章會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿PPT課件

1、一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類 通常按照取得的來源不同分類通常按照取得的來源不同分類 （一）自制原始憑證（一）自制原始憑證 自制原始憑證，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，自制原始憑證，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人自行填制的憑證單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人自行填制的憑證。如材。如材料收料（入庫(kù)）單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)料單、固定資產(chǎn)料收料（入庫(kù)）單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)料單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、工資結(jié)算單等都屬于自制原始憑證。折舊計(jì)算表、工資結(jié)算單等都屬于自制原始憑證。 第1頁(yè)/共60頁(yè) （二）（二）外來原始憑證外來原始憑證 是企業(yè)同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)是企業(yè)同外部

2、單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位或個(gè)人直接取得從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。的原始憑證。如企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，從供貨如企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，從供貨單位取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸部門開出單位取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸部門開出的運(yùn)輸發(fā)票）、出差人員出差期間所取得的的運(yùn)輸發(fā)票）、出差人員出差期間所取得的車船票等都是外來原始憑證。車船票等都是外來原始憑證。第2頁(yè)/共60頁(yè)第3頁(yè)/共60頁(yè)二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容 通常稱為憑證要素，主要包括：通常稱為憑證要素，主要包括： 1 1、原始憑證的名稱，如、原始憑證的名稱，如“出庫(kù)單出庫(kù)單”、“限額限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單”

3、等；等； 2 2、原始憑證填制的日期和編號(hào)；、原始憑證填制的日期和編號(hào)； 3 3、填制單位名稱或者填制人姓名；、填制單位名稱或者填制人姓名； 4 4、填制單位簽單、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、填制單位簽單、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章；經(jīng)辦人員）簽章； 5 5、接受憑證單位名稱（抬頭人）；、接受憑證單位名稱（抬頭人）； 6 6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； 7 7、憑證附件、憑證附件第4頁(yè)/共60頁(yè) 三、原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證的基本要求（一）填制原始憑證的基本要求 （二）自制原始憑證的填制要求（二）自制原

4、始憑證的填制要求 （三）外來原始憑證的填制要求（三）外來原始憑證的填制要求第5頁(yè)/共60頁(yè)（一）填制原始憑證的基本要求（一）填制原始憑證的基本要求 1 1記錄要真實(shí)記錄要真實(shí) 原始憑證中應(yīng)填寫的項(xiàng)目和內(nèi)容必須真實(shí)、正確原始憑證中應(yīng)填寫的項(xiàng)目和內(nèi)容必須真實(shí)、正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原貌。無論日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原貌。無論日期、內(nèi)容、數(shù)量和金額都必須如實(shí)填寫，不能以估算和匡算的數(shù)字填列，更不都必須如實(shí)填寫，不能以估算和匡算的數(shù)字填列，更不能弄虛作假，改變事實(shí)的真相。能弄虛作假，改變事實(shí)的真相。 2 2內(nèi)容要完整內(nèi)容要完整 原始憑證中規(guī)定的項(xiàng)目都必須填寫齊全，不能缺原始憑證中規(guī)定的項(xiàng)目

5、都必須填寫齊全，不能缺漏。漏。 第6頁(yè)/共60頁(yè) 3 3手續(xù)要完備手續(xù)要完備 單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員簽名蓋章；指定人員簽名蓋章； 對(duì)外開出的原始憑證必須有本單位公章等；對(duì)外開出的原始憑證必須有本單位公章等； 從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章；章；第7頁(yè)/共60頁(yè) 填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。填有大寫和小寫金額的

6、原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。凡支付款項(xiàng)的原始憑證，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。凡支付款項(xiàng)的原始憑證，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)退貨發(fā)票代替收據(jù)。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。還原借款收據(jù)。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)

7、當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 第8頁(yè)/共60頁(yè)4 4書寫要清楚、規(guī)范書寫要清楚、規(guī)范 原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚。必須一次套寫清楚。 文字?jǐn)?shù)字書寫應(yīng)緊靠行格底線，上方應(yīng)留有適當(dāng)空距，以防寫錯(cuò)字時(shí)有更改的空間，不得滿格（

8、頂格）文字?jǐn)?shù)字書寫應(yīng)緊靠行格底線，上方應(yīng)留有適當(dāng)空距，以防寫錯(cuò)字時(shí)有更改的空間，不得滿格（頂格）書寫；書寫； 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)，如簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)，如“￥”為人民幣符號(hào)或直接寫人民幣。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。為人民幣符號(hào)或直接寫人民幣。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位所有

