財務管理專業(yè)畢業(yè)實習報告

1、畢業(yè)實習報告姓名：章琴專業(yè)班級：財務管理 11-01學號： 311110040118一、畢業(yè)實習的目的財務管理專業(yè)畢業(yè)實習實在完成教學計劃所規(guī)定的財務管理專業(yè)課程理論 教學之后進行的，是教學計劃的重要組成部分。在畢業(yè)實習過程中，認真參加實 習單位的會計工作實踐，熟悉實習單位的財務管理體制及相關(guān)會計業(yè)務的基本流 程和工作內(nèi)容，培養(yǎng)獨立進行實際工作的能力和素質(zhì)。同時，在實習過程中，積 極思考問題，虛心向現(xiàn)場的財務和會計工作人員學習，認真參加會計工作實踐， 撰寫好畢業(yè)實習報告，做好畢業(yè)論文的前期準備工作，為今后走向工作崗位打下 良好的基礎(chǔ)。二、畢業(yè)實習的時間、地點2014年11月12日一2015年4

2、月15日這期間我在立信會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所實習，實習地點是江 蘇省南京市。三、實習單位基本情況介紹立信會計師事務所（以下簡稱“立信”）由中國會計泰斗潘序倫先生于1927 年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計師事務所之一。1986年復辦， 2000年成立上海立信長江會計師事務所有限公司，2007年更名為立信會計師事 務所有限公司。立信依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務， 具有證券期貨相關(guān)業(yè)務從業(yè) 資格。2010年，立信獲得首批H股審計執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國內(nèi) 第一家特殊普通合伙會計師事務所。立信會計師事務所總所設(shè)在上海，下設(shè)審計業(yè)務部 21個、國際業(yè)會計學務 部、審

3、核部、技術(shù)部、培訓部、管理咨詢部，以及資產(chǎn)評估部、工程造價咨詢部、 稅務咨詢部、法律服務部等?，F(xiàn)有客戶遍布全國各地，其中股份制公司120余家， 已上市的公司90多家，外商投資企業(yè)2,000多家，并與多家商業(yè)銀行、證券公 司、期貨經(jīng)紀公司、保險公司、基金、大型國有及民營企業(yè)保持良好的審計業(yè)務 關(guān)系。獨立、公正、客觀是立信一貫秉持的原則，在信用經(jīng)濟和信息社會化的時 代中，立信將繼續(xù)堅守職業(yè)道德，重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為國內(nèi)外委托人提供優(yōu)質(zhì)可靠 的服務。由于實習的是一家會計師事務所，不符合財務管理專業(yè)實習要求，下面特選 取所審計的南京金融街第一太平戴維斯物業(yè)服務有限公司作為案例進行分析四、實習單位會計核算系

4、統(tǒng)的說明與評價1、會計機構(gòu)會計崗位的設(shè)置及分工情況說明與評價會計工作崗位是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設(shè)置的職能崗位。 無論單位是否設(shè)置單獨的會計機構(gòu)，均應根據(jù)會計業(yè)務需要設(shè)置會計工作崗位。 設(shè)置工作崗位、明確分工，有利于會計工作的程序化、規(guī)范化，提高工作效率和 工作質(zhì)量。設(shè)置會計工作崗位的基本原則有：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設(shè)置會計 工作崗位。2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。會計工作崗位可以一人一崗、一人多 崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán) 債務賬目的登記工作?；耸腔楹蛷秃说暮喎Q，是會計機構(gòu)本身對于會計核算 工作進行的一種自我檢查和審核工作。

5、為保證會計核算的正確性、防止舞弊等， 我國規(guī)定會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)。4、要建立崗位責任制。會計工作崗位一般可分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu) 負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資金核算崗位；往來結(jié)算崗 位；工資核算、成本費用核算、經(jīng)營成果核算崗位；財產(chǎn)物資核算崗位；總賬崗 位；財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位等。對于會計 檔案管理崗位，在會計檔案正式移交前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門 后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案

