財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德章節(jié)重點春備PPT課件

1、2021-11-71 第二節(jié)政府采購法律制度 第三節(jié)國庫集中收付制度 第1頁/共63頁2021-11-72 第一節(jié) 第2頁/共63頁2021-11-73 第一節(jié)預(yù)算法律制度 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實施條例構(gòu)成。預(yù)算法自1995年1月1日起施行。 預(yù)算法律制度-是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法實施條例是預(yù)算法有關(guān)規(guī)定的具體和細(xì)化。第3頁/共63頁2021-11-74 二、國家預(yù)算（一）國家預(yù)算的概念國家預(yù)算也叫政府預(yù)算-是指經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的國家年度財政收支計劃，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。由預(yù)算收入和預(yù)算支出組

2、成。 （二）國家預(yù)算的作用具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能1.財力保證作用； 2.調(diào)節(jié)制約作用； 3.反映監(jiān)督作用。第4頁/共63頁2021-11-75（三）國家預(yù)算的級次劃分 1.一級政府一級預(yù)算。2.我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為：（1）中央預(yù)算； （2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算； （3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算； （4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。這五個級次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。第5頁/共63頁2021-11-76 【例1單選】根據(jù)我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)，可以把我國的預(yù)算分為（D ）。A.6級B.3級C

3、.4級D.5級 （四）國家預(yù)算的構(gòu)成1.中央預(yù)算中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央返還地方或者補助地方的數(shù)額 第6頁/共63頁2021-11-772.地方預(yù)算各地地方政府總預(yù)算的統(tǒng)稱，是國家預(yù)算的有機組成部分。財政部門是具體負(fù)責(zé)國家預(yù)算編制，執(zhí)行和決算工作的職能部門地方各級政府預(yù)算包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數(shù)額。 3.總預(yù)算總預(yù)算是指各級政府本級及下級政府的年度收支經(jīng)審核后匯編的預(yù)算。 第7頁/共63頁2021-11-78 4.部門單位預(yù)算部門單位預(yù)算是指部門、單位的收支預(yù)算。是總預(yù)

4、算的基礎(chǔ)，由各預(yù)算部門和單位編制。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。 【例題多選題】下列屬于國家預(yù)算構(gòu)成的有（ABCD ）。A.中央預(yù)算 B.地方預(yù)算C.總預(yù)算 D 部門單位預(yù)算 第8頁/共63頁2021-11-79 三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。（二）各級財政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（三）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案，并向本級政府財政部門報告

5、預(yù)算的執(zhí)行情況、按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 第9頁/共63頁2021-11-710 【例題多選題】下列（ ACD）屬于全國人民代表大會的預(yù)算管理職權(quán)。A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告B.組織中央和地方預(yù)算執(zhí)行 C.批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議【例單選題】根據(jù)我國預(yù)算法的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算職權(quán)的是（ C）。A.具體編制中央預(yù)算、決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案 D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案第10頁/共6

6、3頁2021-11-711 【例題多選題】下列（ABCD）屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。A.監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行B.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議第11頁/共63頁2021-11-712 四、預(yù)算收入與預(yù)算支出根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。（一）預(yù)算收入1.按來源劃分：（1）稅收收入；（90%以上）（2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益； （3）專項收入；（4）其

7、他收入。2.按分享程度劃分： （1）中央預(yù)算收入；（2）地方預(yù)算收入；（3）中央和地方預(yù)算共享收入。第12頁/共63頁2021-11-713 （二）預(yù)算支出1.按照內(nèi)容劃分：（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支出。第13頁/共63頁2021-11-714 2.按支出級次劃分：（1）中央預(yù)算支出；（2）地方預(yù)算支出。 【例4-3】我國預(yù)算法規(guī)定的預(yù)算支出形式包括（ABCD）。A.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出B.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出C.國家管理費用支出D.國防支出第14頁/共63頁2021-11-715

8、五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整 （一）預(yù)算的編制1.預(yù)算年度公歷1月1日12月31日2.中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。（二）預(yù)算的審批1.審查和批準(zhǔn)：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。2.預(yù)算備案：預(yù)算批準(zhǔn)后要及時向國家機關(guān)備案。第15頁/共63頁2021-11-716 3.預(yù)算批復(fù)：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！纠}單選題】地方各級政府預(yù)算由（C）審查和批準(zhǔn)。A.上級人民政府 B.本級