9、以元為單位( (其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同) )的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“0000”，或者符號(hào)，或者符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0 0”，不得用符，不得用符號(hào)號(hào)“”代替。如￥代替。如￥23.5423.54，￥，￥110.30110.30，￥，￥450.-450.-等。等。 第9頁(yè)/共60頁(yè) 漢字大寫數(shù)字一律用如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、漢字大寫數(shù)字一律用如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、

10、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或者行書體書寫，佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用不得用0 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替大寫，不、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替大寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。得任意自造簡(jiǎn)化字。 大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當(dāng)字之后應(yīng)當(dāng)寫寫“整整”字或者字或者“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”或或者者“正正”字。字。 數(shù)字中間有數(shù)字中間有“0 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫時(shí)，

11、漢字大寫金額要寫“零零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)中間連續(xù)有幾個(gè)“0 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零零”字；阿拉伯字；阿拉伯金額數(shù)字元位是金額數(shù)字元位是“0 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0 0”、元位也是、元位也是“0 0”，但角位不是但角位不是“0 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。 第10頁(yè)/共60頁(yè) 例如例如“￥50045.5050045.50”用大寫表示為用大寫表示為“伍萬零肆拾伍元伍萬零肆拾伍元伍角整伍角整”，“￥120

12、000.00120000.00”用大寫表示為用大寫表示為“壹拾貳萬元壹拾貳萬元整整”。 大寫金額數(shù)字前一般應(yīng)印有大寫金額數(shù)字前一般應(yīng)印有“人民幣（大寫）人民幣（大寫）”字字樣，未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱樣，未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。與金額數(shù)字之間不得留有空白。第11頁(yè)/共60頁(yè) 5 5編號(hào)要連續(xù)編號(hào)要連續(xù) 如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋應(yīng)加蓋“作廢作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。戳記，妥善保管，不得撕毀。 6 6不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 原始憑證有錯(cuò)誤的，

13、應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 7 7填制要及時(shí)填制要及時(shí)第12頁(yè)/共60頁(yè)四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核 （一）審核原始憑證的真實(shí)性（一）審核原始憑證的真實(shí)性 （二）審核原始憑證的合法性（二）審核原始憑證的合法性 （三）審核原始憑證的合理性（三）審核原始憑證的合理性 （四）審核原始憑證的完整性（四）審核原始憑證的完整性 （五）審核原始憑證的正確性（五）審核原始憑證的

14、正確性 （六）審核原始憑證的及時(shí)性（六）審核原始憑證的及時(shí)性第13頁(yè)/共60頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，始憑證填制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。第14頁(yè)/共60頁(yè) 一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類 實(shí)務(wù)中通常按記錄內(nèi)容是否分類可分為實(shí)務(wù)中通常按記錄內(nèi)容是否分類可分為 （一）專用記賬憑證（一）專用記賬憑證 1 1收款憑證：收款業(yè)務(wù)收款憑證：收款業(yè)務(wù)收到貨幣資收到貨幣資金

15、的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10 00010 000元元存入銀行。存入銀行。 2 2付款憑證：付款業(yè)務(wù)付款憑證：付款業(yè)務(wù) 如企業(yè)用銀行存如企業(yè)用銀行存款款5 0005 000元購(gòu)買材料。元購(gòu)買材料。 3 3轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及收付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及收付款業(yè)務(wù) 如車間如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3 0003 000元。元。 （二）（二）通用記賬憑證通用記賬憑證第15頁(yè)/共60頁(yè) 二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1 1）記）記賬憑證的名稱；（賬憑證的名稱；（2 2）記賬憑證的日

16、期；（）記賬憑證的日期；（3 3）記賬憑證的編號(hào)；（記賬憑證的編號(hào)；（4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（要；（5 5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（記賬方向；（6 6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7 7）記賬標(biāo)記；（記賬標(biāo)記；（8 8）所附原始憑證的張數(shù)；（）所附原始憑證的張數(shù)；（9 9）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章或蓋章。 第16頁(yè)/共60頁(yè) 三、記賬憑證的填制要求三、