6、，不屬于會計崗位。 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作 也不屬于會計崗位。南京金融街第一太平戴維斯物業(yè)服務有限公司在行政部下設(shè)置財務部，財務部設(shè)財務經(jīng)理，歸行政總監(jiān)管理。財務部下設(shè)有出納崗位、會計崗位、稽核崗位、 審計崗位、總賬崗位、會計電算化崗位、會計檔案管理崗位，以上崗位歸財務經(jīng) 理管理。財務部各崗位分工明確，責任和職業(yè)準則規(guī)范清晰明了。如下圖展示：行政總監(jiān)財務經(jīng)理出納會計稽核審計總賬電算化檔案管理2、企業(yè)使用的會計制度及內(nèi)部會計制度制定情況說明與評價：公司使用的會計制度和內(nèi)部會計制

7、度的訂立原則都是根據(jù)國家有關(guān)法律、法 規(guī)及財務制度，并結(jié)合本公司為商業(yè)百貨公司的具體情況來制定的，在實際工作中起到了規(guī)范、指導的作用。公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。主要依據(jù)中 華人民共和國會計法企業(yè)會計準則制定本制度，并參考集團內(nèi)部會計具體 情況而制定的企業(yè)會計實際操作內(nèi)容。這樣的會計制度為規(guī)范公司日常財務 行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督， 同時進一步完善公司財務管理制度， 維護 公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度。會計的基本任務和原則：真實、準確、及時、完整地對財務活動進行核算、 反映、監(jiān)督和管理，并向本公司、監(jiān)管部

8、門提供會計信息。應遵循原則為以下 13條：客觀性原則、實質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原 則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、謹慎性原則、歷史 成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、重要性原則。會計的基本方法為：根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證填制明細賬， 總賬，日記賬，最后填制財務報表?；具\用公式如下：一、會計等式： 資產(chǎn)二負債+ 所有者權(quán)益 收入-費用=利潤二、會計賬戶： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額三、發(fā)出存貨計價方法：1、個別計價法；2、先進先出法；3、月末一次加權(quán)平均法（本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量X存貨單

9、位成本；加權(quán)平 均單價=實際成本*存貨數(shù)量）；4、移動加權(quán)平均法存貨單位成本=（原有庫 存存貨的實際成本+本次進貨的實際成本 ）寧（原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨 數(shù)量）；本次發(fā)出存貨的成本二本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本； 本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數(shù)量X本月月末存貨單位成本。四、發(fā)出材料成本差異率：本期材料成本差異率=（結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）*（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）；期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料成本差異寧期初結(jié)存材料的 計劃成本X 100%發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本X材料成本 差異率。五、銷售

10、商品的核算：1、毛利率法毛利率=（銷售毛利*銷售凈額）X100%銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓；銷售毛利=銷售凈額X毛利率； 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利；2、售價金額法商品進銷差價率=（期初庫存商 品進銷差價+本期購入商品進銷差價）*（期初庫存商品售價+本期購入商品售價） X 100%本期銷售商品應分攤的商品進銷差價 二本期商品銷售收入X商品進銷差 價率；本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入一本期已銷售商品應分攤的進銷 差價；期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本。二六、固定資產(chǎn)折舊方法：1、年限平均法年折舊率二（1 -預計凈殘值率） 寧預計使用受命（年）X1O0%

11、；月折舊率二 年折舊率寧12;月折舊額=固定資 產(chǎn)原值X月折舊額；2、工作量法單位工作量折舊額二 固定資產(chǎn)原價X （1- 預計凈殘值率）寧預計總工作量；某項固定資產(chǎn)月折舊額二該固定資產(chǎn)當月工作 量X單位工作量折舊額；3、雙倍余額遞減法年折舊率二（2寧 預計使用受 命（年）X100% ；月折舊率二年折舊率寧12;月折舊率二每月月初固定資產(chǎn)賬 面凈值X月折舊率;4、年數(shù)總和法年折舊率=（尚可使用年限十預計使用壽命 的年數(shù)總和）X100%月折舊額=（固定資產(chǎn)原價 一預計凈殘值）X月折舊率。 _ 七、完工百分比法勞務收入及費用公式：1、本期確認的收入=勞務總收入 X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確

