，不再通過中央預算。50 結(jié)構(gòu)性財政赤字： 是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)水平（如失業(yè)率不超過4 5）條件下的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字。結(jié)構(gòu)性赤字一般用于分析赤字對經(jīng)濟的影響，將赤字作為外生變量看待。這種赤字 是假定經(jīng)濟已經(jīng)在充分就業(yè)水平上運行，在這種假定條件下，經(jīng)濟中便不存在未被動員的資源，赤字會直 接引致總需求的增加，并通過對總需求的影響調(diào)節(jié)總供求關(guān)系。結(jié)構(gòu)性赤字是一種人為性赤字。 結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字是按照產(chǎn)生赤字的經(jīng)濟背景和原因劃分的。周期性赤字由經(jīng)濟周期的波動自動產(chǎn) 生和消除，是內(nèi)生變量。結(jié)構(gòu)性赤字是外生變量，是人為的赤字。結(jié)構(gòu)性赤字是指發(fā)生在已給定的充分就 業(yè)水平條件下的赤字。51

24、相機抉擇的財政政策： 是根據(jù)財政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分的一種政策。 意味著某些財政 政策本身沒有自動穩(wěn)定的作用，需要借助外力才能對經(jīng)濟產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。一般來說，這種政策是政府根據(jù) 當時的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意 識干預經(jīng)濟運行的行為。包括汲水政策和補償政策。52 自動穩(wěn)定的財政政策： 是根據(jù)財政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分的一種政策。 是指某些能夠根 據(jù)經(jīng)濟波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作用的政策，它無需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。財政政策的這種內(nèi)在 的、 自動產(chǎn)生的穩(wěn)定效果， 可以隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展， 自行發(fā)揮調(diào)節(jié)作用， 不需要政府采取任何干預行動。 包括：稅收自動的自動穩(wěn)定效應、政府支出的自動穩(wěn)定效應（失業(yè)救濟、超額累進稅率） 。53 擴張性財政政策： 是根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的不同功能劃分的財政政策之一。 擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。在國民經(jīng)濟存在總需求不足時， 通過擴張性財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來就是平衡的，