主營業(yè)務(wù)成本分錄

1、_1.營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入， 應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)， 待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記 “營業(yè)成本 ”科目，貸記 “原材料 ”、“庫存商品 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “銀行存款 ”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)成本 ”科目的明細賬應(yīng)與 “營業(yè)收入 ”科目的明細賬設(shè)置相適應(yīng)。2.營業(yè)費用的核算營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。費

2、用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用 ”科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“累計折舊 ”、“應(yīng)付工資 ”等科目。 期末，應(yīng)將 “營業(yè)費用 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費用 ”科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。三、旅游企業(yè)的會計核算旅游企業(yè)財務(wù)核算相對于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單， 基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會計科目的運用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認和計量也較為簡單。1 主要會計科目旅游企業(yè)在財務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會計科目。1.1 預(yù)收賬款預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團費。收到本期旅游團費時（憑證摘要：預(yù)收XX （客戶

3、）或XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存精品資料_款），貸：預(yù)收賬款 -XX 團；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：借：預(yù)收賬款-XX 團，貸：主營業(yè)務(wù)收入。注意點：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負責(zé)人要核對合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團隊的旅游費時，使用“應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。1.2 預(yù)付賬款預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團出游的旅游費用。預(yù)付旅游款時（憑證摘要：預(yù)付XX（客戶）或 XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：預(yù)付賬款 -XX團，貸：現(xiàn)金（銀行存款） ；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬款 -XX 團。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責(zé)人批

4、準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財務(wù)部門負責(zé)人要核對合同與預(yù)付款項單據(jù)是否相符。 支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用 “應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。1.3 應(yīng)收賬款主要是針對旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時，對尚未收到的旅游團款（憑證摘要：應(yīng)收XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：應(yīng)收賬款 -XX 團，貸：主營業(yè)務(wù)收入； 當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時 （憑證摘要：收 XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應(yīng)收賬款 -XX團。注意點：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計劃調(diào)度單，旅游合同。財務(wù)部門負責(zé)人要核對合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并

5、對旅游計劃調(diào)度單進行核實。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用“應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。此外，要加強對應(yīng)收賬款的管理，及時清理，防止形成呆壞賬。1.4 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團精品資料_費。支付前期旅游團費時（憑證摘要：應(yīng)付XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：應(yīng)付賬款 -XX 團，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時候 （憑證摘要：應(yīng)付XX( 旅游團名 )旅游團費）：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款-XX 團。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)， 前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財務(wù)部門負責(zé)人要核對發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符

6、。1.5 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團費用和收回前期導(dǎo)游借支的旅游團費剩余款項。 預(yù)支導(dǎo)游旅游團費用時 （憑證摘要：預(yù)支 XX( 導(dǎo)游 )XX團費），借：其他應(yīng)收款 -XX 導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款） ；收回前期導(dǎo)游借支的旅游團費剩余款項時（憑證摘要：收回XX( 導(dǎo)游 )XX 團費），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應(yīng)收款 -XX 導(dǎo)游。注意點：憑證附件要有經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)， 旅游計劃調(diào)度單。財務(wù)部門負責(zé)人要審核旅游計劃調(diào)度單是否由計調(diào)部門填制并經(jīng)單位負責(zé)人審核批準(zhǔn)。 此外，要加強對其他應(yīng)收款的及時清理，避免人為調(diào)節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。2 財務(wù)處理程序2.