12、認的收入；2、本期確認的費用=勞務 總成本X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用 貨幣資金二現(xiàn)金+ 銀行存款+其他貨幣資金 應收賬款凈額=應收賬款-壞賬準備；流動資產(chǎn)合計 二貨幣資金+短期投資+應收賬款凈額+存貨+其他流動資產(chǎn)；固定資產(chǎn)凈值二固定資產(chǎn)-累計折舊；固定資產(chǎn)合計二固定資產(chǎn)凈值+固定資產(chǎn)清理+在建工程+待處理固定資產(chǎn)損失；無形及遞延資產(chǎn)合計二無形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)； 資產(chǎn)合計二流動資產(chǎn)合計+長期投資+固定資產(chǎn)合計+無形及遞延資產(chǎn)合計+ 其他資產(chǎn)+其他長期資產(chǎn)+遞延稅款借項；累計折舊（及其他備抵類科目）：先在第一行運算符處選“-”，然后在第二行輸入科目名稱及項目方向；未交稅金 =應

13、交稅金；未付利潤=應付利潤；其他未交款=其他應交款；長期負債合計= 長期借款+應付債券+長期應付款+其他長期負債； 所有者權(quán)益合計二實收資本 +資本公積+盈余公積+未分配利潤 未分配利潤二利潤分配；負債及所有者權(quán) 益合計=流動負債合計+長期負債合計+遞延稅款貸項+所有者權(quán)益合計；利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入；營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+ 其他業(yè)務利潤-期間費用。3、會計科目的設(shè)計與使用情況說明與評價企業(yè)會計科目的設(shè)計： 會計科目是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的具體內(nèi)容 進行分類核算的科目。 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同， 又分為總分類

14、科目和明細分類科目。 前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類， 提供總括信息的會計科目，如 “應收賬款”、“原材料” 等科目，后者是對總分 類科目作進一步分類、 提供更詳細更具體會計信息的科目， 如 “應收賬款” 科 目按債務人名稱設(shè)置明細科目，反映應收賬款具體對象。合理正確地設(shè)置會計科目有以下意義： 1、正確區(qū)分經(jīng)濟業(yè)務：通過設(shè)置會 計科目，可以分類反映不同的經(jīng)濟業(yè)務，將復雜的經(jīng)濟信息變成有規(guī)律、 易識 別的經(jīng)濟信息， 并為其轉(zhuǎn)換為會計信息準備條件。 在設(shè)置會計科目時， 需對會計 核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容進行分類， 并按每一類別內(nèi)容特征設(shè)定范圍、 定義、 名 稱。 2、為企業(yè)內(nèi)部管理提供強有力的支

15、撐：準確的財務分析為企業(yè)提高管理水 平降低營運成本提供了堅強支撐， 而財務分析要準確必然要求財務工作的基礎(chǔ) 會計核算要準確。 這就要求我們必須依據(jù)每個企業(yè)經(jīng)營的具體經(jīng)濟業(yè)務按國 家法律法規(guī)的要求設(shè)置恰當?shù)臅嬁颇繉γ宽椊?jīng)濟業(yè)務進行準確的歸類核算。 只有這樣才能為公司各管理部門提供準確的財務分析數(shù)據(jù)、 促進其管理效益的 提高、 在公司整體發(fā)展規(guī)劃及計劃時提供準確的經(jīng)濟數(shù)據(jù)提高公司市場發(fā)展規(guī) 劃的準確性。 3、對經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)進行歸類、 分層匯總、 分級準確提取數(shù)據(jù)為 國家經(jīng)濟分析提供所需的各類數(shù)據(jù)： 為了在經(jīng)濟運行過程中準確了解各項經(jīng)濟指 標，實時觀察經(jīng)濟運行的狀況提前采取措施， 做好各種調(diào)控確保