17、記賬憑證的填制要求（一）基本要求（一）基本要求摘要簡(jiǎn)明、正確摘要簡(jiǎn)明、正確 正確填寫會(huì)計(jì)分錄正確填寫會(huì)計(jì)分錄 準(zhǔn)確填寫數(shù)字準(zhǔn)確填寫數(shù)字 連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào) 應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)第17頁(yè)/共60頁(yè)例如：收到宋寧投資款例如：收到宋寧投資款100100萬元，存入銀萬元，存入銀行行第18頁(yè)/共60頁(yè)注意注意 1 1、借方科目可能是：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他、借方科目可能是：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金。 2 2、憑證編號(hào)：可以按照收、付、轉(zhuǎn)分別編號(hào)、憑證編號(hào)：可以按照收、付、轉(zhuǎn)分別編號(hào)11；也可以不分收付轉(zhuǎn)綜合編號(hào)。也可以不分收付轉(zhuǎn)綜合編號(hào)。 3 3、總分類

18、與明細(xì)科目填寫完整；、總分類與明細(xì)科目填寫完整； 4 4、金額數(shù)字寫完整；、金額數(shù)字寫完整； 5 5、文字?jǐn)?shù)字緊貼下線占用格高度一半即可，以備、文字?jǐn)?shù)字緊貼下線占用格高度一半即可，以備修改錯(cuò)誤；修改錯(cuò)誤； 6 6、“記賬記賬”欄為備忘欄為備忘，記賬之后打?qū)μ?hào)，以示已，記賬之后打?qū)μ?hào)，以示已經(jīng)記賬；經(jīng)記賬；“”“”（緊跟在（緊跟在“明細(xì)科目明細(xì)科目”后或后或“貸方貸方”后）；后）；第19頁(yè)/共60頁(yè) 7 7、附件：點(diǎn)數(shù)所附原始憑證自然張數(shù)；、附件：點(diǎn)數(shù)所附原始憑證自然張數(shù)； 8 8、合計(jì)欄注意用人民幣符號(hào)、合計(jì)欄注意用人民幣符號(hào)Y Y封頭；封頭； 9 9、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，

19、、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷的空行處劃線注銷 1010、相應(yīng)人員簽字、相應(yīng)人員簽字第20頁(yè)/共60頁(yè)第21頁(yè)/共60頁(yè)第22頁(yè)/共60頁(yè)第23頁(yè)/共60頁(yè)其他注意其他注意 發(fā)生業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金發(fā)生業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金時(shí)，如現(xiàn)金送存銀行、從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，如現(xiàn)金送存銀行、從銀行提取現(xiàn)金、存出投資款等，規(guī)定只編制付款憑、存出投資款等，規(guī)定只編制付款憑證；證； 每一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù)每一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù) 一項(xiàng)業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資金的，如銀行提現(xiàn)、現(xiàn)金送存銀行、辦理信用證一項(xiàng)業(yè)務(wù)僅涉及貨幣資

20、金的，如銀行提現(xiàn)、現(xiàn)金送存銀行、辦理信用證 ，只能有，只能有一個(gè)獨(dú)立的編號(hào)；如果一筆業(yè)務(wù)需要編制多張憑證，可以采用分?jǐn)?shù)法表示；例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四一個(gè)獨(dú)立的編號(hào)；如果一筆業(yè)務(wù)需要編制多張憑證，可以采用分?jǐn)?shù)法表示；例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號(hào)為第張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號(hào)為第8 8號(hào)，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第號(hào)，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第8-1/48-1/4 號(hào)，第號(hào)，第 8-2/48-2/4 號(hào)，第號(hào)，第 8-8-3/43/4 號(hào)和第號(hào)和第 8-4/48-4/4 號(hào)四張憑證。號(hào)四張憑證。 第24頁(yè)/共60頁(yè) 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，除結(jié)賬和

21、更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。其他記賬憑證必須附有原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制； 對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證 可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，編號(hào)、種類， 同時(shí)在記賬憑證上注明同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。和原始憑證名稱及編號(hào)。第25頁(yè)/共60頁(yè) 對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證等重要原始憑證 應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記

22、保管，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管， 并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號(hào)。第26頁(yè)/共60頁(yè)第27頁(yè)/共60頁(yè)四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核 1 1 內(nèi)容是否真實(shí)內(nèi)容是否真實(shí) 2 2項(xiàng)目是否齊全項(xiàng)目是否齊全 3 3科目是否正確科目是否正確 4 4金額是否正確金額是否正確 5 5書寫是否正確書寫是否正確第28頁(yè)/共60頁(yè)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管第29頁(yè)/共60頁(yè) 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從