7、1 接團業(yè)務(wù)接團業(yè)務(wù)確認后，由財務(wù)部門核實確認已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅游綜費前提下， 接團部門才能把計劃調(diào)度單連同與發(fā)團社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件） 經(jīng)部門負責(zé)人審核確認后， 按照規(guī)定程序辦理實施旅游項目的相關(guān)財務(wù)手續(xù)。2.2 組團業(yè)務(wù)組團業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財務(wù)部門確認向游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費后，由帶團領(lǐng)隊安排專人憑計劃精品資料_調(diào)度單和相關(guān)依據(jù)辦理實施旅游項目的相關(guān)財務(wù)手續(xù)。2.3 散客業(yè)務(wù)散客業(yè)務(wù)由負責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財務(wù)部門辦理交款手續(xù)， 經(jīng)財務(wù)部門核查后， 憑計劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）

8、辦理實施旅游項目的相關(guān)財務(wù)手續(xù)。2.4 旅游專列業(yè)務(wù)旅游專列開行前，專列組織部門將收取的旅客旅游綜費足額上繳財務(wù)部門后，由帶團領(lǐng)隊安排專人憑計劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）和相關(guān)依據(jù)辦理支付地接社的匯款和其他借款財務(wù)手續(xù)。旅游項目結(jié)束后，按照旅行社基本要求和規(guī)定程序到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。3 收入、成本的確認和計量在實際工作中，一般通過采取期末確認銷售收入和銷售成本的方法來進行會計核算的。一般核算步驟為：3.1 預(yù)收客戶當(dāng)期旅游團款時：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：預(yù)收賬款 -XX 團3.2 收到前期旅游團款時：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款 -XX 團3.3 支付當(dāng)期旅游團款時

9、：借：預(yù)付賬款 -XX 團貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.4 支付前期旅游團款時：精品資料_借：應(yīng)付賬款 -XX 團貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.5 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款（收當(dāng)期旅游團款金額）-XX 團應(yīng)收賬款（當(dāng)期合同金額 -收當(dāng)期旅游團款金額） -XX 團貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額）3.6 計提營業(yè)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 -營業(yè)稅（按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認）應(yīng)交稅金 -城建稅其它應(yīng)交款 -教育費附加其它應(yīng)交款 -地方教育費附加3.7 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團款及當(dāng)期出團實際費用）貸：預(yù)付賬款（支付當(dāng)期旅游團款金額）-X

10、X 團應(yīng)付賬款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團款及當(dāng)期出團實際費用-支付當(dāng)期旅游團款金額） -XX 團主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)收款（導(dǎo)游預(yù)支的旅游團費用）-XX 導(dǎo)游4 財務(wù)核算管理的注意點精品資料_4.1 注意 “現(xiàn)金 ”旅游款項的核算旅游業(yè)務(wù)涉及收取現(xiàn)金情況較多，致使“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”現(xiàn)象（即：將收到游客的現(xiàn)金直接用于旅游款項的支付）時有發(fā)生。有些旅行社在實際操作中沒有將收到游客的現(xiàn)金款作為收入進行賬務(wù)處理，只是在成本費用報銷憑證上注明現(xiàn)收現(xiàn)付的金額，這就導(dǎo)致少計收入和成本費用，將使財務(wù)報告中反映的會計信息不完整、不真實，甚至出現(xiàn)賬外經(jīng)濟業(yè)務(wù)。因此，要加強內(nèi)控管理，實行相互稽核制度，一人不得辦理旅游業(yè)

11、務(wù)的收、支全過程；財務(wù)部門要嚴格審核、檢查相關(guān)款項的結(jié)算過程，正確核算現(xiàn)金旅游款項，將“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”列入收入、成本費用，以真實準(zhǔn)確反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.2 注意 “退款 ”的核算旅游業(yè)務(wù)實際操作過程中，時有“退款 ”現(xiàn)象（即：收到客戶的旅游款項后， 由于人數(shù)減少、 未消費部分項目等原因?qū)⒁咽杖】铐椫械牟糠滞诉€給客戶）發(fā)生。有些旅行社在實際操作中將“退款 ”列入收入，并在退還客戶時列入成本費用，這將會虛增經(jīng)營活動指標(biāo)，使會計信息不實。因此，要加強“退款 ”的核算管理， 不能將退還客戶款項列入成本費用，而應(yīng)按照收款客戶開具真實合法的收款憑據(jù)原路沖回在收到此款項時列作的收入，以真實反映經(jīng)營情況。4.3 注意 “營業(yè)稅種