16、經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展， 各級主管經(jīng)濟發(fā)展的行政部門都需要經(jīng)濟分析的各類數(shù)據(jù)。 而這些數(shù)據(jù)大多是各 級統(tǒng)計部門要求其所屬地區(qū)企事業(yè)單位上報的財務數(shù)據(jù)。 如果企業(yè)單位上報的財 務數(shù)據(jù)大量出現(xiàn)分類錯誤， 那最終將導致主管經(jīng)濟發(fā)展的行政部門所取得經(jīng)濟析 數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差， 誤導采取各種調(diào)控措施， 直接影響經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。 當經(jīng)濟運行 到一定階段， 實現(xiàn)了該階段的目標后國家都需要對下一階段做好規(guī)劃， 進行提前 把控。 這時，更需要準確了解并認真分析前幾階段經(jīng)濟運行的各種指標，并結(jié) 合實際情況對未來經(jīng)濟發(fā)展做好規(guī)劃。 而要想準確了解前幾階段經(jīng)濟運行的各種 指標，對經(jīng)濟數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計的準確性是至關(guān)重要的。會計科目設(shè)置要

17、以合法性、相關(guān)性和實用性為原則。會計科目應該按如下要求設(shè)計： 1、 認真分析企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)、 行業(yè)特點 恰當?shù)脑O(shè)置會計科目。 2、認真分析本企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，統(tǒng)一、 靈活的的增減設(shè)置 會計科目 3、認真分析企業(yè)自身經(jīng)營特點，統(tǒng)一、 靈活的設(shè)置會計科目。 4、設(shè) 置的會計科目要含義明確、 字義相符、 通俗易懂，并維持一定的穩(wěn)定性。4、會計憑證 -會計賬簿 -會計報表 -會計檔案等會計信息處理程序的設(shè)計與運行 情況說明與評價 記賬憑證賬務處理程序 :記賬憑證賬務處理程序是會計中最基本的一種賬務處理程序， 它包括了賬務 處理程序的一般內(nèi)容， 其他各種賬務處理程序基本上是在這種賬務處理的基礎(chǔ)上 發(fā)展而形成

18、的。記賬憑證賬務處理程序的基本過程如下：收隸憑證付就憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存歎日記帳會計報表第一步：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表按不同的經(jīng)濟業(yè)務類型分別填制收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；第二步：根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐筆序時登記現(xiàn)金日記帳；根據(jù)銀行存款收、 付款憑證及其所附的銀行結(jié)算憑證逐筆序時登記銀行存款日記帳；第三步：根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各 有關(guān)種明細分類帳；第四步：根據(jù)各種記帳憑證逐筆登記總分類帳；第五步：根據(jù)對帳的具體要求，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細 分類帳定期與總分類帳相互核對；第六步：期末，根據(jù)總分類帳和明細分類帳的有關(guān)資料編制會

19、計報表。主要特點：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬憑證設(shè)置：記賬憑證可以采用一種通用的格式， 也可以采用收款憑證、付款 憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。賬簿設(shè)置：一般應設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類 賬。日記賬和總分類賬一般采用三欄式， 明細分類賬可根據(jù)需要用三欄式、 數(shù)量 金額式或多欄式等格式。主要優(yōu)點：一是會計憑證和賬簿格式及賬務處理程序簡單明了， 易于理解和 運用；二是由于總分類賬是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記的， 因此總分類賬能 比較詳細和具體地反映各項經(jīng)濟業(yè)務，便于查賬。主要缺點：由于要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，故登記總分類賬的工作 量較大。適用范圍：一般適用于規(guī)

20、模較少、業(yè)務量較少及記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)采 用。說明：此賬務處理程序特別適宜于計算機處理，因為利用計算機可以彌補工 作量大的缺點。同時在手工記賬下，為了減少記賬憑證的數(shù)量和登記總賬的工作 量，可以盡量將同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行匯總， 編制匯總原始憑證，再根據(jù) 匯總原始憑證編制記賬憑證。 會計賬薄處理程序會計賬簿是編制會計報表的重要依據(jù)，賬簿記錄是否正確將直接影響會計報 表的質(zhì)量，因此，為了保證賬簿記錄的真實準確，在記賬后必須做好對賬工作。對賬，是指對賬簿記錄進行的檢查和核對工作， 以保證賬證相符、賬賬相符和賬 實相符。賬薄登記要求：必須根據(jù)審核無誤的會計憑證及時地登記各類賬薄，以保證賬薄記