23、取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和所流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。經(jīng)的必要環(huán)節(jié)。 確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。 建立憑證交接的簽收制度建立憑證交接的簽收制度 第30頁(yè)/共60頁(yè) 二、會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重會(huì)計(jì)憑證是

24、記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所以對(duì)會(huì)計(jì)憑證必須妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。妥善整理和保管，不得丟失或任意銷毀。 定期整理裝訂定期整理裝訂 歸檔專人保管歸檔專人保管 履行查閱、復(fù)制登記手續(xù)履行查閱、復(fù)制登記手續(xù) 執(zhí)行規(guī)定的保管期限執(zhí)行規(guī)定的保管期限(15(15年年) )和銷毀手續(xù)和銷毀手續(xù) 第31頁(yè)/共60頁(yè) 第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則與登記規(guī)則 第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法方法 第四節(jié)對(duì)賬第四節(jié)對(duì)賬

25、第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法 第六節(jié)結(jié)賬第六節(jié)結(jié)賬 第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 第32頁(yè)/共60頁(yè)第五章第五章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。事項(xiàng)的簿籍。 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。賬簿。第33頁(yè)/共60頁(yè) 意義意義 對(duì)會(huì)計(jì)憑證所提供的資料進(jìn)行整理、分類、匯總，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)

26、憑證所提供的資料進(jìn)行整理、分類、匯總，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類、序時(shí)地記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類、序時(shí)地記錄和反映。反映。 為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)資料，并能提供經(jīng)營(yíng)管為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)資料，并能提供經(jīng)營(yíng)管理上需要的各種指標(biāo)。理上需要的各種指標(biāo)。 第34頁(yè)/共60頁(yè)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬一、日記賬 賬簿分類中又稱為序時(shí)賬簿賬簿分類中又稱為序時(shí)賬簿 是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。進(jìn)行登記的賬簿。 一般企業(yè)會(huì)計(jì)中，包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，

27、一般企業(yè)會(huì)計(jì)中，包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，手工記賬情況下，采用訂本式，帳頁(yè)格式為三欄式。手工記賬情況下，采用訂本式，帳頁(yè)格式為三欄式。第35頁(yè)/共60頁(yè)第36頁(yè)/共60頁(yè)第37頁(yè)/共60頁(yè)作業(yè)作業(yè) 廣州利浦有限責(zé)任公司廣州利浦有限責(zé)任公司20082008年年4 4月月3030日的銀行存款日的銀行存款日記賬余額為日記賬余額為300 000300 000元，該公司元，該公司20082008年年5 5月發(fā)生的銀行月發(fā)生的銀行存款和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其記賬憑證編號(hào)如下：存款和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其記賬憑證編號(hào)如下：（1 1）5 5月月5 5日，以銀行存款歸還短期借款日，以銀行存款歸還短期借款23 00023

28、000元。元。（銀付（銀付501501號(hào)）號(hào)） （2 2）5 5月月7 7日，收到投資者投入資金日，收到投資者投入資金60 00060 000元存入銀行。元存入銀行。（銀收（銀收501501號(hào)）號(hào)） （3 3）5 5月月1515日，以銀行存款償還前欠貨款日，以銀行存款償還前欠貨款37 00037 000元。元。（銀付（銀付502502號(hào)）號(hào)）第38頁(yè)/共60頁(yè) （4 4）5 5月月1919日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金10 00010 000元存入銀行。（現(xiàn)付元存入銀行。（現(xiàn)付501501號(hào)）號(hào)） （5 5）5 5月月2222日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金48 00048 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工元，

29、準(zhǔn)備發(fā)放工資。（銀付資。（銀付503503號(hào)）號(hào)） （6 6）5 5月月3131日，以銀行存款支付廣告費(fèi)日，以銀行存款支付廣告費(fèi)20 00020 000元。（銀元。（銀付付504504號(hào)）號(hào)） 要求：要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬第39頁(yè)/共60頁(yè)二、總分類賬二、總分類賬 設(shè)置：總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)設(shè)置：總分類賬簿是按照總分類科目設(shè)置的賬。，一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)置的賬。，一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式格式一般采用三欄式。一般采用三欄式。 登記方法，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記方法，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證

