第四章稅務籌劃的基本步驟

1、第四章稅務籌劃的基本步驟 2021-11-6一、稅收籌劃前期準備（一）理解政府行為和掌握國家政策精神（一）理解政府行為和掌握國家政策精神 理解法律精神，掌握政策尺度，是一項重要的納稅籌劃前理解法律精神，掌握政策尺度，是一項重要的納稅籌劃前期工作。不論是作為納稅人與稅務機關中介的外部納稅籌期工作。不論是作為納稅人與稅務機關中介的外部納稅籌劃人，還是作為納稅人的內部納稅籌劃人，在著手進行納劃人，還是作為納稅人的內部納稅籌劃人，在著手進行納稅籌劃之前，首先都應學習和掌握國家稅法精神，爭取稅稅籌劃之前，首先都應學習和掌握國家稅法精神，爭取稅務機關的幫助與合作，尤其是對實施跨國納稅籌劃業(yè)務的務機關的幫助

2、與合作，尤其是對實施跨國納稅籌劃業(yè)務的籌劃人來說，熟悉納稅有關國家的法律環(huán)境更顯得重要。籌劃人來說，熟悉納稅有關國家的法律環(huán)境更顯得重要。對于承接業(yè)務的每一個具體的籌劃委托，納稅籌劃人都應對于承接業(yè)務的每一個具體的籌劃委托，納稅籌劃人都應有針對地了解所涉及的法律規(guī)定的細節(jié)。有針對地了解所涉及的法律規(guī)定的細節(jié)。2021-11-6（二）了解法律和國家機關對納稅活動“合法和合理”的界定（1 1）從憲法和現行法律了解）從憲法和現行法律了解“合法和合理合法和合理”的尺度的尺度 稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須以立法機關制定的憲法和現行法律為

3、依據。因此，關于什么是稅法以立法機關制定的憲法和現行法律為依據。因此，關于什么是稅法的的“合法和合理合法和合理”尺度，首先要從憲法和法律上去了解。納稅籌劃尺度，首先要從憲法和法律上去了解。納稅籌劃人理解憲法和人理解憲法和民法民法、行政法行政法的精神十分必要。的精神十分必要。（2 2）從行政和司法機關對）從行政和司法機關對“合法和合理合法和合理”的法律解釋中把握尺度的法律解釋中把握尺度 行政機關依法行政，負責執(zhí)行法律及法律規(guī)定的權力，行政機關依法行政，負責執(zhí)行法律及法律規(guī)定的權力，而且它們還往往會得到立法機關的授權來制定執(zhí)行法律的實施細則而且它們還往往會得到立法機關的授權來制定執(zhí)行法律的實施細則

4、和實施辦法，這些行政法規(guī)更具體地體現了國家政策精神；司法機和實施辦法，這些行政法規(guī)更具體地體現了國家政策精神；司法機關依法審判稅務案件，負責維護、保證和監(jiān)督稅收法律的實施，它關依法審判稅務案件，負責維護、保證和監(jiān)督稅收法律的實施，它們的判決使國家政策精神體現得更加明確、清晰。們的判決使國家政策精神體現得更加明確、清晰。2021-11-6（3 3）從稅務機關組織和管理稅收活動及裁決稅法糾紛中來）從稅務機關組織和管理稅收活動及裁決稅法糾紛中來理解稅法的尺度理解稅法的尺度 征收機關日常從事繁雜具體的征稅事務并裁征收機關日常從事繁雜具體的征稅事務并裁決某些通過征稅機關的稅務糾紛。納稅籌劃人應從生動決某

5、些通過征稅機關的稅務糾紛。納稅籌劃人應從生動的稅法執(zhí)行中若干有代表性的案例中來把握執(zhí)法界限，的稅法執(zhí)行中若干有代表性的案例中來把握執(zhí)法界限，并將其用于納稅籌劃的實施過程中。并將其用于納稅籌劃的實施過程中。2021-11-6 （三）了解納稅人情況和要求（三）了解納稅人情況和要求 1 1、了解納稅人情況、了解納稅人情況 （1 1）納稅人個人：出生年月）納稅人個人：出生年月 、婚姻狀況、婚姻狀況 、子女及其他贍養(yǎng)人、子女及其他贍養(yǎng)人員員 、財務情況、財務情況 、投資意向、對風險的態(tài)度、投資意向、對風險的態(tài)度 、納稅歷史情況、納稅歷史情況 （2 2） 納稅人企業(yè)：企業(yè)組織形式納稅人企業(yè)：企業(yè)組織形式