9、人民政府 C.本級人民代表大會D.本級人民代表大會常委會 第16頁/共63頁2021-11-717 （三）預(yù)算的執(zhí)行 各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)（四）預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準(zhǔn)的中央預(yù)算和地方各級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分的變更。 第17頁/共63頁2021-11-718第18頁/共63頁2021-11-719第19頁/共63頁2021-11-720 第20頁/共63頁2021-11-721 六、決算1.決算是指對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)

10、果的會計報告，是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，是國家管理預(yù)算活動的最后一道程序，包括決算報告和文字說明。2.決算草案的編制編制決算草案的具體事項，由國務(wù)院財政部門部署。各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。第21頁/共63頁2021-11-722 3.決算草案的審查批準(zhǔn)國務(wù)院財政部門編制中央決算草案，報國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批

11、準(zhǔn)。 第22頁/共63頁2021-11-723 【例4多選】下列表述正確的有（BCD）。A.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大批準(zhǔn) B.由國務(wù)院財政部門編制的中央決算草案，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批C.由縣級以上地方各級政府財政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批 第23頁/共63頁2021-11-724 七、預(yù)決算的監(jiān)督可分為立法機關(guān)的監(jiān)督、行政機關(guān)的監(jiān)督和政府專門機構(gòu)監(jiān)督。（一）立法機關(guān)的監(jiān)督（1）全國人大及常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督；（2）縣級以上各級人大及常委會對本

12、級和下級進(jìn)行監(jiān)督；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級進(jìn)行監(jiān)督。第24頁/共63頁2021-11-725 （二）各級政府部門的監(jiān)督各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行。 （三）各級政府財政部門的監(jiān)督各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。 （四）各級政府審計部門的監(jiān)督各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督 第25頁/共63頁2021-11-726 【例題多選題】預(yù)算監(jiān)督主體有（ ABCD）。A.各級國家權(quán)力機關(guān)即各級人民代表大會及其常務(wù)委員會B.各級人民政府C.各級人民政府的財政部門D.各級政府審計部門 【例題單選

13、題】對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實施審計監(jiān)督的部門是（C）。A.各級政府財政部門B.各級政府C.各級政府審計部門D.上一級政府財政部門 第26頁/共63頁2021-11-727 第二節(jié)政府采購法律制度 一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一）政府采購法中華人民共和國政府采購法是2002年6月29日審議通過，自2003年1月1日起施行，是我國政府采購的主要法律依據(jù)。（二）政府采購部門規(guī)章國務(wù)院各部門頒布的一系列有關(guān)政府采購的部門規(guī)章。有政府采購信息公告管理辦法、中央單位政府采購管理實施辦法、政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法等等第27頁/共63頁2021-11-728 （三）政府采購地

14、方性法規(guī)和政府規(guī)章政府采購地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務(wù)委員會在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。（一般都帶有地名，比如北京市政府采購辦法上海市政府采購管理辦法遼寧省政府采購管理規(guī)定） 第28頁/共63頁2021-11-729 二、政府采購的概念（比較重要）政府采購-是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（一）政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。注意：國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍。（二）政府采購的資金范

15、圍 政府采購資金為財政性資金，包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。第29頁/共63頁2021-11-730 （三）政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn) 1.政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。2.屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院確定并公布；第30頁/共63頁2021-11-731 3.屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。注意：沒有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購

16、 （四）政府采購的對象范圍政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。 第31頁/共63頁2021-11-732 【例題判斷題】國有企業(yè)的采購，不屬于政府采購范圍。（ ） 【例題單選題】下列采購活動中，適用政府采購法調(diào)整的是（A）。 A.某事業(yè)單位使用財政性資金采購辦公用品 B.某國有企業(yè)采購原材料C.某國有獨資公司采購辦公用品D.某合伙企業(yè)采購辦公用品 第32頁/共63頁2021-11-733 【例題多選題】政府采購的采購人是指依法進(jìn)行政府采購的（ ABC ）。A.國家機關(guān) B.事業(yè)單位C.團(tuán)體組織 D.企業(yè) 【例題單選題】中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由（ B ）確定并公布。A.財政部 B

17、.國務(wù)院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務(wù)委員會 第33頁/共63頁2021-11-734 三、政府采購的原則（多選）（三公一誠）（一）公開透明原則（二）公平競爭原則（三）公正原則（四）誠實信用原則 【例題多選題】我國政府采購的原則包括（ABCD ）。A.公正原則 B.公平競爭原則C.公開透明原則 D.誠實信用原則 第34頁/共63頁2021-11-735 四、政府采購的功能 （一）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益（二）強化宏觀調(diào)控（三）活躍市場經(jīng)濟(jì) （四）推進(jìn)反腐倡廉 （五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)第35頁/共63頁2021-11-736 五、政府采購的執(zhí)行模式我國采取“集中采購和分散采購相結(jié)合