30、或科目匯總表匯登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表匯總登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行總登記，還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每存款日記賬逐筆或定期登記，這主要取決于每個(gè)單位所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。各種總分個(gè)單位所采用的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。各種總分類賬的具體登記方法將在賬務(wù)處理程序中講述。類賬的具體登記方法將在賬務(wù)處理程序中講述。第40頁(yè)/共60頁(yè)三、明細(xì)分類賬三、明細(xì)分類賬 按照明細(xì)科目設(shè)置，采用活頁(yè)式按照明細(xì)科目設(shè)置，采用活頁(yè)式 （一）三欄式明細(xì)分類賬簿：（一）三欄式明細(xì)分類賬簿： 其賬頁(yè)格式與三欄式總分類賬簿的賬頁(yè)格式相同，其賬頁(yè)格式與三欄式

31、總分類賬簿的賬頁(yè)格式相同，即只設(shè)有借方，貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。即只設(shè)有借方，貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。 它適用于僅需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、它適用于僅需進(jìn)行金額核算的業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)分類核算。應(yīng)付賬款的明細(xì)分類核算。 第41頁(yè)/共60頁(yè)：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000第42頁(yè)/共60頁(yè)（二）多欄式明細(xì)賬簿（二）多欄式明細(xì)賬簿 是在一張賬頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用來是在一張賬頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用來登記明細(xì)項(xiàng)目多、且無需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)登記明細(xì)項(xiàng)目多、且無需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用

32、、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)，如等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。 多欄式明細(xì)賬一般都是單方向登記，多欄式明細(xì)賬一般都是單方向登記，即平時(shí)只在即平時(shí)只在借方或貸方登記。如成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬，平時(shí)只借方或貸方登記。如成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在借方登記，而收入類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在貸方登記；在借方登記，而收入類明細(xì)分類賬，平時(shí)只在貸方登記；當(dāng)發(fā)生沖減成本費(fèi)用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)發(fā)生沖減成本費(fèi)用、沖減收入及月末結(jié)轉(zhuǎn)分配業(yè)務(wù)時(shí)，可以用紅字進(jìn)行登記，予以沖減。可以用紅字進(jìn)行登記，予以沖減。第43頁(yè)/共60頁(yè) 多欄式明細(xì)賬也可以雙

33、向登記，如本年利多欄式明細(xì)賬也可以雙向登記，如本年利潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)潤(rùn)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等，要按其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬等，要按其構(gòu)成項(xiàng)目分借、貸方設(shè)專欄進(jìn)行登記。構(gòu)成項(xiàng)目分借、貸方設(shè)專欄進(jìn)行登記。第44頁(yè)/共60頁(yè)例如第45頁(yè)/共60頁(yè)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項(xiàng) 已交 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅 出口 合計(jì) 或 余額 月 日 號(hào)數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計(jì)合計(jì)第46頁(yè)/共60頁(yè) （三）數(shù)量金額式明細(xì)賬簿：（三）數(shù)量金額式明細(xì)賬簿： 是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）

34、欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄。欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄。 它適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的業(yè)它適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)，如務(wù)，如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類核算。類核算。第47頁(yè)/共60頁(yè)第48頁(yè)/共60頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 一、劃線更正法一、劃線更正法 二、紅字更正法二、紅字更正法 三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法 錯(cuò)賬的原因在于錯(cuò)賬的原因在于第49頁(yè)/共60頁(yè)之一：記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。之一：記賬憑證正確，但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總

35、 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬第50頁(yè)/共60頁(yè) 之 二 ： 記 賬 憑 證 錯(cuò) 誤 引 發(fā) 賬 簿 登 記 錯(cuò) 誤 。之 二 ： 記 賬 憑 證 錯(cuò) 誤 引 發(fā) 賬 簿 登 記 錯(cuò) 誤 。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)（名記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)（名稱、借貸方向錯(cuò)誤）稱、借貸方向錯(cuò)誤） 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少第51頁(yè)/共60頁(yè) 錯(cuò)賬的具體更正方法錯(cuò)賬的具體更正方法 一、一、劃線更正法劃線更正法適用于更正：記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。適用于更正：記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 但是登記管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)誤記為但是登記管理費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)誤記為32573257第52頁(yè)/共60頁(yè)分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款