6、、財務情況、財務情況 、投資意向、投資意向 、對、對風險的態(tài)度風險的態(tài)度 、納稅歷史情況、納稅歷史情況 2 2、了解納稅人的要求、了解納稅人的要求 （1 1）要求增加短期所得還是長期資本增值）要求增加短期所得還是長期資本增值 （2 2）投資要求）投資要求2021-11-6 （四）準備相關資料（四）準備相關資料取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，下面簡單介紹幾種：取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，下面簡單介紹幾種：（1 1）從征收機關得到寄發(fā)和主動索取稅收法規(guī)資料；）從征收機關得到寄發(fā)和主動索取稅收法規(guī)資料；（2 2）通過政府網站查詢免費電子資料庫；）通過政府網站查詢免費電子資料庫；（3 3）通過民間網站

7、免費得到或有償獲取稅收資料；）通過民間網站免費得到或有償獲取稅收資料；（4 4）通過圖書館查閱納稅資料；）通過圖書館查閱納稅資料；（5 5）通過訂閱和購買得到納稅資料；）通過訂閱和購買得到納稅資料；（6 6）通過與稅務機關的合作關系取得所需資料。）通過與稅務機關的合作關系取得所需資料。中國已經加入中國已經加入wtowto，而，而wtowto非常重要的一個原則就是公開化和透明度，應該說納非常重要的一個原則就是公開化和透明度，應該說納稅人平等地通過網絡等現代通訊工具免費得到稅務資料將會越來越及時和方便。稅人平等地通過網絡等現代通訊工具免費得到稅務資料將會越來越及時和方便。 2021-11-6二、稅

8、收籌劃方案的制定和實施（一）納稅籌劃人制定納稅籌劃草案（一）納稅籌劃人制定納稅籌劃草案1.1.分析納稅人業(yè)務背景，選擇節(jié)稅方法分析納稅人業(yè)務背景，選擇節(jié)稅方法 對納稅人的個案進行具體分析，分析納稅人所處的行業(yè)，對納稅人的個案進行具體分析，分析納稅人所處的行業(yè)，從事業(yè)務按法律規(guī)定應該繳納哪種稅，是否享受稅收優(yōu)惠從事業(yè)務按法律規(guī)定應該繳納哪種稅，是否享受稅收優(yōu)惠待遇。根據納稅人所從事的業(yè)務和業(yè)務收入、業(yè)務費用的待遇。根據納稅人所從事的業(yè)務和業(yè)務收入、業(yè)務費用的收支渠道確定可以節(jié)稅的各種方法。收支渠道確定可以節(jié)稅的各種方法。 在選擇各種節(jié)稅方法的同時，可借鑒與其行業(yè)、業(yè)務有相在選擇各種節(jié)稅方法的同時

9、，可借鑒與其行業(yè)、業(yè)務有相同背景的個案，以提高節(jié)稅效果。同背景的個案，以提高節(jié)稅效果。2021-11-62.2.進行法律可行性分析進行法律可行性分析 在制定節(jié)稅方案的同時，匯集納稅涉及的可依據的法律、在制定節(jié)稅方案的同時，匯集納稅涉及的可依據的法律、法規(guī)政策，避免陷入法律糾紛。在具體問題把握不準的情況法規(guī)政策，避免陷入法律糾紛。在具體問題把握不準的情況下，可以就具體問題咨詢征收機關的意見。下，可以就具體問題咨詢征收機關的意見。3.3.應納稅額的計算應納稅額的計算 不同的納稅方案制定出來以后，分別計算出應納稅額。不同的納稅方案制定出來以后，分別計算出應納稅額。與應納稅額相對應，稅收籌劃人應作出會