21、錄的正確性；紅色墨水在賬薄中有特殊含義，在特殊情況下可采用；登記 賬薄時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要，金額和其他有關(guān)資料逐項 記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整；登記完畢，應在記賬憑證 “記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“V”符號，表示已記賬，以免重記、漏記，也 便于查閱、核對，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任；登 記賬簿時，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應在結(jié)出余額后，在“借或貸” 欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應在“借或貸”欄注明“平”，并在 余額欄用“ 0”表示；各種賬簿應按賬戶頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎發(fā)生跳行、隔頁，應

22、在賬簿中將空行和空頁注銷；登記賬簿時， 在每一頁的第一行“月份欄”要注明當前月份，以后本頁再登記時，只要不跨月 度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當跨月度時，在新月度的起始行 日期欄中填入新月份；當一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應在本頁的最 末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。 在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計出借方、貸方發(fā)生額以及 余額，記入相應欄目；賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補、刮擦、藥水 消除字跡等手段更正，也不允許重抄，而必須采用適當?shù)腻e賬更正方法來更正。A、日記賬處理：應逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)記余額。B 、

23、明細賬處理：“三欄式”明細分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同，它只設(shè)“借方”、 “貸方”和“余額”三個金額欄。其適用于“應收賬 款”、“應付賬款”等只需進行金額核算的明細賬。“數(shù)量金額式”明細分類賬 的賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和' “結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”、“金額”等項目， 以分別登記實物的數(shù)量和金額。這種格式的明細賬適用于既要進行金額明細核 算，又要進行數(shù)量明細核算的財產(chǎn)物資項目。如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶 的明細核算。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便 于開展業(yè)務和加強管理的需要。“多欄式”明細賬的格式視管理

24、需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細項目的核算資料。 這種格式的明細賬 適用于費用成本、收入成果類的明細核算。如“生產(chǎn)成本明細賬”，它只設(shè)一欄 借方，下按成本設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記。 二“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項登記每筆經(jīng)濟業(yè)務的 “借方”和與其相對應的“貸方”。其適用于材料采購業(yè)務的付款和收料，備用 金業(yè)務的支出和報銷收回等情況。C、總賬處理：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，

25、登記各種明細分類賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的記錄與有關(guān)總分類賬戶 記錄核對相符；月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。D科目匯總表處理：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的記錄與有關(guān)總分類賬戶 記錄核對相符；月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。E、匯總記賬憑證

26、處理：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬； 根據(jù)記賬憑證編制相關(guān)匯總記賬憑證； 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的記錄與有關(guān)總分類賬戶 記錄核對相符。 會計報表處理程序：財務報表是以會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān) 各方及社會公眾等外部反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表。財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務狀況變動表、附表和 附注。財務報表是財務報告的主要部分，

27、不包括董事報告、管理分析及財務情況 說明書等列入財務報告或年度報告的資料。編制要求：A、數(shù)字真實：財務報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財 務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。B內(nèi)容完整：財務報表應當反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財 務狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供 的財務報表，各企業(yè)必須全部編制并報送，不得漏編和漏報。凡是國家統(tǒng)一 要求披露的信息，都必須披露。C計算準確：日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數(shù)字計算， 只有準確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對 無誤后的賬簿記錄和其他

28、有關(guān)資料為依據(jù)， 不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)，更不能 以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。D報送及時：及時性是信息的重要特征，財務報表信息只有及時地傳遞給 信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實可靠和內(nèi)容完整 的財務報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信 息的使用價值。E手續(xù)完備：企業(yè)對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。 財務報表封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所 屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、 會計機 構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應當由總會

29、計 師簽名并蓋章。由于編制財務報表的直接依據(jù)是會計賬簿，所有報表的數(shù)據(jù)都來源于會計賬 簿，因此為保證財務報表數(shù)據(jù)的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結(jié)賬工作， 做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數(shù)據(jù)的真實準確。財務報表有四種分析方法：因素分析法。因素分析法是分析某些因素對財務 指標的影響程度；比較分析法?？梢允菍嶋H和計劃比較、當期和上期比較或者和 競爭者比較。通過比較分析，可以闡明企業(yè)各項財務相見的數(shù)量關(guān)系及不同， 為 后期的分析提供基礎(chǔ)；趨勢分析法。通過趨勢分析可以知道企業(yè)財務經(jīng)營的變化 情況，為預測未來發(fā)展方向提供幫助；比率分析法。通過比率分析可以掌握企業(yè) 財務情況和精英現(xiàn)狀，在實