18、”的制度（一）集中采購1.集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種采購組織實施形式。2.集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。3. 集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。第36頁/共63頁2021-11-737 （二）分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。優(yōu)缺點：分散采購有利于滿足采購及時性和多樣性的需求，手續(xù)簡單。不足之處是失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，也不便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督。第37頁/共63頁2021-11-738 【例4

19、多選】下列關(guān)于實行分散采購的優(yōu)點，說法正確的有（AD）。A.靈活性B.降低采購成本C.取得規(guī)模效益D.滿足采購及時性 第38頁/共63頁2021-11-739 六、政府采購當(dāng)事人（比較重要）（一）采購人國家機關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。（二）供應(yīng)商 向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人供應(yīng)商參加政府采購活動的條件： 參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄； （三）采購代理機構(gòu) 采購代理機構(gòu)是指具備一定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構(gòu)。第39頁/共63頁2021-11-740【例題單選題】政府采購當(dāng)事人的范圍不包括（C）。A.采購人

20、B.供應(yīng)商 C.政府采購監(jiān)督管理機構(gòu) D.采購代理機構(gòu) 第40頁/共63頁2021-11-741 七、政府采購方式（重要考點）1.公開招標(biāo)（1）公開招標(biāo)指招標(biāo)采購單位（采購人或者代理采購機構(gòu)）依法以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。（2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。（3）采用公開招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。第41頁/共63頁2021-11-742 2.邀請招標(biāo)（邀請3家以上供應(yīng)商）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式

21、采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的； （2）采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。第42頁/共63頁2021-11-743 3.競爭性談判（與不少于3家的供應(yīng)商談判）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（注意多選）（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的； （2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的； （3）采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的； （4）不能事先計算出價格總額的。第43頁/共63頁2021-11-744 4.單一來源（唯一）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用

22、單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的； （2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的； （3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。 第44頁/共63頁2021-11-745 5.詢價詢價方式，是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單，對一次性報出的價格進(jìn)行比較，最后按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。 第45頁/共63頁2021-11-746 【例題單選題】根

23、據(jù)政府采購法的規(guī)定，對于具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，其適用的政府采購方式是（B）。A.公開招標(biāo)方式B.邀請招標(biāo)方式 C.競爭性談判方式 D.單一來源方式 第46頁/共63頁2021-11-747 【例題單選題】根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的貨物或者服務(wù)，其適用的政府采購方式是（C）。A.詢價方式B.邀請招標(biāo)方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式 第47頁/共63頁2021-11-748 【例題多選題】符合（ ABC）情形之一的貨物或服務(wù)，可以采用單一來源方式采購。 A.只能從唯一供應(yīng)商處采購的B.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從

24、其他供應(yīng)商處采購的C.必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原臺同采購金額百分之十的D.某供應(yīng)商在政府采購活動中，一直質(zhì)優(yōu)價廉，講究信譽的 第48頁/共63頁2021-11-749 八、政府采購的監(jiān)督檢查1.各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門2.政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)，不得參與政府采購項目的采購活動。3.采購代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。4.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計監(jiān)督。監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對參與政府采購活動的國家機關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機關(guān)任命的其他人員實施監(jiān)察。5.任何單位和個人

25、對政府采購活動中的違法行為，有權(quán)控告和檢舉。 第49頁/共63頁2021-11-750 【例題判斷題】政府采購監(jiān)督管理部門，經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn)，可以設(shè)置集中采購機構(gòu)。（） 第50頁/共63頁2021-11-751 第三節(jié)國庫集中收付制度 一、國庫集中收付制度國庫集中收付制度-是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。 第51頁/共63頁2021-11-752 二、國庫單一賬戶體系（一）概念：國庫單一賬戶-是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出

26、均能通過這一賬戶進(jìn)行。目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行財政國庫管理制度改革試點方案將我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。 第52頁/共63頁2021-11-753 （二）構(gòu)成1.財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）： 它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政

27、部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。第53頁/共63頁2021-11-754 2.零余額賬戶： 包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶（預(yù)算單位零余額賬戶）。每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算； 預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。 第54頁/共63頁2021-11-755 3.預(yù)算外資金財政專戶： 它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。 4.小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。 5.特設(shè)專戶。第55頁/共63頁2021-11-756 【例題單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是（B）。A.預(yù)算單位的零余額賬戶 B.財政部門的零余額賬戶 C.預(yù)算外財政資金專戶D.特設(shè)過渡性專戶 第56頁/