10、計處理的方法與應納稅額相對應，稅收籌劃人應作出會計處理的方法. . 2021-11-64.4.各因素變動分析各因素變動分析 對影響納稅籌劃節(jié)稅效果的那些相互影響的內部因對影響納稅籌劃節(jié)稅效果的那些相互影響的內部因素將來可能會發(fā)生的變動進行分析，以防止因內部素將來可能會發(fā)生的變動進行分析，以防止因內部因素變動產生的風險。因素變動產生的風險。5.5.敏感分析敏感分析 對影響稅務計劃實施的外部條件可能發(fā)生變化而引對影響稅務計劃實施的外部條件可能發(fā)生變化而引起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進行分析，以起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進行分析，以防止因外部因素變化產生的風險。防止因外部因素變化產生的風險

11、。2021-11-6 （二）納稅籌劃方案的選擇和實施（二）納稅籌劃方案的選擇和實施一個納稅人或一項納稅業(yè)務的納稅方案不止一個，納稅籌劃人為一一個納稅人或一項納稅業(yè)務的納稅方案不止一個，納稅籌劃人為一個納稅人或一項稅務事項制定出的節(jié)稅方案因此也往往不止一個，個納稅人或一項稅務事項制定出的節(jié)稅方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，下一步就是對納稅籌劃方案進行篩這樣，在方案制定出來以后，下一步就是對納稅籌劃方案進行篩選，選出一個最優(yōu)方案。篩選時主要考慮納稅人的偏好，根據其選，選出一個最優(yōu)方案。篩選時主要考慮納稅人的偏好，根據其偏好考慮以下因素：偏好考慮以下因素： 1.1.選擇短期內節(jié)儉稅

12、收更多的或在比較長的一個時間段內股東可選擇短期內節(jié)儉稅收更多的或在比較長的一個時間段內股東可得到更大財務利益的納稅籌劃方案；得到更大財務利益的納稅籌劃方案； 2.2.選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務計劃；選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務計劃； 3.3.選擇實施起來更便利或技術較復雜風險也較小的方案。選擇實施起來更便利或技術較復雜風險也較小的方案。2021-11-6 在篩選方案的過程中應根據納稅人的意愿盡量吸收在篩選方案的過程中應根據納稅人的意愿盡量吸收其參與其中，參與過程中隨時聽取納稅人的意見。其參與其中，參與過程中隨時聽取納稅人的意見。特別是在納稅籌劃是外部籌劃人

13、的時候，更有這個特別是在納稅籌劃是外部籌劃人的時候，更有這個必要，因為納稅實踐最終要由納稅人自己完成。最必要，因為納稅實踐最終要由納稅人自己完成。最后經過選擇、斟酌，選出的方案就是納稅籌劃人最后經過選擇、斟酌，選出的方案就是納稅籌劃人最后為納稅人設計的稅務計劃。如果納稅人沒有參與后為納稅人設計的稅務計劃。如果納稅人沒有參與選擇，還要征求納稅人意見。如果覺得滿意，稅務選擇，還要征求納稅人意見。如果覺得滿意，稅務計劃便可以付諸實施；如果納稅人并不滿意，稅務計劃便可以付諸實施；如果納稅人并不滿意，稅務計劃就需要進行修改，直至納稅人滿意為止。計劃就需要進行修改，直至納稅人滿意為止。2021-11-6三、實施與反饋 稅務計劃實施后，納稅籌劃人還需要經常、定期地通過一定的信稅務計劃實施后，納稅籌劃人還需要經常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況。反饋渠道可以是納稅籌息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況。反饋渠道可以是納稅籌劃人到納稅人企業(yè)實地查閱財務會計報告，也可以是一個時間段劃人到納稅人企業(yè)實地查閱財務會計報告，也可以是一個時間段內，比如半年或一年，在一起溝通情況。內，比如半年或一年，在一起溝通情況。 當反饋的信息表明，納稅人沒有按納稅籌劃人的設計方案的意見當反饋的信息表明，納稅人沒有按納稅籌劃人的設計方案的意見執(zhí)行稅務