30、際運用中，比率分析法一般要結(jié)合比較分析法和趨勢 分析法。評價：全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有 利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項任務指標的完成情況， 評價管理人員的經(jīng)營業(yè) 績，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟 效益，為經(jīng)濟預測和決策提供依據(jù)。有利于國家經(jīng)濟管理部門了解國民經(jīng)濟的運 行狀況。通過對各單位提供的財務報表資料進行匯總和分析，了解和掌握各行業(yè)、 各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟運行，優(yōu)化資源配置，保證國民經(jīng)濟 穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財務狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量情況，進而分析企業(yè)的盈利

31、能力、償債能力、投資收益、發(fā)展 前景等，為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。有利于滿足財政、稅務、工商、 審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通過財務報表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國 家的各項法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為。 會計檔案處理程序會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料。它 是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。會計檔案應妥善保管。會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后 的第一天算起。會計檔案應按規(guī)定銷毀。（1

32、）會計檔案保管期滿，需要銷毀時由本單位檔案 機構(gòu)會同會計機構(gòu)共同提出銷毀意見，會同財務會計部門共同鑒定、嚴格審查， 編造會計檔案銷毀清冊。（2）機關(guān)、團體、事業(yè)單位和非國有企業(yè)會計檔案要銷毀時，報本單位領(lǐng) 導批準后銷毀；國有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導審查，報請上級主管單位批準后銷毀。（3）會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務時為止； 建設(shè)單位在建設(shè)期間的 會計檔案，不得銷毀。（4）銷毀檔案前，應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單 位銷毀會計檔案時應由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會 計檔案時，應由同級財政部門、

33、審計部門派員參加監(jiān)銷；財務部門銷毀會計檔案 時，應由同級審計部門派員才加監(jiān)銷；會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上 簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報 告一式兩份，一份報本單位領(lǐng)導，一份歸入檔案備查。會計檔案是會計活動的產(chǎn)物，是記錄和反映經(jīng)濟活動的重要史料和證據(jù)，其 重要作用表現(xiàn)在以下方面：會計檔案室總結(jié)經(jīng)驗、揭露責任事故、打擊經(jīng)濟領(lǐng)域犯罪、分析和判斷事 故原因的重要依據(jù)。利用會計檔案提供的過去經(jīng)濟活動的史料，有助于各單位進行經(jīng)濟前景的 預測進行經(jīng)營決策，編制財務，成本計劃。利用會計檔案資料，可以為解決經(jīng)濟糾紛，處理遺留的經(jīng)濟事務提供依 據(jù)。此外，會計檔案在

34、經(jīng)濟學的研究活動中，發(fā)揮著重要史料價值的作用。根據(jù)財務報表，公司目前的運行情況一切良好。評價是，會計信息處理程序 的設(shè)計比較科學，目前沒有任何阻礙公司發(fā)展的情況出現(xiàn)。5、會計信息質(zhì)量狀況的說明與評價、對實習單位會計核算系統(tǒng)的綜合評價，改 進意見等。會計信息質(zhì)量是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。包含會計信 息的相關(guān)性、可靠性、真實性、及時性、中立性、可比性、有用性、重要性和質(zhì) 量重于形式等。公司會計質(zhì)量略有失真，但狀況良好，還應有所提高。公司應健全法規(guī)制度， 進一步提高會計人員整體素質(zhì)，改革現(xiàn)行管理制度，健全會計監(jiān)督體制，加強對 有關(guān)人員的宣傳教育。公司的會計核算系統(tǒng)應當與公司的發(fā)展階段匹配， 無論會計核算系統(tǒng)相對于 發(fā)展階段超前還是滯后，都會制約公司的發(fā)展。具體而言，財務機構(gòu)的職能、財 務機構(gòu)和崗位的設(shè)置、相應的財務和會計基